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M( r7 |3 b3、按工資總額2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi) - m. ?; ! ; Y; z# O借:管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi) / e) n$ k+ 1 v/ E* T0 / 貸:其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi) e0 v# J6 C3 i% L* w5 / 2 m# I& k二、提固定資產(chǎn)折舊 & m3 y, S1 G$ 3 u# |2 F借:管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 2 ( _. v _# h$ Q- T; |貸:累計(jì)折舊 Z U* V; N# W I0 x6 S& f4 z三、攤銷費(fèi)用 5 b; ?2 j/ X* A5 I/ O* l借:管理費(fèi)用(或營(yíng)業(yè)費(fèi)用等) ( d5 _, F2 L( _0 j0 d貸:待攤費(fèi)用(或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用) X* q0 e& Z; h7 % s n/ Z1 p( Y/ k5 T! S四、計(jì)提稅金 7 Y7 S5 d9 O6 B借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 # x6 O# N1 P ?$ S8 R, R貸:應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅 * F: U R- a4 n3 g# ; F貸:應(yīng)交稅金-城建稅 4 v3 Z+ J : p4 n S貸:其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加 ; a5 g- _1 c, j& u3 z( M& Z# O3 n! D7 U g1 n0 M( E五、結(jié)轉(zhuǎn)各種收入 - S , I5 H, e: k, S1、結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 h/ l. + & c y6 f3 s借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 $ |$ , H p5 p6 l貸:本年利潤(rùn) * L! + N6 F. N9 o1 c6 u6 g% 2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入 ; _, X5 v/ H) Q. e 借:其他業(yè)務(wù)收入 & A7 B, m O4 l+ o1 貸:本年利潤(rùn) 4 R2 j V; m6 3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入 + i9 E, M2 T1 k( S% - Y5 ?借:營(yíng)業(yè)外收入 L; N3 h) A1 Q% l! Z( S0 f. w( # t貸:本年利潤(rùn) ! ?6 ?, _8 7 L! U( # h+ O2 c, w$ O7 d1 O h4 p六、結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金 7 - A N, l, i$ u3 5 G1、結(jié)轉(zhuǎn)成本 ! c2 - y c7 I/ L: l- W( ?- Q借:本年利潤(rùn) ! r( J5 E, . 8 S0 ! 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 : . + ?) a2 t n2 : R2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出 ; W/ j x( B- D0 o$ k+ p j借:本年利潤(rùn) 字串7; C: w# F* z |0 ) _& m x: V$ S# e6 p貸:其他業(yè)務(wù)支出 8 x5 l o+ i E- 3 g, s3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出 9 f2 t+ m$ P$ a借:本年利潤(rùn) 2 U$ k! a+ Z- g: k# O貸:營(yíng)業(yè)外支出 ; ) P, F/ V4 f r3 C& O/ o+ R% h4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金 5 x Q! d2 V& p2 5 9 h借:本年利潤(rùn) , I3 R+ O7 R- B4 : J貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 . c5 9 6 8 O O4 j! I- K6 b K0 c% P3 g# o j) ; + D/ 8 p V, 七、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用 y4 O: K l q$ n- t+ C1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用 : q9 9 1 R! J( z x x借:本年利潤(rùn) ) . h# l9 P7 J* l貸:管理費(fèi)用 2 K- J3 y$ O( I k C2、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 b+ _) y K! F6 p2 n: 借:本年利潤(rùn) _; I) r5 q+ g# M Q9 J貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 0 I+ # B0 O- + B, K+ a3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用 3 p8 . d* Q% T+ b5 Z借:本年利潤(rùn) 3 Y- L- h8 f/ r1 _ l* 貸:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 6 ? ?2 A$ h9 . i% H: H X7 D7 + I Q1 w8 D% a F i6 V八、季度計(jì)提所得稅 3 K) P; S, / I2 x1、提取時(shí) 3 I; x( F W# p% u5 j O* K借:所得稅 $ G p+ P/ |1 c貸:應(yīng)交稅金-所得稅 7 p5 n( g# a$ T2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 , G9 i+ m2 f6 A6 _8 J* + j+ T5 K借:本年利潤(rùn) : + S8 z6 O* R. t( v貸:所得稅 D4 ( C& U% I& o3 P3、上繳所得稅 _ |) % k z. 借:應(yīng)交稅金-所得稅 $ P/ b- w9 o1 I- x貸:銀行存款或現(xiàn)金管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、明細(xì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)分錄(一)管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、明細(xì)科目設(shè)置(一)費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置原則: 1、 根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、工作需要、領(lǐng)導(dǎo)要求等設(shè)置; 2、 經(jīng)常發(fā)生的、金額較大的、公司或領(lǐng)導(dǎo)需要了解每年某項(xiàng)費(fèi)用數(shù)據(jù)支出情況的、所得稅扣除法規(guī)有規(guī)定扣除比例標(biāo)準(zhǔn)的等等,一般要求單獨(dú)設(shè)置; 3、 中小型企業(yè)或采用手工賬的不宜設(shè)置太多明細(xì)科目; 4、 根據(jù)實(shí)際需求可將性質(zhì)相近的合并設(shè)置明細(xì)科目; 5、 同一公司屬下有多套獨(dú)立或非獨(dú)核算賬的,應(yīng)盡量統(tǒng)一口徑設(shè)置。 6、 無(wú)法分清歸哪一類就放入“其他”啦 費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置管理費(fèi)用 1.管理費(fèi)用工資基本工資 加班費(fèi) 臨時(shí)工工資 說(shuō)明:本二級(jí)科目包含三個(gè)三級(jí)科目,其中“工資”是二級(jí)科目,在這個(gè)二級(jí) 科目之下又設(shè)有三個(gè)三級(jí)科目“基本工資”,“加班費(fèi)”,“臨時(shí)工工資”。這 里的“基本工資”是指公司管理部門的正式職工應(yīng)得的工資扣除“加班費(fèi)”之 外的全部工資。 2.管理費(fèi)用職工福利費(fèi)福利費(fèi) 醫(yī)療補(bǔ)助 說(shuō)明:本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目,“福利費(fèi)”包括管理部員工工作餐,醫(yī) 療用品,公司組織職工體檢費(fèi),工傷醫(yī)療費(fèi),注射疫苗費(fèi),醫(yī)療室藥品費(fèi), 工作人員租房費(fèi),液化氣,餐廳用廚具,司機(jī)保安餐費(fèi)補(bǔ)助及夜班補(bǔ)助,廚 師工資,職工慰問(wèn)金,體育用品等。另外,它還包括每月公司按一定比例計(jì)職工福利基金, “醫(yī)療補(bǔ)助”指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。 3.管理費(fèi)用折舊費(fèi) 說(shuō)明 :本二級(jí)科目是指管理部使用的固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。 4.管理費(fèi)用修理費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目包含電腦,空調(diào),打印機(jī),復(fù)印機(jī),傳真機(jī)等的修 理安裝費(fèi),硬件升級(jí)費(fèi),辦公樓和宿舍裝修費(fèi),其他管理部辦公用 品移動(dòng)和安裝費(fèi)等。 5.管理費(fèi)用中介費(fèi)/代理費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目包含人事檔案代理費(fèi),招聘中介費(fèi)。 6.管理費(fèi)用辦公費(fèi)書報(bào)費(fèi) 印刷費(fèi) 日常辦公用品費(fèi) 消耗用品費(fèi) 年檢/審計(jì)費(fèi) 其他 說(shuō)明:本二級(jí)科目包含六個(gè)三級(jí)科目,其中“書報(bào)費(fèi)”指管理部門購(gòu)書, 訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用,“印刷費(fèi)/復(fù)印費(fèi)”指印名片、勞動(dòng)合同、公司內(nèi) 部報(bào)紙等,“日常辦公用品”指管理部門每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)買的辦公用 品及為新員工購(gòu)買的小件辦公品,以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等,“消耗用品費(fèi)”主要指人事總務(wù)部購(gòu)咖 啡,茶葉,紙杯,純凈水,礦泉水,紙巾以及洗手間用的洗手液,消毒液, 手紙等, “年檢/審計(jì)費(fèi)”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費(fèi),企業(yè)變更費(fèi),企業(yè)驗(yàn) 資審計(jì)費(fèi)等?!捌渌卑ㄘ?cái)務(wù)部購(gòu)發(fā)票費(fèi),財(cái)務(wù)報(bào)表,財(cái)務(wù)帳本和封皮, 以及復(fù)印費(fèi)等。 7.管理費(fèi)用物料消耗 說(shuō)明:本二級(jí)科目包括購(gòu)買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品,以及插座等維修零件,其他扣除“辦公費(fèi)日常辦公用品費(fèi)”和“低值易耗品”外的辦公用品。 8.管理費(fèi)用低值易耗品攤銷 說(shuō)明:本二級(jí)科目是指月底時(shí)將用于管理部的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。 9.管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷 說(shuō)明:本二級(jí)科目指月底對(duì)公司所擁有的無(wú)形資產(chǎn)分期攤銷,結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。 10.管理費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)攤銷 說(shuō)明:本二級(jí)科目是對(duì)公司在籌建期間所發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)的攤銷。 11.管理費(fèi)用租賃費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目包括食堂房租,會(huì)議室租賃費(fèi),職工宿舍房租,其他的管理部門使用場(chǎng)地時(shí)發(fā)生的場(chǎng)地費(fèi)用。 12.管理費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目不是很常用,僅指管理部門偶爾發(fā)生的通過(guò)運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)。其他的如EMS費(fèi)應(yīng)計(jì)入“郵電費(fèi)”。 13.管理費(fèi)用郵電費(fèi)快遞費(fèi) 上網(wǎng)費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目又分兩個(gè)三級(jí)科目,其中“快遞費(fèi)”主要指管理部門日常發(fā)快件的費(fèi)用(例如EMS),”上網(wǎng)費(fèi)“指Internet使用費(fèi),LGE-NET使用費(fèi)。 14.管理費(fèi)用電話費(fèi)固定電話費(fèi) 手機(jī)費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目含兩個(gè)三級(jí)科目,其中“固定電話費(fèi)”指管理部門辦公室有線電話使用費(fèi),“手機(jī)費(fèi)”指管理部門移動(dòng)電話使用費(fèi)。 15.管理費(fèi)用壞賬準(zhǔn)備 說(shuō)明:本二級(jí)科目指公司財(cái)務(wù)部門依據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定對(duì)“應(yīng)收賬款”是否壞賬所計(jì)提的一種準(zhǔn)備金。 16.管理費(fèi)用存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 說(shuō)明:本二級(jí)科目是指公司依據(jù)市場(chǎng)同類產(chǎn)品價(jià)格漲跌對(duì)存貨所計(jì)提的 跌價(jià)準(zhǔn)備。 17.管理費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)工資 加班費(fèi) 辦公費(fèi) 教育培訓(xùn)費(fèi) 修理費(fèi) 招待費(fèi) 活動(dòng)經(jīng)費(fèi) 市內(nèi)交通費(fèi) 差旅費(fèi) 其他 說(shuō)明:本二級(jí)科目設(shè)置的目的是對(duì)研究所發(fā)生費(fèi)用的統(tǒng)計(jì),下面對(duì)這些科目作一個(gè)說(shuō)明: “工資”含研究所中外職工的日常工資,年終雙薪等; “加班費(fèi)”即研究所職工的加班費(fèi); “辦公費(fèi)”指研究所發(fā)生的郵寄費(fèi),復(fù)印費(fèi),傳真費(fèi),沖擴(kuò)費(fèi),購(gòu)書費(fèi)及其他雜費(fèi); “教育培訓(xùn)費(fèi)”是研究所職工教育培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用; “修理費(fèi)”指研究所發(fā)生的修理電腦費(fèi),購(gòu)硬盤,數(shù)據(jù)線等費(fèi)用。 “招待費(fèi)”即研究所招待客戶的餐費(fèi); “活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”是研究所組織活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用; “市內(nèi)交通費(fèi)”是研究所職工市內(nèi)辦公所發(fā)生的費(fèi)用; 差旅費(fèi)指研究所職工國(guó)內(nèi)外出差所發(fā)生的長(zhǎng)途機(jī)、車、船票費(fèi)和出差補(bǔ)助; “其他”即研究所發(fā)生的除以上各項(xiàng)外的費(fèi)用。 18.管理費(fèi)用技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目是財(cái)務(wù)部根據(jù)公司與其他公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同所計(jì)提的一種費(fèi)用。 19.管理費(fèi)用技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目闡述公司依據(jù)一定的比例為新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)計(jì)提的經(jīng)費(fèi)。 20.管理費(fèi)用技術(shù)提成 說(shuō)明:本二級(jí)科目用于公司與其他公司技術(shù)合作所發(fā)生的按一定比例計(jì)提的基金。 21.管理費(fèi)用待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目闡述的是公司和個(gè)人按一定比例交納的社會(huì)保險(xiǎn)的一種。 22.管理費(fèi)用勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目闡述的是公司和個(gè)人依據(jù)一定比例交納的社會(huì)保險(xiǎn)的一種,包括退休人員工資。 23.管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目指的是公司和個(gè)人按一定工資比例交納的工會(huì)費(fèi)。 24.管理費(fèi)用住房公積金 說(shuō)明:本二級(jí)科目指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的購(gòu)房基金。 25.管理費(fèi)用會(huì)議費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目指企業(yè)加入政府或社會(huì)某協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)和活動(dòng)費(fèi)。 26.管理費(fèi)用職工教育經(jīng)費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目指公司按照一定工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的公司職工教育基金。 27.管理費(fèi)用勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目指公司為職工購(gòu)買勞保用品所發(fā)生的費(fèi)用。 28.管理費(fèi)用董事會(huì)費(fèi)活動(dòng)經(jīng)費(fèi) 會(huì)議費(fèi) 差旅費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目包括三個(gè)三級(jí)科目,“活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”指董事會(huì)成員組織活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(主要指董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、常務(wù)副總),如招待餐費(fèi)等,“會(huì)議費(fèi)”指公司召開(kāi)董事會(huì)發(fā)生的會(huì)議費(fèi),“差旅費(fèi)”指董事會(huì)成員召開(kāi)會(huì)議期間的住宿費(fèi)、打車費(fèi)和補(bǔ)助等。 29.管理費(fèi)用培訓(xùn)費(fèi)講師費(fèi) 資料費(fèi) 餐費(fèi) 其他 說(shuō)明:本二級(jí)科目包括四個(gè)三級(jí)科目,其中“講師費(fèi)”指聘請(qǐng)講師的講課費(fèi), “資料費(fèi)”指購(gòu)買培訓(xùn)材料的費(fèi)用,“餐費(fèi)”指培訓(xùn)期間公司員工發(fā)生的餐費(fèi),購(gòu)食品費(fèi)用, “其他”包含培訓(xùn)期間的場(chǎng)地使用費(fèi)及其他雜費(fèi)。 30.管理費(fèi)用咨詢費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目包含公司聘請(qǐng)律師顧問(wèn)費(fèi)、會(huì)計(jì)稅務(wù)咨詢費(fèi)及其他信息咨詢費(fèi)用。 31.管理費(fèi)用差旅費(fèi)國(guó)內(nèi) 國(guó)外 培訓(xùn)差旅費(fèi) 市內(nèi)交通費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目含五個(gè)三級(jí)科目,“國(guó)內(nèi)”指管理部職工國(guó)內(nèi)出差發(fā)生的費(fèi)用,“國(guó)外”指管理部職工國(guó)外出差發(fā)生的費(fèi)用, “培訓(xùn)差旅費(fèi)”指管理部員工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費(fèi)等,“市內(nèi)交通費(fèi)”指管理部門市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費(fèi),培訓(xùn)期間發(fā)生的市內(nèi)交通費(fèi)等。 32.管理費(fèi)用稅金印花稅 車船使用稅 房產(chǎn)稅 土地使用稅 說(shuō)明:本二級(jí)科目包含四個(gè)三級(jí)科目,“印花稅”指公司財(cái)務(wù)帳本所交的印花稅和公司銷售合同、國(guó)外進(jìn)口合同所交的印花稅,“車船使用稅”指公司管理部門使用車輛所交的稅金,“房產(chǎn)稅”指公司使用廠房所交的稅金,“土地使用稅”指公司征地所交的稅金。 33.管理費(fèi)用水電費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目指管理部門消耗水電的費(fèi)用。 34.管理費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目包含公司為手機(jī)運(yùn)輸所投的保險(xiǎn)費(fèi)以及車輛保險(xiǎn)費(fèi)等。 35.管理費(fèi)用招待費(fèi)招待費(fèi) 活動(dòng)經(jīng)費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目,“招待費(fèi)”指公司管理部對(duì)外招待客戶發(fā)生的餐費(fèi),“活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”指公司管理部職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費(fèi)用。 36.管理費(fèi)用車輛費(fèi)油費(fèi) 養(yǎng)路費(fèi) 租車費(fèi) 修理費(fèi) 車輛維護(hù)用品費(fèi) 車輛租金 其他 說(shuō)明:本二級(jí)科目包括七個(gè)三級(jí)科目?!坝唾M(fèi)”指管理部車輛使用汽油、機(jī)油的費(fèi)用,“養(yǎng)路費(fèi)”指管理部使用的車輛按國(guó)家規(guī)定所交的公路維護(hù)費(fèi),“修理費(fèi)”指管理部車輛的修理維護(hù)費(fèi),“車輛維護(hù)用品費(fèi)”指管理部為車輛購(gòu)買的日常維修用具及輪胎等,“車輛租金”指公司租用車輛的費(fèi)用,“其他”指管理部車輛過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車費(fèi)、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費(fèi)用等。 37.管理費(fèi)用其他簽證費(fèi) 展位/攤位費(fèi) 清潔費(fèi) 保安費(fèi) 其他 說(shuō)明:本二級(jí)科目包括五個(gè)三級(jí)科目,“簽證費(fèi)”指辦理出國(guó)護(hù)照簽證或簽證居留證延期費(fèi),國(guó)外工作人員專家證延期費(fèi)等,“展位/攤位費(fèi)”指公司人事招聘費(fèi)或管理部搞宣傳的展位費(fèi),如參加廣交會(huì)、高交會(huì)、APEC會(huì)等, “清潔費(fèi)”指公司雇傭保潔員費(fèi)用,“保安費(fèi)”指公司雇傭保安的工資費(fèi)用,“其他”包含人事部在網(wǎng)上招聘廣告費(fèi)以及“管理費(fèi)用”其他二級(jí)科目所未包括的費(fèi)用。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1.營(yíng)業(yè)費(fèi)用工資基本工資 加班費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目,“基本工資”指公司營(yíng)業(yè)部正式職工應(yīng)的工資扣除“加班費(fèi)”后的全部工資?!凹影噘M(fèi)”指營(yíng)業(yè)部職工加班所的工資。 2.營(yíng)業(yè)費(fèi)用職工福利費(fèi)福利費(fèi) 醫(yī)療補(bǔ)助 說(shuō)明:本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目,“福利費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部職工體檢費(fèi),誤餐補(bǔ)助,租房補(bǔ)貼,節(jié)日禮金,保潔員工資,醫(yī)療費(fèi),冬季取暖費(fèi),購(gòu)液化氣等,“醫(yī)療補(bǔ)助”指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。 3.營(yíng)業(yè)費(fèi)用職工教育經(jīng)費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目指公司營(yíng)業(yè)部按照一定工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的公司職工教育基金。 4.營(yíng)業(yè)費(fèi)用待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目闡述的是公司和營(yíng)業(yè)部個(gè)人按一定工資比例交納的社會(huì)保險(xiǎn)的一種。 5.營(yíng)業(yè)費(fèi)用勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目闡述的是公司和營(yíng)業(yè)部個(gè)人依據(jù)一定工資比例交納的社會(huì)保險(xiǎn)的一種。 6.營(yíng)業(yè)費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目指的是公司和營(yíng)業(yè)部個(gè)人按一定工資比例交納的工會(huì)費(fèi)。 7.營(yíng)業(yè)費(fèi)用住房公積金 說(shuō)明:本二級(jí)科目指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的購(gòu)房基金。 8.營(yíng)業(yè)費(fèi)用勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目指營(yíng)業(yè)部職工購(gòu)買勞保用品所發(fā)生的費(fèi)用。 9.營(yíng)業(yè)費(fèi)用辦公費(fèi)書報(bào)費(fèi) 印刷費(fèi) 日常辦公用品費(fèi) 消耗用品費(fèi) 其他 說(shuō)明:本二級(jí)科目包含五個(gè)三級(jí)科目,其中“書報(bào)費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部門購(gòu)書,訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用,“印刷費(fèi)/復(fù)印費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部印名片、勞動(dòng)合同、公司內(nèi)部報(bào)紙等,“日常辦公用品”指營(yíng)業(yè)部門每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)買的辦公用品及為新員工購(gòu)買的小件辦公品,以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等,“消耗用品費(fèi)”僅限各營(yíng)業(yè)部購(gòu)咖啡,茶葉,紙杯,純凈水,礦泉水,紙巾等的費(fèi)用,“其他”包含營(yíng)業(yè)部分支機(jī)構(gòu)登記注冊(cè)費(fèi),刻章費(fèi),復(fù)印費(fèi)等。 10.營(yíng)業(yè)費(fèi)用物料消耗 說(shuō)明:本二級(jí)科目包括營(yíng)業(yè)部購(gòu)買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品,及維修零件,其他扣除“辦公費(fèi)日常辦公用品費(fèi)”和“低值易耗品”外的辦公用品。 11.營(yíng)業(yè)費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目主要指營(yíng)業(yè)部發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)。 12.營(yíng)業(yè)費(fèi)用裝卸費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目指營(yíng)業(yè)部發(fā)生的裝卸貨物等的費(fèi)用。 13.營(yíng)業(yè)費(fèi)用包裝費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目指營(yíng)業(yè)部門在手機(jī)銷售過(guò)程中發(fā)生的對(duì)產(chǎn)品包裝的費(fèi)用。 14.營(yíng)業(yè)費(fèi)用廣告費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目指營(yíng)業(yè)部對(duì)產(chǎn)品宣傳所產(chǎn)生的廣告費(fèi)用。 15.營(yíng)業(yè)費(fèi)用租賃費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目指營(yíng)業(yè)部發(fā)生的租房、租辦公室費(fèi)用,以及辦公地的物業(yè)管理費(fèi)等。 16.營(yíng)業(yè)費(fèi)用水電費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目指營(yíng)業(yè)部發(fā)生的用水,用電的費(fèi)用。 17.營(yíng)業(yè)費(fèi)用郵電費(fèi)快遞費(fèi) 上網(wǎng)費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目,“快遞費(fèi)”指其中“快遞費(fèi)”主要指管理部門日常發(fā)快件的費(fèi)用(例如EMS),“上網(wǎng)費(fèi)”指Internet使用費(fèi),LGE-NET使用費(fèi)。 18.營(yíng)業(yè)費(fèi)用電話費(fèi)固定電話費(fèi) 手機(jī)費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目含兩個(gè)三級(jí)科目,其中“固定電話費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部門辦公室有線電話使用費(fèi),“手機(jī)費(fèi)”指手機(jī)部門移動(dòng)電話使用費(fèi)。 19.營(yíng)業(yè)費(fèi)用差旅費(fèi)國(guó)內(nèi) 國(guó)外 市內(nèi)交通費(fèi) 培訓(xùn)差旅費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目包含四個(gè)三級(jí)科目, “國(guó)內(nèi)”指營(yíng)業(yè)部職工國(guó)內(nèi)出差發(fā)生的費(fèi)用,“國(guó)外”指營(yíng)業(yè)部職工國(guó)外出差發(fā)生的費(fèi)用,“市內(nèi)交通費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部 職工市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費(fèi)“培訓(xùn)差旅費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部職工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費(fèi),交通費(fèi)等。 20.營(yíng)業(yè)費(fèi)用低值易耗品攤銷 說(shuō)明:本二級(jí)科目是指月底時(shí)將用于營(yíng)業(yè)部的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。 21.營(yíng)業(yè)費(fèi)用車輛費(fèi)油費(fèi) 養(yǎng)路費(fèi) 租車費(fèi) 修理費(fèi) 車輛維護(hù)用品費(fèi) 車輛租金 其他 說(shuō)明:本二級(jí)科目包括七個(gè)三級(jí)科目,“油費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部車輛使用汽油、機(jī)油的費(fèi)用,“養(yǎng)路費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部使用的車輛按國(guó)家規(guī)定所交的公路維護(hù)費(fèi),“修理費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部車輛的修理維護(hù)費(fèi),“車輛維護(hù)用品費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部為車輛購(gòu)買的日常維修用具及輪胎等,“車輛租金”指公司租用車輛的費(fèi)用,“其他”指營(yíng)業(yè)部車輛過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車費(fèi)、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費(fèi)用等。 22.營(yíng)業(yè)費(fèi)用招待費(fèi)招待費(fèi) 活動(dòng)經(jīng)費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目,“招待費(fèi)”指公司營(yíng)業(yè)部對(duì)外招待客戶發(fā)生的餐費(fèi),“活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”指公司營(yíng)業(yè)部職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費(fèi)用。 23.營(yíng)業(yè)費(fèi)用通關(guān)費(fèi)通關(guān)費(fèi) 商檢費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目,“通關(guān)費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部進(jìn)出口貨物時(shí)發(fā)生的通關(guān)費(fèi)用?!吧虣z費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部進(jìn)出口貨物時(shí)發(fā)生的商檢費(fèi)。 24.營(yíng)業(yè)費(fèi)用售后服務(wù)運(yùn)輸費(fèi) 修理費(fèi) 材料費(fèi) 其他 說(shuō)明:本二級(jí)科目包含四個(gè)三級(jí)科目,“運(yùn)輸費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部售后服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi),“修理費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部售后服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的維修費(fèi),“材料費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部售后服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)。 “其他”指營(yíng)業(yè)部售后服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的不包含在其他三級(jí)科目中的售后服務(wù)費(fèi)。 25.營(yíng)業(yè)費(fèi)用樣品費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目指營(yíng)業(yè)部展示過(guò)程中使用樣品的費(fèi)用。 26.營(yíng)業(yè)費(fèi)用勞務(wù)費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目主要指營(yíng)業(yè)部發(fā)生的資料翻譯費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)。 27.營(yíng)業(yè)費(fèi)用市場(chǎng)基金 說(shuō)明:本二級(jí)科目指公司按一定比例計(jì)提的一種基金,主要為代理商發(fā)生的費(fèi)用所計(jì)提的基金。 28.營(yíng)業(yè)費(fèi)用維修基金 說(shuō)明:本二級(jí)科目指公司按一定比例計(jì)提的一種基金,主要為產(chǎn)品售后服務(wù)產(chǎn)生的維修費(fèi)用所計(jì)提的基金。 29.營(yíng)業(yè)費(fèi)用銷售風(fēng)險(xiǎn)基金 說(shuō)明:本二級(jí)科目指公司按一定比例計(jì)提的一種基金,主要為產(chǎn)品銷售過(guò)程中發(fā)生的產(chǎn)品跌價(jià)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)而計(jì)提的基金。 30.營(yíng)業(yè)費(fèi)用修理費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目包含電腦,空調(diào),打印機(jī),復(fù)印機(jī),傳真機(jī)等的修理安裝費(fèi),硬件升級(jí)費(fèi),辦公樓和宿舍裝修費(fèi),其他營(yíng)業(yè)部部辦公用品移動(dòng)和安裝費(fèi)等,但不包括公司生產(chǎn)的產(chǎn)品的修理費(fèi)。 31.營(yíng)業(yè)費(fèi)用業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 促銷費(fèi)促銷員工資 促銷費(fèi)促銷贈(zèng)品費(fèi) 宣傳品費(fèi) 其他 說(shuō)明:本二級(jí)科目包含三個(gè)三級(jí)科目,其中“促銷費(fèi)”又包括兩個(gè)四級(jí)科目,“促銷員工資”指促銷員的工資等費(fèi)用,“促銷贈(zèng)品費(fèi)”指促銷活動(dòng)中發(fā)放贈(zèng)品的費(fèi)用;三級(jí)科目“宣傳品費(fèi)”指業(yè)務(wù)宣傳品的制作費(fèi)用以及購(gòu)買宣傳品的費(fèi)用 “其他指業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)中發(fā)生的其他費(fèi)用。 32.營(yíng)業(yè)費(fèi)用會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi) 餐費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目,其中三級(jí)科目“會(huì)議費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部發(fā)生的參加同行業(yè)的聯(lián)席會(huì)議費(fèi)等,“餐費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部會(huì)議期間的餐飲費(fèi)。 33.營(yíng)業(yè)費(fèi)用培訓(xùn)費(fèi)講師費(fèi) 資料費(fèi) 餐費(fèi) 其他 說(shuō)明:本二級(jí)科目包括四個(gè)三級(jí)科目,其中“講師費(fèi)”指聘請(qǐng)講師的講課費(fèi), “資料費(fèi)”指購(gòu)買培訓(xùn)材料的費(fèi)用,“餐費(fèi)”指培訓(xùn)期間公司員工發(fā)生的餐費(fèi),購(gòu)食品費(fèi)用, “其他”包含培訓(xùn)期間的場(chǎng)地使用費(fèi)及其他雜費(fèi)。 34.營(yíng)業(yè)費(fèi)用中介費(fèi)/代理費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目包含營(yíng)業(yè)部發(fā)生的人事檔案代理費(fèi),招聘中介費(fèi)。 35.營(yíng)業(yè)費(fèi)用咨詢費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目包含公司聘請(qǐng)律師顧問(wèn)費(fèi)、會(huì)計(jì)稅務(wù)咨詢費(fèi)及其他信息咨詢費(fèi)用。 36.營(yíng)業(yè)費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目指營(yíng)業(yè)部發(fā)生的車輛保險(xiǎn)費(fèi)等。 37.營(yíng)業(yè)費(fèi)用折舊費(fèi) 說(shuō)明 :本二級(jí)科目是指營(yíng)業(yè)部使用的固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。 38.營(yíng)業(yè)費(fèi)用其他簽證費(fèi) 清潔費(fèi) 其他 說(shuō)明:本二級(jí)科目包含三個(gè)三級(jí)科目,“簽證費(fèi)”指辦理出國(guó)護(hù)照簽證或簽證居留證延期費(fèi),國(guó)外工作人員專家證延期費(fèi)等, “清潔費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部雇傭保潔員費(fèi)用,“其他”指營(yíng)業(yè)部“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”其他二級(jí)科目所未包括的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用: 1.財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi) 說(shuō)明:從銀行存、取款、匯款、托收所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)。 2.財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出 說(shuō)明:各項(xiàng)借款利息支出。 3.財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入 說(shuō)明:各項(xiàng)存款利息收入 4.財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 說(shuō)明:外匯兌換 5.財(cái)務(wù)費(fèi)用銷貨折扣 說(shuō)明:現(xiàn)金折扣 銷售費(fèi)用(營(yíng)業(yè)費(fèi)用)明細(xì)科目說(shuō)明1、職工工資:指銷售部門受雇人員全部工資。包括工資、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金、津貼等。2、職工福利費(fèi):指支付員工的保健、生活、住房、交通等各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括外地就醫(yī)、冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、困難職工補(bǔ)助救濟(jì)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼以及喪葬補(bǔ)助、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親路費(fèi)。(工作服)。(工資14%部分可以所得稅前扣除)3、 職工教育經(jīng)費(fèi):指實(shí)際支付的銷售部門員工各項(xiàng)職業(yè)技能培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)費(fèi)用,包括培訓(xùn)外出期間的差旅等各項(xiàng)費(fèi)用。(工資2.5%部分可以所得稅前扣除)4、工會(huì)經(jīng)費(fèi):指按銷售部門職工工資總額(扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼,下同)的2%計(jì)提并撥交給工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)。(工資2%部分可以所得稅前扣除)5、社會(huì)保險(xiǎn):(可以稅前扣除)1)待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) :指銷售部門職工個(gè)人按一定工資比例交納的一種統(tǒng)籌待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用。2)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi):指銷售部門個(gè)人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌養(yǎng)老基金。3)住房公積金:指銷售部門個(gè)人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌住房基金。4)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi):指銷售部門個(gè)人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌疾病住院賠付保險(xiǎn)金。5)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi): 指銷售部門個(gè)人依據(jù)一定工資比例交納的統(tǒng)籌意外傷害賠付保險(xiǎn)金,包括工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn))。6、折舊費(fèi):是指在銷售部門固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定的會(huì)計(jì)方法對(duì)資產(chǎn)進(jìn)應(yīng)的價(jià)值分?jǐn)偂?、修理費(fèi):指本部門發(fā)生的除車輛之外的 “固定資產(chǎn)”修理維護(hù)費(fèi)。8、物料消耗:指銷售部門領(lǐng)用的不納入“低值易耗品”核算,且除“辦公費(fèi)”核算范圍外的其他領(lǐng)用或購(gòu)買的物料消耗費(fèi)用。如:購(gòu)買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品,及為維修“低值易耗品”而發(fā)生的費(fèi)用。9、低值易耗品攤銷:是指本部門不作為“固定資產(chǎn)”核算的各種用具物品,如工具、工裝、管理用具、包裝容器以及流通企業(yè)餐具用具、玻璃器皿、紡織用品等在使用中的耗費(fèi)(“低值易耗品”應(yīng)按管理要求,分類設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬)。10、辦公費(fèi):指銷售部門發(fā)生的“文具用品費(fèi)”、“書報(bào)資料費(fèi)”、“外聯(lián)宣傳費(fèi)”等,其中,“外聯(lián)宣傳費(fèi)”指對(duì)外宣傳所耗費(fèi)的紙質(zhì)、電子等宣傳產(chǎn)品或企業(yè)資料費(fèi)用和附帶宣傳標(biāo)識(shí)或內(nèi)容的小禮品費(fèi)用。11、差旅費(fèi):指銷售部門職工因工作外出期間發(fā)生的住宿費(fèi),交通費(fèi)等,包括:交通車費(fèi)、交通機(jī)票、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼、其他相關(guān)的費(fèi)用。12、業(yè)務(wù)招待費(fèi)(交際應(yīng)酬費(fèi)):指銷售部門發(fā)生的與銷售活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,具體包括:餐飲費(fèi)、禮品費(fèi)、其他相關(guān)的費(fèi)用。(發(fā)生額的60%且不超過(guò)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入的5部分可以企業(yè)所得稅前扣除)13、通信費(fèi):核算銷售部門的辦公“電話費(fèi)”和按規(guī)定可報(bào)銷的銷售人員“手機(jī)費(fèi)”。14、車輛費(fèi):指營(yíng)業(yè)部門使用車輛所發(fā)生的一切費(fèi)用,包括:汽油費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、修理裝飾費(fèi)、車隊(duì)用車費(fèi)、其他相關(guān)的開(kāi)支。其中“車隊(duì)用車費(fèi)”指集團(tuán)內(nèi)部或企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一車輛核算而分?jǐn)偟膽?yīng)由本部門承擔(dān)的用車費(fèi)用。15、能源費(fèi):包括本部門應(yīng)分?jǐn)偦蛑Ц兜乃M(fèi)、電費(fèi)、蒸汽費(fèi)、天然氣費(fèi)等。16、運(yùn)輸費(fèi):指為銷售貨物而發(fā)生的產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用。17、保險(xiǎn)費(fèi):指為直接銷售貨物而發(fā)生的產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)用。18、租賃費(fèi):是指銷售或營(yíng)業(yè)部門租賃其他單位或個(gè)人的不動(dòng)產(chǎn)而支付的資產(chǎn)租賃費(fèi)用。19、裝卸費(fèi):是指銷售部門為銷售產(chǎn)品而直接發(fā)生的裝卸搬運(yùn)貨物的費(fèi)用。20、包裝費(fèi):是指為銷售產(chǎn)品而直接發(fā)生的包裝貨物的費(fèi)用。21、通關(guān)費(fèi)用:是指銷售產(chǎn)品通過(guò)海關(guān)監(jiān)管,經(jīng)過(guò)申報(bào)、查驗(yàn)、放行、結(jié)關(guān)的手續(xù)產(chǎn)生的費(fèi)用,包括:通關(guān)費(fèi)、商檢費(fèi)、其他通關(guān)費(fèi)用。22、宣傳展覽費(fèi):是指銷售部門為開(kāi)展促銷或宣傳產(chǎn)品等舉辦展覽、展銷會(huì)所支出的各項(xiàng)具有公共性質(zhì)的費(fèi)用,包括:資料費(fèi)、禮品費(fèi)、及其他相關(guān)的開(kāi)支。23、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi):為儲(chǔ)存或持有銷售貨物而支付的臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)用。由于租賃倉(cāng)庫(kù)而發(fā)生的費(fèi)用,在“租賃費(fèi)”子目核算。24、調(diào)試費(fèi):指為銷售企業(yè)產(chǎn)品而發(fā)生的直接調(diào)試費(fèi)用。25、廣告費(fèi):是指為宣傳公司產(chǎn)品或品牌,而通過(guò)各種媒體所支付的費(fèi)用。具體包括:電視廣告費(fèi)、平面廣告費(fèi)、其他類型廣告的費(fèi)用。其中“平面廣告費(fèi)”包括霓虹燈、戶外燈箱、紙質(zhì)報(bào)紙雜志廣告費(fèi)。26、業(yè)務(wù)提成/傭金(銷售服務(wù)費(fèi)):是指直接按銷售額或生效合同額的一定比例支付給銷售人員的業(yè)務(wù)包干酬金或支付銷售人員的業(yè)務(wù)費(fèi)用。27、投標(biāo)費(fèi):指應(yīng)招標(biāo)人的邀請(qǐng)或主動(dòng)申請(qǐng),按照招標(biāo)的要求和條件,在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向招標(biāo)人報(bào)價(jià)所發(fā)生的直接費(fèi)用。包括資料印刷包裝和郵寄等費(fèi)用,職工由于投標(biāo)而發(fā)生的差旅、招待等費(fèi)用不在其列。28、售后服務(wù)費(fèi):是指產(chǎn)品售出后,為履行合同約定的明確的售后條款內(nèi)容應(yīng)發(fā)生的一切費(fèi)用。如由于產(chǎn)品特性,個(gè)案產(chǎn)品或個(gè)案合同發(fā)生的售后維修或賠償?shù)荣M(fèi)用不在其列,而在“質(zhì)量成本”賬戶中歸集核算。29、其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用:指的是企業(yè)發(fā)生的除上述二級(jí)科目之外的與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用。管理費(fèi)用的明細(xì)科目說(shuō)明1、工資,包括受雇人員的工資、獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼;2、福利費(fèi),按照工資總額的14部分可以企業(yè)所得稅稅前扣除;3、工會(huì)經(jīng)費(fèi),按照工資總額的2部分可以稅前扣除;4、教育經(jīng)費(fèi),按照工資總額的2.5部分可以稅前扣除;5、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi):包括社會(huì)統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險(xiǎn)、事業(yè)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、大病醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn);(可以扣除)6、住房公積金;(可以扣除)7、公司日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用包括:1)固定資產(chǎn)折舊;2)辦公費(fèi);3)通訊費(fèi);4)差旅費(fèi);5)交通費(fèi);6)汽車使用費(fèi);7)低值易耗品攤銷;8)資料費(fèi);9)維修費(fèi);10)水費(fèi);11)電費(fèi);12)物業(yè)管理費(fèi);13)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi);14)租賃費(fèi);15)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi);16)排污費(fèi);17)綠化費(fèi);18)會(huì)議費(fèi)等。8、公司直接管理之外的費(fèi)用,包括:1)董事會(huì)費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)(如董事會(huì))及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。;2)咨詢費(fèi)是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理咨詢時(shí)支付的費(fèi)用,包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。;3)審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。;4)訴訟費(fèi)是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。;5)稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。9、業(yè)務(wù)招待費(fèi),這項(xiàng)費(fèi)用是為了購(gòu)銷活動(dòng)而支付的業(yè)務(wù)應(yīng)酬費(fèi)。稅法允許列支的業(yè)務(wù)招待限額為:發(fā)生額的60%且不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入的5部分可以企業(yè)所得稅前扣除)10、資產(chǎn)攤銷及損失,主要包括無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷和壞賬損失等。11、其他費(fèi)用,是指上述費(fèi)用之外應(yīng)列入管理費(fèi)用的費(fèi)用。其他費(fèi)用應(yīng)在管理費(fèi)用總額的5%以內(nèi),一般是金額較小且不經(jīng)常發(fā)生的管理費(fèi)用。對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)這幾項(xiàng)內(nèi)容,企業(yè)應(yīng)能證明其發(fā)生是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的支出。這就要求我們?cè)谄綍r(shí)記錄這些費(fèi)用時(shí),不能只以發(fā)票作為記賬依據(jù)。例如,差旅費(fèi)還應(yīng)記錄出差人的姓名、地點(diǎn)、時(shí)間任務(wù)等內(nèi)容;會(huì)議費(fèi)還要記錄會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容;業(yè)務(wù)招待費(fèi)要寫明何時(shí)何地何人以及何種招待方式等。生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用明細(xì)科目說(shuō)明生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用明細(xì)科目核算內(nèi)容1、生產(chǎn)成本科目核算的內(nèi)容生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料:指產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中,形成產(chǎn)品的各種原材料;本科目中的材料,主要指直接發(fā)放到產(chǎn)品上的各種材料。生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工:指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的員工的工資、績(jī)效工資、各種補(bǔ)貼及津貼。生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接福利費(fèi):指的是按參加產(chǎn)品生產(chǎn)員工的福利費(fèi)。生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用:指的是從當(dāng)月制造費(fèi)用科目余額中轉(zhuǎn)入的成本。2、制造費(fèi)用明細(xì)科目核算的內(nèi)容制造費(fèi)用辦公費(fèi):指的是生產(chǎn)車間耗用的文具、印刷、郵電費(fèi)、報(bào)刊雜志、資料費(fèi)等費(fèi)用。制造費(fèi)用差旅費(fèi):指的是車間職工因公出差而發(fā)生的差旅費(fèi)用。制造費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi):指的是鐵路托運(yùn),不能進(jìn)入原材料成本的運(yùn)雜費(fèi)。制造費(fèi)用修理費(fèi):指的是修理生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)的費(fèi)用,包括大修理和經(jīng)常修理費(fèi)用,以及各項(xiàng)低值易耗品的修理費(fèi)用。制造費(fèi)用工資:指的是生產(chǎn)車間管理人員的工資和績(jī)效工資。制造費(fèi)用福利費(fèi):指的是按生產(chǎn)車間管理人員的工資、績(jī)效工資提取一定比例的職工福利費(fèi)。制造費(fèi)用會(huì)議費(fèi):指的是生產(chǎn)車間管理人員參加會(huì)議的費(fèi)用。制造費(fèi)用勞保費(fèi):指的是生產(chǎn)車間發(fā)生的各種勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用。指的是工作服、工作鞋以及包括不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備等勞保用品支出的費(fèi)用。制造費(fèi)用低值易耗品攤銷:指的是指生產(chǎn)車間所使用的低值易耗品的攤銷費(fèi)。包括家具備品、計(jì)量工具、小型工具等費(fèi)用。造費(fèi)用通訊費(fèi):指的是生產(chǎn)車間的電話費(fèi)、所內(nèi)的通訊費(fèi)、生產(chǎn)車間管理人員每月的手機(jī)話費(fèi)。制造費(fèi)用折舊費(fèi):指的是與生產(chǎn)有關(guān)的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費(fèi)用。制造費(fèi)用水電費(fèi):指的是生產(chǎn)車間由于消耗水電(日常用水、照明用電)而支付的費(fèi)用。制造費(fèi)用停工費(fèi):指的是生產(chǎn)車間或某個(gè)班組在停工期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括停工期間發(fā)生的原材料費(fèi)用、工資及福利費(fèi)和制造費(fèi)用。如果停工期間不滿一個(gè)工作日的一、實(shí)收資本及資本公積 (一)實(shí)收資本 1.收到投資者投入的貨幣資金借:現(xiàn)金(或銀行存款) 貸:實(shí)收資本 2.收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借:固定資產(chǎn) 貸:實(shí)收資本 3.收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借:無(wú)形資產(chǎn)等 貸:實(shí)收資本 4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借:資本公積(或盈余公積) 貸:實(shí)收資本 (二)資本公積 1.捐贈(zèng)公積(1)接受捐贈(zèng)的貨幣資金,按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳借:現(xiàn)金(或銀行存款) 貸:資本公積 (2)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)) 貸:資本公積(固定資產(chǎn)凈值) 貸:累計(jì)折舊(3)接受捐贈(zèng)的商品等,根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳(庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)) 借:庫(kù)存商品 貸:資本公積等 2.資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí),由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額: 借:銀行存款借:固定資產(chǎn)貸:實(shí)收資本借或貸:資本公積 3.投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積 借:銀行存款等貸:實(shí)收資本貸:資本公積4.法定財(cái)產(chǎn)重估增值借:材料物資借:固定資產(chǎn)貸:資本公積 二、借入款項(xiàng) (一)短期借款 1.借入各種短期借款 2.發(fā)生的短期借款利息借:銀行存款 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:短期借款 貸:預(yù)提費(fèi)用(或銀行存款)3.歸還短期借款借:短期借款貸:銀行存款 (二)長(zhǎng)期借款 1.借入各種長(zhǎng)期借款借:銀行存款(或在建工程、固定資產(chǎn)等) 貸:長(zhǎng)期借款2.發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的,計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本借:在建工程(或固定資產(chǎn)) 貸:長(zhǎng)期借款3.長(zhǎng)期借款的利息支出,在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的,計(jì)入當(dāng)期損益借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:長(zhǎng)期借款4.歸還長(zhǎng)期借款借:長(zhǎng)期借款貸:銀行存款 (三)應(yīng)付債券 1.按面值發(fā)行的債券,按實(shí)際收到的債券款借:銀行存款等 貸:應(yīng)付債券(債券面值) 2.溢價(jià)發(fā)行的債券,收到債券款時(shí)借:銀行存款(實(shí)際收到的金額) 貸:應(yīng)付債券(債券面值) 貸:應(yīng)付債券(債券溢價(jià)) 3.折價(jià)發(fā)行的債券,收到債券款時(shí)借:銀行存款(實(shí)際收到的金額) 借:應(yīng)付債券(債券折價(jià)) 貸:應(yīng)付債券(債券面值) 4.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程) 貸:應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息) 5.溢價(jià)發(fā)行的債券,按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借:應(yīng)付債券(債券溢價(jià)) 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)(應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額) 貸:應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息) 6.折價(jià)發(fā)行的債券,按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)(應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)) 貸:應(yīng)付債券(債券折價(jià))(應(yīng)攤銷的折價(jià)金額) 貸:應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息) 7.債券到期,支付債券本息借:應(yīng)付債券(債券面值、應(yīng)計(jì)利息)
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