徐匯中學(xué)會(huì)計(jì)管理制度.doc

六安市第九中學(xué)會(huì)計(jì)管理制度一、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制 (一)會(huì)計(jì)人員必須遵守職業(yè)道德，熟悉財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。 (二)會(huì)計(jì)人員必須持證上崗，并定期參加財(cái)政部門(mén)及主管局規(guī)定的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。 (三)會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)上級(jí)要求，設(shè)立會(huì)計(jì)核算科目并設(shè)立總帳和明細(xì)帳，銀行日記帳和現(xiàn)金日記帳。 (四)會(huì)計(jì)核算必須合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，對(duì)不符合制度的收支或手續(xù)不全的憑證，要拒收或者退還重新更正。 (五)會(huì)計(jì)人員要對(duì)本單位的收入、支出進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)，按照收入支出情況編制年度預(yù)算計(jì)劃，并嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行。 (六)定期分析學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督各項(xiàng)資金的使用效果，確保教育經(jīng)費(fèi)落到實(shí)處。 (七)加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的管理，按規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算、購(gòu)入、使用，報(bào)廢清理手續(xù)要完整。 (八)會(huì)計(jì)人員對(duì)各類(lèi)收入、支出要分清，正確歸集到相關(guān)科目，定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)學(xué)校財(cái)務(wù)執(zhí)行情況。 (九)對(duì)單位的往來(lái)帳款要設(shè)立明細(xì)科目，及時(shí)清理，對(duì)應(yīng)上繳的款項(xiàng)要及時(shí)上繳。 (十)做好年終決算工作，要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、口經(jīng)一致，帳帳、帳表相符。 (十一)按會(huì)計(jì)檔案管櫻辦法的規(guī)定，妥善保管會(huì)計(jì)憑證、帳冊(cè)、報(bào)表等檔案材料，定期立卷歸檔。 (十二)設(shè)置會(huì)計(jì)人員工作崗位輪崗制度，會(huì)計(jì)人員要定期進(jìn)行崗位輪換。 二、出納人員崗位責(zé)任制 (一)在國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金開(kāi)支范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，支付給職工的工資、獎(jiǎng)金及個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬等，結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出，銀行所規(guī)定的支付現(xiàn)金的其他支出。 (二)嚴(yán)格遵守核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過(guò)限額必須介入銀行，需調(diào)整現(xiàn)金限額，應(yīng)向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)。 (三)按照規(guī)定的手續(xù)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，收入現(xiàn)金必須開(kāi)給交款人正式收據(jù)，提取鞏金應(yīng)寫(xiě)明用途，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，支付現(xiàn)金應(yīng)取得合法的原始憑證。 (四)及時(shí)辦理現(xiàn)金收支的帳戶處理，必須單獨(dú)設(shè)立現(xiàn)金日記帳，出納人員應(yīng)每天核對(duì)現(xiàn)金庫(kù)存，做到日清月結(jié)，不得出支，不準(zhǔn)白條頂庫(kù)，逐筆順序登記現(xiàn)金日記帳，并編制證帳憑證，保證帳款相符。 (五)辦理銀行存款的收付業(yè)務(wù)，遂筆順序登記銀行日記帳，并給出當(dāng)日的存款余額，月末銀行日記帳余額要與銀行對(duì)帳單相符，如有未達(dá)帳，應(yīng)編制“銀行存款條額調(diào)節(jié)表”。 (六)不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行帳戶，不準(zhǔn)公款私存，遵守銀行結(jié)算和現(xiàn)金管理制度。接受銀行和上級(jí)單位的監(jiān)督。 (七)保守保險(xiǎn)柜的秘密，管好鑰匙，各類(lèi)有價(jià)證券需登記造冊(cè)，要確保安全，如有短缺，負(fù)責(zé)賠償。 三、帳戶處理程序制度 (一)按照會(huì)計(jì)法和事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及申小學(xué)校會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)帳。 (二)會(huì)計(jì)憑證采用借式記帳憑證。 (三)證帳憑證的內(nèi)容必須具備：日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)摘要，會(huì)計(jì)科目、審核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 (四)會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序：審核原始憑證 出納報(bào)銷(xiāo) 制作記帳憑證 記帳，在傳遞過(guò)程中不得流轉(zhuǎn)到非會(huì)計(jì)部門(mén)，以免產(chǎn)生漏洞。 (五)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)主要采用收付實(shí)現(xiàn)制，對(duì)實(shí)行內(nèi)部成本核算的經(jīng)營(yíng)收支可采取權(quán)責(zé)發(fā)生制。 （六）根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要，會(huì)計(jì)帳簿、設(shè)置總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳及各種輔助帳。 (七)會(huì)計(jì)帳薄和格式、登記、對(duì)帳、結(jié)算、改錯(cuò)等要求統(tǒng)一按會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求實(shí)施。 (八)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告、月報(bào)、季報(bào)和分析半年報(bào)表及全年報(bào)表，分析和決算說(shuō)明等。 (九)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、表際關(guān)系無(wú)誤、說(shuō)明清楚，任何人不得篡改或授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。 四、內(nèi)部牽制制度 (一)單位內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專(zhuān)職或兼職的會(huì)計(jì)人員和出納人員，二者要嚴(yán)格分開(kāi)，實(shí)行會(huì)計(jì)管帳不管錢(qián)，出納管錢(qián)不管帳，分工必須明確，責(zé)任分清。 (二)單位會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金抽查、監(jiān)督現(xiàn)金合理使用，更換出納時(shí)，應(yīng)監(jiān)督辦理交接手續(xù)，督促收回保險(xiǎn)箱及其他鑰匙，并更換密碼，保證現(xiàn)金的安全完整。 (三)空白支票、收據(jù)、各類(lèi)銀行票據(jù)應(yīng)由本人保管，印鑒章必須2人以上負(fù)責(zé)保管。支票領(lǐng)用要有領(lǐng)用登記和注銷(xiāo)制度，作廢收據(jù)要蓋“作廢”章，并同存根一同保存。 (四)出納人員不得兼管稽核，會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。 (五)單位內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專(zhuān)職或兼職的財(cái)產(chǎn)保管人員，負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)保管工作。建立財(cái)產(chǎn)帳，制定財(cái)產(chǎn)管理制度。 (六)會(huì)計(jì)人員掌握銀行存款總帳，控制出納人員的存款收付業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員掌握固定資產(chǎn)總金額，控制財(cái)產(chǎn)保管員的固定資產(chǎn)總金額，加強(qiáng)相互制約、相互核對(duì)、提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。(七)如有信用卡、資金卡的，對(duì)使用情況要進(jìn)行監(jiān)督。五、稽核制度 (一)單位會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)建立稽核工作崗位，由會(huì)計(jì)主管人員指定除出納以外的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員兼職擔(dān)任，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查式審核。 (二)審核預(yù)算和決算的計(jì)劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計(jì)算是否正確。各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否達(dá)標(biāo)，審核之后提出建議或意見(jiàn)，以便修改和完善預(yù)、決算。 (三)審核實(shí)際發(fā)生的財(cái)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章制度的規(guī)定，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)指出并采取切實(shí)可行的措施加以制止和糾正。 (四)審核會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定的要求。 (五)審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。并與帳面記錄進(jìn)行核對(duì)，確定帳物是否相符，并查明帳物不符的原因。 (六)稽核人員根據(jù)本單位的實(shí)際情況，可分別采用全面稽核和重點(diǎn)稽核。事前審核和事后復(fù)核，日常稽核和臨時(shí)稽核。 六、定額管理制度（一） 人員經(jīng)費(fèi)定額每年根據(jù)班級(jí)數(shù)和人員配比定額制定工資總額和缺編數(shù)。公積金、養(yǎng)老金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)按國(guó)家發(fā)布的職工年標(biāo)準(zhǔn)工資的定額，作為基數(shù)測(cè)算，其他各種補(bǔ)貼按規(guī)定的定額計(jì)算，如有變動(dòng)，報(bào)主管部門(mén)批準(zhǔn)調(diào)整。 (二)人民助學(xué)金定額 人民助學(xué)金定額按學(xué)雜費(fèi)的3%-5%提取，學(xué)?？稍诤硕ǖ目傤~內(nèi)，按照本單位的實(shí)際情況，制定獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金、生活補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)，然后遵照?qǐng)?zhí)行。 （三）公用經(jīng)費(fèi)定額 每年按學(xué)校的平均人數(shù)和國(guó)家規(guī)定的定額計(jì)算。 (四)收入定額 非義務(wù)制教育階段的學(xué)費(fèi)按規(guī)定收入的50%上繳，作為教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源的補(bǔ)充。 七、財(cái)務(wù)收支審批制度 (一)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支預(yù)算、計(jì)劃、報(bào)告都應(yīng)當(dāng)首先送計(jì)財(cái)部門(mén)，由計(jì)財(cái)部門(mén)統(tǒng)一歸口，依照財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定及本單位、本地區(qū)的財(cái)力可能程度，提出可否開(kāi)支的意見(jiàn)，然后實(shí)行分級(jí)審核的原則。 (二)一般預(yù)算、報(bào)告性質(zhì)明確，列入預(yù)算計(jì)劃，由會(huì)計(jì)主管審批即可。 (三)財(cái)產(chǎn)主管審批額5000元之內(nèi)，數(shù)額較大的報(bào)告由主管領(lǐng)導(dǎo)審核，數(shù)額巨大的開(kāi)支應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論，主管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)討論的決定審批。 (四)財(cái)務(wù)收支審批應(yīng)實(shí)行聯(lián)簽手續(xù)，一般預(yù)算報(bào)告需由會(huì)計(jì)主管簽名，數(shù)額較大的開(kāi)支必須由會(huì)計(jì)主管和領(lǐng)導(dǎo)共同簽名審批。 (五)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度 八、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度 (一)定期實(shí)行財(cái)務(wù)分析(六、九、十、十一、十二月)主要分析預(yù)算的執(zhí)行情況。 (二)對(duì)應(yīng)上繳的各種收入，是否及時(shí)足額上交，各項(xiàng)收入是否安規(guī)定辦理，有無(wú)擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)項(xiàng)目。 (三)各項(xiàng)支出是否按批準(zhǔn)的預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，有無(wú)計(jì)劃外開(kāi)支，有無(wú)擅自提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大開(kāi)支范圍的情況，專(zhuān)項(xiàng)是否專(zhuān)款專(zhuān)用。 (四)各項(xiàng)費(fèi)用的使用情況，人員、公用經(jīng)費(fèi)的比例，公務(wù)費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)的比例，非此務(wù)性支出占總支出的比例是否適當(dāng)，是否保證了事業(yè)發(fā)展的正常合理需要;各項(xiàng)費(fèi)用使用效益怎樣。 (五)學(xué)生定額和公用經(jīng)費(fèi)生均定額執(zhí)行情況如何，有無(wú)不合理或不適應(yīng)事業(yè)發(fā)展的情況。 (六)固定資產(chǎn)增加是適應(yīng)事業(yè)發(fā)展的需要，是否合理利用，有無(wú)積壓浪費(fèi)，教育投資的效益如何。 (七)各項(xiàng)資金來(lái)源是否符合國(guó)家規(guī)定，資金使用是否符合計(jì)劃規(guī)定的用途和項(xiàng)目，資金結(jié)余是否真實(shí)，往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算是否符合結(jié)算紀(jì)律，有無(wú)借往來(lái)科目轉(zhuǎn)移資金，現(xiàn)金管理是否符合規(guī)定，庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)限額等情況。 九、資金管理制度 (一)銀行存款的管理 (1)銀行存款是單位貨幣資金的主要部門(mén)，每筆貨幣資金的收付，包括現(xiàn)金的繳存和提取，都必須反映在銀行存款的帳戶中。 (2)銀行存款收支應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格控制，監(jiān)督存款的使用，以便使單位的貨幣收支活動(dòng)符合會(huì)計(jì)制度和事業(yè)計(jì)劃的完成。 (3)行政事業(yè)的其他貨幣資金收支活動(dòng)，都應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，并有對(duì)帳制度，不得使用現(xiàn)金。 （二）現(xiàn)金管理 (1)單位現(xiàn)金的使用范圍根據(jù)國(guó)家規(guī)定，只能用于支付職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)和出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)，及人民助學(xué)金，各種社會(huì)保險(xiǎn)和初會(huì)救濟(jì)費(fèi)用，購(gòu)買(mǎi)集體或個(gè)人副產(chǎn)品的款項(xiàng)，不足轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)的零星小額支出等。 (2)庫(kù)存現(xiàn)金限額，由單位向銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意后，保留在庫(kù)存現(xiàn)金最高限額，不得任意超過(guò)，如果情況變化，應(yīng)當(dāng)重新申請(qǐng)核定手續(xù)。 (3)非經(jīng)銀行同意，不得坐支，外地采購(gòu)，不得帶大量現(xiàn)金，應(yīng)通過(guò)銀行匯兌，要嚴(yán)格履行現(xiàn)金收付手續(xù)，經(jīng)常檢查現(xiàn)金使用情況，建立崗位責(zé)任制，會(huì)計(jì)與出納不能一人兼任，要分清職責(zé)互相監(jiān)督。 (三)專(zhuān)項(xiàng)資金管理 (1)嚴(yán)格劃清各項(xiàng)專(zhuān)用資金的使用界限，不能相互擠占，也不可相互流用，遵循專(zhuān)款專(zhuān)用原則。 (2)要分別核算、分別管理，單位必須分設(shè)收戶，分別反映各項(xiàng)專(zhuān)用資金形成和使用情況，便以各級(jí)管理部門(mén)的審查和監(jiān)督，保證資金的合理使用。 (四)往來(lái)資金管理 按照國(guó)家、財(cái)政、主管部門(mén)的有關(guān)規(guī)定，控制往來(lái)資金的流向和流量，及時(shí)對(duì)往來(lái)資金情況清理結(jié)算，使行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)核算正?；秃侠砘?。 (五)固定資金管理 固定資金是根據(jù)國(guó)家規(guī)定屬于固定資產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)，固定資產(chǎn)的管理按徐匯區(qū)教育系統(tǒng)財(cái)產(chǎn)物資管理辦法執(zhí)行。 十、對(duì)外投資制度 (一)對(duì)外投資只能以國(guó)家規(guī)定的單位有權(quán)自行支配的自由資金為來(lái)源。主要指事業(yè)基金和留本基金，不得使用預(yù)算核撥的經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)資金等。(二)有價(jià)證券投資對(duì)象一般只能是債務(wù)，如國(guó)庫(kù)券、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券等。(三)購(gòu)買(mǎi)的有價(jià)證券，應(yīng)納入資產(chǎn)管理，購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券，不 能作為支出列報(bào)，兌付和收回約有價(jià)證券本金不能作為收入處理，應(yīng)定期盤(pán)點(diǎn)有價(jià)證券實(shí)有數(shù)，并保證帳實(shí)相符。 (四)單位以直接方式對(duì)有關(guān)單位投資，必須報(bào)主管部門(mén)，國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。 (五)對(duì)外投資所得的權(quán)益，應(yīng)計(jì)入其他收入，納入學(xué)校的預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。 十一、票據(jù)管理辦法 為了進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)制度，必須加強(qiáng)管理、堵塞漏洞，促進(jìn)單據(jù)管理制度化、規(guī)范化。 (一)使用的單據(jù)種類(lèi) (1)行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù) 收費(fèi)單據(jù)分通用收據(jù)和專(zhuān)用收據(jù)兩種。 通用收據(jù)具有統(tǒng)一格式，可滿足不同收費(fèi)要求的一種單據(jù)。專(zhuān)用收據(jù)具有特定格式，不同收費(fèi)要求互不替代的票據(jù)，主要有:a.上海市申小學(xué)學(xué)費(fèi)專(zhuān)用收據(jù) b.上海市普通教育捐資(物)助學(xué)專(zhuān)用收據(jù) (2)非行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù) 上海市行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù) (3)收費(fèi)票據(jù)必須套印市財(cái)政局收費(fèi)票據(jù)監(jiān)制章，收費(fèi)票據(jù)每聯(lián)必須加蓋票據(jù)編號(hào)章。 (二)票據(jù)的適用范圍 (1)學(xué)雜費(fèi)專(zhuān)用收據(jù)以收中小學(xué)生學(xué)雜費(fèi)為主，在收學(xué)雜費(fèi)的同時(shí)代收學(xué)生的書(shū)簿費(fèi)及預(yù)收款，一學(xué)期一收，一生一據(jù)，單獨(dú)收書(shū)簿費(fèi)或預(yù)收款等均不得使用此收據(jù)。 (2)捐資助學(xué)專(zhuān)用收據(jù)一一按規(guī)定的捐資款。 (3)事業(yè)性收費(fèi)通用收據(jù)根據(jù)本校物價(jià)許可證批準(zhǔn)許可的收費(fèi)項(xiàng)目標(biāo)堆收費(fèi)，一人一據(jù)，不得超越許可證規(guī)定的范圍使用。(教室出租費(fèi)，搭伙費(fèi)除外) (4)行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù)一一用于學(xué)校內(nèi)部轉(zhuǎn)帳、教室出租、搭伙費(fèi)、賠償?shù)确切姓聵I(yè)收入。 (三)票據(jù)的管理 (1)收費(fèi)單據(jù)必須由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，學(xué)校任何部門(mén)不得自行印制、出售、轉(zhuǎn)讓、出借或代開(kāi)收費(fèi)票據(jù)，不得自行改變收費(fèi)票據(jù)的用途。 (2)收費(fèi)單位必須就收費(fèi)票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、核銷(xiāo)制度制度:并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，便于監(jiān)督。保管與開(kāi)票不得同一人。 (3)收費(fèi)單據(jù)必須照順序號(hào)開(kāi)具收費(fèi)票據(jù)，不得拆本使用，必須套上復(fù)印紙一次填寫(xiě)，收費(fèi)內(nèi)容不得蓋橡皮章，如有填寫(xiě)錯(cuò)誤應(yīng)加蓋作廢章，如有遺失要查明原因及時(shí)上報(bào)。 (四)票據(jù)的核銷(xiāo) 票據(jù)的核銷(xiāo)就是將已用完和未用光而不能續(xù)用的票據(jù)作審核銷(xiāo)號(hào)，為避免出現(xiàn)漏洞、使用任何一種票據(jù)都必須核銷(xiāo)。 (1)使用“銷(xiāo)號(hào)單”適用于各類(lèi)收費(fèi)票據(jù)，由領(lǐng)用人(部門(mén))填制，并由制單人和復(fù)核人簽名后方為有效。 (2)“銷(xiāo)另單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)粘附在使用完畢或不能續(xù)用的經(jīng)審核過(guò)的收費(fèi)票據(jù)后面，說(shuō)明此本票據(jù)已作銷(xiāo)號(hào)處理，不得再繼續(xù)使用，另一職按票據(jù)序號(hào)裝訂以作為單位領(lǐng)用新票據(jù)，主管 部門(mén)核銷(xiāo)舊票據(jù)的依據(jù)。 (五)票據(jù)的領(lǐng)用和購(gòu)買(mǎi) (1)上海市中小學(xué)學(xué)雜費(fèi)專(zhuān)用收據(jù)一般以一學(xué)期憑“銷(xiāo)考單” 或銷(xiāo)號(hào)匯總表到教育局計(jì)財(cái)科領(lǐng)取，上海市捐資助學(xué)專(zhuān)用收據(jù)根 據(jù)需要領(lǐng)取。 (2)主管部門(mén)按學(xué)生數(shù)或班級(jí)數(shù)核發(fā)票據(jù)，學(xué)校一般不得留有太多的多余票據(jù)。 (3)學(xué)校根據(jù)規(guī)定必須持有權(quán)審批收費(fèi)的文件到區(qū)財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)票據(jù)購(gòu)印證。 (4)學(xué)校攜帶本單位的單據(jù)購(gòu)印證及票據(jù)購(gòu)印申請(qǐng)表自行按需到區(qū)財(cái)政局購(gòu)買(mǎi)通用收據(jù)和統(tǒng)一收據(jù)。(5)按季填報(bào)徐匯區(qū)行政事業(yè)單位收費(fèi)票據(jù)收支情況，繳主管部門(mén)匯總上報(bào)。 十二、學(xué)校會(huì)計(jì)檔案保管制度 根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度，學(xué)校會(huì)計(jì)檔案保管要遵照以下原則: (1)學(xué)校的會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表、年度決算和重要的經(jīng)濟(jì)合同等會(huì)計(jì)資料。 (2)按月裝訂的會(huì)計(jì)憑證，按年裝訂的會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料。 (3)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)定期歸集、市查核對(duì)、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊(cè)，并由專(zhuān)人妥善保管。 (4)會(huì)計(jì)檔案保管期限依據(jù)預(yù)算會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久、定期兩類(lèi)。1見(jiàn)附表 (5)會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷(xiāo)毀應(yīng)編造銷(xiāo)毀清冊(cè)，經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，統(tǒng)一送印刷廠銷(xiāo)毀。 (6)學(xué)校撤消、合并的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)同學(xué)校的全部檔案一并移交指定的單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。(7)學(xué)校的會(huì)計(jì)人員調(diào)離崗位，必須辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)，未辦清交接手續(xù)不得調(diào)動(dòng)或離職。會(huì)計(jì)檔案保管年限順序號(hào)檔 案 名 稱(chēng)保管期限一、會(huì)計(jì)憑證類(lèi)1會(huì)計(jì)各種原始憑證和記帳憑證十五年二、會(huì)計(jì)帳簿類(lèi)2日記帳十五年3總帳十五年4明細(xì)分類(lèi)帳、分產(chǎn)或登記十五年5現(xiàn)金出納帳、銀行存款帳二十五年三、會(huì)計(jì)報(bào)表類(lèi)6單位決算永久7單位月、季報(bào)表五年四、其他類(lèi)8會(huì)計(jì)資料移交清冊(cè)十五年9會(huì)計(jì)資料檔案保管清冊(cè)二十五年10會(huì)計(jì)資料檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)二十五年中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度（試行） 財(cái)政部、教育部財(cái)預(yù)字(1998)104號(hào)第一部分 總說(shuō)明 一、為規(guī)范中小學(xué)校的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法及事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）（財(cái)預(yù)字號(hào)）等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合中小學(xué)校的特點(diǎn)，制定本制度。 二、本制度適用于各級(jí)人民政府舉辦的普通中小學(xué)校、職業(yè)中學(xué)、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、幼兒園、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校。企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的上述學(xué)校參照?qǐng)?zhí)行。 學(xué)校所屬獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的校辦產(chǎn)業(yè)的會(huì)計(jì)核算按照同行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行，必須定期向?qū)W校報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。 學(xué)?；窘ㄔO(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 三、學(xué)校會(huì)計(jì)年度自公歷月日起至月日止。 四、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)主要采用收付實(shí)現(xiàn)制，對(duì)實(shí)行內(nèi)部成本核算的勤工儉學(xué)收支可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 五、學(xué)校會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。 六、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣收支的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)折合為人民幣核算。 七、會(huì)計(jì)記錄及報(bào)表填列以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。 八、學(xué)校會(huì)計(jì)核算，應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。不需用的科目，可以不用。 各省、自治區(qū)、直轄市在不影響會(huì)計(jì)核算要求、會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總以及提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可根據(jù)實(shí)際情況分設(shè)某些科目，統(tǒng)一二級(jí)科目和明細(xì)科目的設(shè)置。學(xué)校在符合上述要求前提下，也可根據(jù)實(shí)際情況分設(shè)某些明細(xì)科目。 本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)不得改變或重編。會(huì)計(jì)科目之間留有的空號(hào)，供各地分設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 九、填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿，應(yīng)同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，或只填列會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)，省略其編號(hào)。不準(zhǔn)只填科目編號(hào)，不填科目名稱(chēng)。 十、本制度規(guī)定了學(xué)校對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的格式和編制報(bào)表的要求，學(xué)校內(nèi)部管理需要的報(bào)表可自行規(guī)定。 十一、會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)的規(guī)定執(zhí)行。年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)附收支情況說(shuō)明書(shū)，對(duì)年度預(yù)算的執(zhí)行情況，資產(chǎn)、負(fù)債及專(zhuān)用基金變動(dòng)情況，對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)加以說(shuō)明。 對(duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：學(xué)校名稱(chēng)、報(bào)表所屬期間、報(bào)出日期等，并由校長(zhǎng)和會(huì)計(jì)主管人員簽名。 十二、學(xué)校會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定的會(huì)計(jì)檔案管理辦法執(zhí)行。 有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（財(cái)會(huì)字號(hào)）辦理。 十三、本制度由財(cái)政部和教育部負(fù)責(zé)解釋和修訂。 十四、本制度自年月日起試行。 第二部分 會(huì)計(jì)科目 一、會(huì)計(jì)科目表序號(hào) 科目名稱(chēng)及編號(hào) 序號(hào) 科目名稱(chēng)及編號(hào) 一、資產(chǎn)類(lèi) 城市教育費(fèi)附加 現(xiàn)金 農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加 銀行存款 地方教育附加費(fèi) 應(yīng)收及暫付款 上級(jí)補(bǔ)助收入 材料 撥入專(zhuān)款 對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資 事業(yè)收入 其他對(duì)外投資 雜費(fèi) 固定資產(chǎn) 學(xué)費(fèi) 無(wú)形資產(chǎn) 借讀費(fèi) 住宿費(fèi) 二、負(fù)債類(lèi) 其他事業(yè)收入 借入款項(xiàng) 勤工儉學(xué)收入 代管款項(xiàng) 附屬單位繳款 應(yīng)付及暫存款 捐贈(zèng)收入 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款 其他收入 應(yīng)交稅金 五、支出類(lèi) 三、凈資產(chǎn)類(lèi) 撥出經(jīng)費(fèi) 事業(yè)基金 撥出教育事業(yè)費(fèi) 一般基金 撥出教育費(fèi)附加 投資基金 撥出其他經(jīng)費(fèi) 固定基金 專(zhuān)款支出 專(zhuān)用基金 事業(yè)支出 修購(gòu)基金 基本工資 續(xù)表序號(hào) 科目名稱(chēng)及編號(hào) 序號(hào) 科目名稱(chēng)及編號(hào) 職工福利基金 補(bǔ)助工資 醫(yī)療基金 其他工資 獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金 職工福利費(fèi) 住房基金 社會(huì)保障費(fèi) 留本基金 助學(xué)金 其他專(zhuān)用基金 公務(wù)費(fèi) 事業(yè)結(jié)余 業(yè)務(wù)費(fèi) 勤工儉學(xué)結(jié)余 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 結(jié)余分配 修繕費(fèi) 其他費(fèi)用四、收入類(lèi) 勤工儉學(xué)支出 教育經(jīng)費(fèi)撥款 上繳上級(jí)支出 教育事業(yè)費(fèi)撥款 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 其他經(jīng)費(fèi)撥款 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 教育附加撥款 二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 （一）資 產(chǎn) 類(lèi) 第號(hào)科目 現(xiàn) 金 本科目核算學(xué)校的庫(kù)存現(xiàn)金。學(xué)校內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收及暫付款”科目中核算。 收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。 學(xué)校應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。 有外幣現(xiàn)金的學(xué)校，應(yīng)按當(dāng)日中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并分別按各種外幣設(shè)置“外幣輔助賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 第號(hào)科目 銀 行 存 款 本科目核算學(xué)校存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，包括外幣存款。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)一在銀行開(kāi)戶，避免多頭開(kāi)戶。 學(xué)校將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映學(xué)校的銀行存款數(shù)額。 學(xué)校按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)以及存款種類(lèi)，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款憑證，按順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月終時(shí)，學(xué)校賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相符。 有外幣存款的學(xué)校，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 學(xué)校發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率，所有外幣存款的增加、減少，一律按中國(guó)人民銀行外匯牌價(jià)中間價(jià)折合為人民幣記賬。年度終了，應(yīng)將外幣存款余額，按照期末中國(guó)人民銀行公布的外匯牌價(jià)的中間價(jià)折合為人民幣，作為外幣存款賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣存款賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入事業(yè)支出科目。 第號(hào)科目 應(yīng)收及暫付款 本科目核算學(xué)校發(fā)生的各種應(yīng)收款、暫付款、預(yù)付款及備用金等。 發(fā)生應(yīng)收及暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；收回或結(jié)算各種應(yīng)收及暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收及暫付款數(shù)額。 本科目應(yīng)按不同的項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 第號(hào)科目 材 料 本科目核算學(xué)校庫(kù)存的各種材料物資，包括燃料、材料、教學(xué)用品等消耗物資及大宗辦公用品、低值易耗品等。 對(duì)少量隨購(gòu)隨用的辦公用品和消耗物資，不通過(guò)本科目核算，直接列入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。 本科目核算的材料按購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)入材料用品，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用材料用品，平時(shí)只填出庫(kù)單，登記保管明細(xì)表（數(shù)量），月末按用途匯總，采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)按材料物資的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)），材料物品的類(lèi)別、品種和規(guī)格，設(shè)置保管明細(xì)賬。根據(jù)材料物品入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆登記，月末結(jié)出余額。對(duì)庫(kù)存材料應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。 發(fā)生盈虧應(yīng)按規(guī)定及時(shí)調(diào)賬。對(duì)材料的盤(pán)盈、盤(pán)虧，均應(yīng)查明原因，經(jīng)過(guò)規(guī)定的報(bào)批手續(xù)后，才能進(jìn)行賬務(wù)處理。盤(pán)盈，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”科目；盤(pán)虧，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。屬于勤工儉學(xué)活動(dòng)的材料，則借記或貸記“勤工儉學(xué)支出”科目。 本科目借方余額反映“材料”的庫(kù)存總額。 第號(hào)科目 對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資 本科目核算學(xué)校以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等向勤工儉學(xué)項(xiàng)目的投資。 以貨幣資金向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。 以材料向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資，借記本科目，貸記“材料”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。 以固定資產(chǎn)向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 以無(wú)形資產(chǎn)向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資，按評(píng)估確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，借記本科目，按賬面原價(jià)，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。 收回對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目的投資時(shí)，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（原投資數(shù)）。按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入”科目；并按投資實(shí)際成本，借記“事業(yè)基金投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時(shí)，按收回的固定資產(chǎn)價(jià)值，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“固定基金”科目。 本科目借方余額為學(xué)校對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資總額。 本科目應(yīng)按投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。 第號(hào)科目 其他對(duì)外投資 本科目核算學(xué)校以自有資產(chǎn)向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。學(xué)校對(duì)外投資，必須按有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。 購(gòu)入各種債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。 出售債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，按其差價(jià)，借記或貸記“其他收入”科目；同時(shí)按實(shí)際成本，借記“事業(yè)基金投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，按本金貸記本科目和按利息收入貸記“其他收入”科目；同時(shí)按本金借記“事業(yè)基金投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。 以貨幣資金或材料向其他單位投資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。 以固定資產(chǎn)向其他單位投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 以無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資，按評(píng)估確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值借記本科目，按賬面原價(jià)，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。 收回對(duì)其他單位的投資時(shí)，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（原投資數(shù)），按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入”科目；并按投資實(shí)際成本，借記“事業(yè)基金投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時(shí)，按收回的固定資產(chǎn)價(jià)值，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“固定基金”科目。 用留本基金對(duì)外投資時(shí)，借記“其他對(duì)外投資”科目（應(yīng)按項(xiàng)目注明屬留本基金的對(duì)外投資），貸記“銀行存款”科目。收回留本基金投資時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 本科目借方余額為學(xué)校對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資以外的其他各類(lèi)投資總額。 本科目應(yīng)區(qū)別債券投資和其他投資，并按債券種類(lèi)和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。（為便于出資者核查其留本捐贈(zèng)的使用情況，在核算時(shí)可以單設(shè)留本基金投資明細(xì)科目，與“專(zhuān)用基金留本基金”科目相匹配） 第號(hào)科目 固 定 資 產(chǎn) 本科目核算學(xué)校固定資產(chǎn)的原價(jià)。 學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類(lèi)，結(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)明細(xì)核算的依據(jù)。 學(xué)校的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定確定其價(jià)值，登記入賬。 （）購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)或調(diào)撥價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購(gòu)置車(chē)輛按規(guī)定支付的車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)計(jì)入購(gòu)價(jià)之內(nèi)。 （）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的工、料、費(fèi)記賬。 （）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際開(kāi)支的改、擴(kuò)建支出減去改、擴(kuò)建中的變價(jià)收入后的凈增加值，增計(jì)固定資產(chǎn)原價(jià)。 （）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)捐贈(zèng)者所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 （）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。 （）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 學(xué)校固定資產(chǎn)增加或減少時(shí)，分別情況作如下核算： （）購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按資金來(lái)源分別借記“專(zhuān)用基金修購(gòu)基金”或相關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （）學(xué)?；ㄍ瓿傻墓潭ㄙY產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收辦理交接手續(xù)后，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （）無(wú)償調(diào)撥固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)無(wú)償調(diào)入，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；對(duì)無(wú)償調(diào)出，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 （）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的價(jià)值，先作收入和支出處理，借記“事業(yè)支出”科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“捐贈(zèng)收入”科目；再借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。 （）固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧，均需按規(guī)定報(bào)批。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，貸記“固定基金”科目。盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 （）因報(bào)廢、毀損而減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)審批后按固定資產(chǎn)原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記本科目。清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用，均列入“專(zhuān)用基金修購(gòu)基金”科目。 （）作為對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，借記“對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”或“其他對(duì)外投資”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 收回固定資產(chǎn)投資的核算，見(jiàn)其他對(duì)外投資科目的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （）出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，貸記“專(zhuān)用基金修購(gòu)基金”科目；同時(shí)，按原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記本科目。 本科目借方余額反映學(xué)?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)總額。 學(xué)校應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，并按固定資產(chǎn)分類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目是“固定基金”科目的對(duì)應(yīng)科目。 第號(hào)科目 無(wú) 形 資 產(chǎn) 本科目核算學(xué)校的專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 學(xué)校購(gòu)入或自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定合理攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“事業(yè)支出其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。 學(xué)校用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按確認(rèn)價(jià)值，借記“對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”或“其他對(duì)外投資”科目，按賬面原價(jià)貸記本科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。 學(xué)校向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)，按其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。 本科目的借方余額為尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）負(fù) 債 類(lèi) 第號(hào)科目 借 入 款 項(xiàng) 本科目核算學(xué)校從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的款項(xiàng)，包括周轉(zhuǎn)金、銀行借款、其他借款等。 借入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息時(shí)，借記“勤工儉學(xué)支出”或“事業(yè)支出其他費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 本科目貸方余額反映尚未歸還的借款總額。 本科目應(yīng)按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。 第號(hào)科目 代 管 款 項(xiàng) 本科目核算學(xué)校代收、代管的各項(xiàng)賬款。 本科目應(yīng)按代收、代管的各項(xiàng)賬款的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如代購(gòu)課本款、代收住房公積金及其他代收、代管款項(xiàng)等。如有代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校，可在本科目?jī)?nèi)增設(shè)代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)明細(xì)科目進(jìn)行核算。 學(xué)校收到代管款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（有關(guān)明細(xì)科目）。支付各項(xiàng)代管款項(xiàng)及事后結(jié)算退回多余款時(shí)（如代購(gòu)課本），借記本科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“現(xiàn)金”等科目。 本科目的貸方余額，為各項(xiàng)代收、代管款項(xiàng)尚未支付的總額。 第號(hào)科目 應(yīng)付及暫存款 本科目核算學(xué)校的應(yīng)付、暫存的各類(lèi)款項(xiàng)以及按規(guī)定比例提取的應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)等。 本科目按應(yīng)付、暫存款項(xiàng)的類(lèi)別或單位、個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。按規(guī)定提取職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，可在本科目進(jìn)行明細(xì)核算，借記“事業(yè)支出其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。支付職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。如果對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)按控制比例據(jù)實(shí)列支，則不在此科目核算。 學(xué)校購(gòu)入材料、物資，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款未付時(shí)，借記“材料”科目，貸記本科目。償付價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 本科目的貸方余額，為學(xué)校各項(xiàng)應(yīng)付及暫存款的總額。 第號(hào)科目 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款 本科目核算學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶的預(yù)算外資金。 學(xué)校收到應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶的預(yù)算外資金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；將該項(xiàng)資金上繳財(cái)政專(zhuān)戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。從財(cái)政專(zhuān)戶將資金核撥回學(xué)校時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目。 本科目的貸方余額，反映學(xué)校應(yīng)繳未繳財(cái)政專(zhuān)戶的預(yù)算外資金。 本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。 第號(hào)科目 應(yīng) 交 稅 金 本科目核算學(xué)校按規(guī)定應(yīng)交納的