內(nèi)蒙古中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（II卷） (附解析).doc

內(nèi)蒙古中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題（II卷） (附解析)考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿(mǎn)分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫(xiě)您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱(chēng)。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫(xiě)亂畫(huà)，不要在標(biāo)封區(qū)填寫(xiě)無(wú)關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金撥款支持的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，上級(jí)部門(mén)批準(zhǔn)將項(xiàng)目結(jié)余資金70萬(wàn)元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為（ ）。A.單位結(jié)余B.事業(yè)基金C.非財(cái)政補(bǔ)助收入D.專(zhuān)項(xiàng)基金2、下列各項(xiàng)說(shuō)法中，不正確的是（ ）。A、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益B、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額只能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方C、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方，也可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方D、可供出售金融資產(chǎn)的匯兌損益既可能計(jì)入當(dāng)期損益，也可能計(jì)入所有者權(quán)益3、企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動(dòng)不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（ ）。A取得的外幣借款B投資者以外幣投入的資本C以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn)D銷(xiāo)售商品取得的外幣營(yíng)業(yè)收入4、2015年1月1日，甲公司將投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司適用的所得稅稅率為25%，該投資性房地產(chǎn)的原價(jià)為40000萬(wàn)元，至轉(zhuǎn)換時(shí)點(diǎn)已計(jì)提折舊10000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，2015年1月1日，其公允價(jià)值為50000萬(wàn)元。甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。則轉(zhuǎn)換日影響2015年資產(chǎn)負(fù)債表中期初“盈余公積”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。A.20000B.1500C.18000D.135005、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入（ ）科目。A營(yíng)業(yè)外支出B投資收益C公允價(jià)值變動(dòng)損益D資本公積6、甲公司將其出租的一棟寫(xiě)字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。租賃期屆滿(mǎn)后，甲公司將該棟寫(xiě)字樓出售給乙公司，合同價(jià)款為15000萬(wàn)元，乙公司已經(jīng)用銀行存款付清。出售時(shí)，該棟寫(xiě)字樓的成本為11000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為借方余額1000萬(wàn)元。假定不考慮營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（ ）萬(wàn)元。A3000B2000C4000D50007、關(guān)于成本模式下計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。A.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價(jià)值B.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值8、2014年1月1日，某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，金額為100萬(wàn)元，1月1日企業(yè)借入50萬(wàn)元，8月1日又借入30萬(wàn)元，年末企業(yè)償還所有的借款本金，假設(shè)利率為每年12%，年承諾費(fèi)率為0.5%，則年終企業(yè)應(yīng)支付利息和承諾費(fèi)共為（ ）萬(wàn)元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33259、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2011年年初對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（ ）萬(wàn)元。A、1500B、2000C、500D、135010、投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的情況下，下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量正確的是（ ）。A對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按原價(jià)計(jì)量B對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按公允價(jià)值計(jì)量C對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按原價(jià)減去累計(jì)折舊后的凈額計(jì)量D對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量11、某投資者以一批甲材料為對(duì)價(jià)取得A公司200萬(wàn)股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價(jià)值為600萬(wàn)元（假定該價(jià)值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專(zhuān)用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬(wàn)元）。該批材料在A公司的入賬價(jià)值是（ ）萬(wàn)元。A、600 B、702 C、200 D、302 12、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得的是（ ）。A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于初始成本的差額13、下列各項(xiàng)關(guān)于設(shè)備更新改造的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益B.更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)C.更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本D.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化14、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本法核算。該企業(yè)購(gòu)入A種原材料500噸，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅額為68萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5.68萬(wàn)元（不含增值稅），裝卸費(fèi)用2萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用1.5萬(wàn)元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為499噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗1噸。則該原材料的實(shí)際單位成本為（ ）萬(wàn)元。A、0.82 B、0.81 C、0.80 D、0.83 15、甲公司2005年12月1日增加設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)設(shè)備原值600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。至2007年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試后，估計(jì)其可收回金額為300萬(wàn)元，2008年末該項(xiàng)設(shè)備估計(jì)其可收回金額為220萬(wàn)元，假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（ ）萬(wàn)元。A.120B.110C.100D.130 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、下列應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（ ）。A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用B.為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿(mǎn)足資本化條件的借款費(fèi)用D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本2、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中,正確的有( )。A.處置時(shí)實(shí)際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益B.資產(chǎn)負(fù)債中的公允價(jià)值變動(dòng)全額計(jì)入投資收益C.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計(jì)入投資收益3、下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A.未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊 B.特定固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本C.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用化后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)應(yīng)終止確認(rèn)4、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報(bào)告年度銷(xiāo)售給某主要客戶(hù)的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報(bào)告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過(guò)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債D.企業(yè)獲悉某主要客戶(hù)在報(bào)告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報(bào)告年度應(yīng)收該客戶(hù)賬款的壞賬準(zhǔn)備5、企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有（ ）。A.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6、下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中,應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有( )。A.購(gòu)買(mǎi)原村料支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付給生產(chǎn)工人的工資C,購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金D.銷(xiāo)售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金7、下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說(shuō)法中正確的有（ ）。A.大修理支出應(yīng)資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本中B.固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)應(yīng)重新確定其使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法C.固定資產(chǎn)更新改造中有被替換設(shè)備的，應(yīng)將其賬面價(jià)值從在建工程中扣除，無(wú)論被替換設(shè)備是否有經(jīng)濟(jì)利益的流入，均不會(huì)影響最終固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值D.生產(chǎn)車(chē)間和行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)的日常維修費(fèi)用均計(jì)入管理費(fèi)用8、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（ ）。A.至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)以前確定的無(wú)形資產(chǎn)殘值進(jìn)行復(fù)核 B.應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核C.至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核D.至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法進(jìn)行復(fù)核9、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的主要內(nèi)容包括（ ）。A.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的會(huì)計(jì)信息B.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果有關(guān)的會(huì)計(jì)信息C.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況D.反映國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要10、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末可能會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（ ）。A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過(guò)程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)一個(gè)月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。2、( )確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長(zhǎng)，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。3、( )一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。4、( )在資本化期間內(nèi)，外幣專(zhuān)門(mén)借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。5、( )在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專(zhuān)門(mén)借款本金和利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。6、( )在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。7、( )對(duì)于共同控制資產(chǎn)，作為合營(yíng)方的企業(yè)應(yīng)在自身的賬簿及報(bào)表中確認(rèn)共同控制的資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額，同時(shí)確認(rèn)發(fā)生的負(fù)債、費(fèi)用，或與有關(guān)合營(yíng)方共同承擔(dān)的負(fù)債、費(fèi)用中應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的份額。8、( )民間非營(yíng)利組織對(duì)其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的金額與其公允價(jià)值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。9、( )企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。10、( )資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能展示反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下。（1）2011年3月2日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款4400萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為748萬(wàn)元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為88萬(wàn)元（不考慮運(yùn)費(fèi)抵減增值稅），款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，成本350萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)為450萬(wàn)元；支付安裝費(fèi)用32萬(wàn)元，支付安裝工人的薪酬330萬(wàn)元；假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 （2）2011年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提年折舊額。（3）2012年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有減值跡象，現(xiàn)時(shí)的銷(xiāo)售凈價(jià)為4120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)持續(xù)使用為公司帶來(lái)的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4200萬(wàn)元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限均不改變，但預(yù)計(jì)凈殘值變更為120萬(wàn)元。 （4）2013年6月30日，甲公司決定對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。當(dāng)日以銀行存款支付工程款369.2萬(wàn)元。（5）改擴(kuò)建過(guò)程中替換一主要部件，其賬面價(jià)值為79.2萬(wàn)元，替換的新部件的價(jià)值為150萬(wàn)元。（6）2013年9月30日改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 要求：（1）編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄； （2）計(jì)算2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄； （3）計(jì)算2012年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄； （4）編制有關(guān)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的會(huì)計(jì)分錄。2、A公司為增值稅一般納稅人，對(duì)投資性房地產(chǎn)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。（1）2018年1月1日，A公司自行建造一棟辦公樓，購(gòu)入工程物資一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為400萬(wàn)元，增值稅額為68萬(wàn)元，工程物資已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）領(lǐng)用全部工程物資用于建造辦公樓，同時(shí)領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為40萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)核定的計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，該產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中耗用材料等涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.8萬(wàn)元。（3）應(yīng)付工程人員工資及福利費(fèi)等共計(jì)120萬(wàn)元。（4）2018年6月30日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。（5）該公司于2018年末將該建筑物作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。（6）2019年末該建筑物公允價(jià)值為600萬(wàn)元。2020年初，A公司認(rèn)為對(duì)外出租的該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為零，采用直線(xiàn)法按照40年計(jì)提折舊。、根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；、編制A公司將自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；、編制2X10年1月1日會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。（答案金額以元為單位） 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 12 000 萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的 60%的有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán)，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 16000 萬(wàn)元，其中，股本 8000 萬(wàn)元，資本公積 3000 萬(wàn)元，盈余公積 4000 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元。乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。資料二：乙公司 2015 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 900 萬(wàn)元。資料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日對(duì)外宣告分配現(xiàn)金股利 300 萬(wàn)元，并于 2016 年 5 月 20日分派完畢。資料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的 1/3 出售給非關(guān)聯(lián)方。所得價(jià)款 4500 萬(wàn)元全部收存銀行。當(dāng)日，甲公司仍對(duì)乙公司具有重大影響。資料五：乙公司 2016 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 400 萬(wàn)元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 300 萬(wàn)元。資料六：乙公司 2017 年度發(fā)生虧損 25000 萬(wàn)元。甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司 2015 年 1 月 1 日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制與購(gòu)買(mǎi)日合并報(bào)表相關(guān)分錄。（3）分別編制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄和 2016年 5 月 20 日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日對(duì)乙公司剩余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。（6）分別編制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末確認(rèn)投資損益的會(huì)計(jì)分錄。2、A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“A公司”）為上市公司，2015年至2016年的有關(guān)資料如下：（1）甲公司欠A公司6300萬(wàn)元購(gòu)貨款。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法支付該筆已到期的貨款。2015年1月1日，經(jīng)協(xié)商，A公司同意與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組協(xié)議規(guī)定，A公司減免甲公司300萬(wàn)元的債務(wù)，余額以甲公司所持有的對(duì)B公司的股權(quán)投資抵償，當(dāng)日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。A公司已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了500萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢，A公司取得對(duì)B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，A公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該項(xiàng)股權(quán)投資。此前，A公司與B公司不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）2015年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為6750萬(wàn)元，其中實(shí)收資本為3000萬(wàn)元，資本公積為300萬(wàn)元，盈余公積為450萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為3000萬(wàn)元。其中一項(xiàng)存貨的公允價(jià)值比賬面價(jià)值高100萬(wàn)元，除此之外，B公司其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。該項(xiàng)存貨2015年全部對(duì)外銷(xiāo)售。（3）2015年，A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：2015年5月，A公司將本公司生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷(xiāo)售給B公司，售價(jià)為400萬(wàn)元，成本為280萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。B公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2015年6月，B公司將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷(xiāo)售給A公司，售價(jià)為250萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。至2015年12月31日，A公司已將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為150萬(wàn)元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元。（4）2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)870萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（5）2016年，A公司將購(gòu)自B公司的N產(chǎn)品全部對(duì)外售出，售價(jià)為140萬(wàn)元。2016年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，對(duì)外分配現(xiàn)金股利160萬(wàn)元，除此之外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（6）其他有關(guān)資料如下：所得稅稅率為25%；A公司和B公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 、編制A公司2015年取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算合并商譽(yù)。 、編制A公司2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄。 、編制A公司2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄。第 23 頁(yè) 共 23 頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、【答案】B2、【參考答案】 C3、參考答案：B4、參考答案：B5、答案：C6、答案：A7、正確答案:A8、【正確答案】 B9、A10、B11、A12、【正確答案】 D13、正確答案:A14、A15、C二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【答案】ACD2、ACD3、【答案】BCD4、【答案】BCD5、【答案】AD6、ABD7、正確答案:B,C,D8、【答案】ABCD9、【正確答案】 ABC10、【正確答案】：AC三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、錯(cuò)2、錯(cuò)3、錯(cuò)4、對(duì)5、對(duì)6、錯(cuò)7、對(duì)8、對(duì)9、錯(cuò)10、對(duì)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下:（1）支付設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)等： 借：在建工程（440088） 4488 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 748 貸：銀行存款 5236 領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品： 借：在建工程 350 貸：庫(kù)存商品 350 支付安裝費(fèi)用： 借：在建工程 32 貸：銀行存款 32 支付安裝工人薪酬： 借：在建工程 330 貸：應(yīng)付職工薪酬 330 設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 5200（448835032330） 貸：在建工程 5200 （2）2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額（5200200）/106/12250（萬(wàn)元） 借：制造費(fèi)用 250 貸：累計(jì)折舊 250 （3）2012年折舊額（5200200）/10500（萬(wàn)元）； 2012年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（5200250500）4200250（萬(wàn)元） 借：資產(chǎn)減值損失 250 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 250 （4）2013年更新改造前折舊額（4200120）/（1012612）6240（萬(wàn)元） 借：在建工程 3960 累計(jì)折舊 990（250500240） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 250 貸：固定資產(chǎn) 5200 借：在建工程 369.2 貸：銀行存款 369.2 借：在建工程 150 貸：工程物資 150 借：營(yíng)業(yè)外支出 79.2 貸：在建工程 79.2 改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值3960369.215079.24400（萬(wàn)元） 借：固定資產(chǎn) 4400 貸：在建工程 4400 2、答案如下：1、【正確答案】根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關(guān)的賬務(wù)處理借：工程物資4000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（68000060%）408000-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（68000040%）272000貸：銀行存款4680000借：在建工程4400000貸：工程物資4000000庫(kù)存商品400000借：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（40000017%40%）27200貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）27200借：在建工程1200000貸：應(yīng)付職工薪酬1200000借：固定資產(chǎn)5600000貸：在建工程5600000借：管理費(fèi)用70000貸：累計(jì)折舊700002.編制與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的賬務(wù)處理：借：投資性房地產(chǎn)-辦公樓5600000累計(jì)折舊70000貸：固定資產(chǎn)5600000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊70000借：其他業(yè)務(wù)成本140000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1400003.編制會(huì)計(jì)政策變更的賬務(wù)處理：借：投資性房地產(chǎn)-辦公樓-成本6000000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊210000貸：投資性房地產(chǎn)-辦公樓5600000遞延所得稅負(fù)債152500利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)457500（3分）借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)45750貸：盈余公積45750五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下:（1）2015年1月1日取得乙公司股權(quán)時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 12000貸：銀行存款 12000（2）商譽(yù)=12000-16000*60%=2400(萬(wàn)元)借：股本 8000資本公積 3000盈余公積 4 000未分配利潤(rùn) 1 000商譽(yù) 2400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 12000少數(shù)股東權(quán)益 6400（3）2016年5月10日宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利 180(300*60%)貸：投資收益 1802016年5月20日收到股利時(shí)：借：銀行存款 180貸：應(yīng)收股利 180（4）2016年6月30日出售1/3股權(quán)時(shí)：借：銀行存款 4500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4000(12000*1/3)投資收益 500（5）成本轉(zhuǎn)權(quán)益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本 8000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 360貸：盈余公積 24未分配利潤(rùn) 216投資收益 120（6）2016年年末：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 40(400-300)*40%貸：投資收益 402016年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=8000+360+40=8400(萬(wàn)元)甲公司承擔(dān)虧損=25000*40%=10000(萬(wàn)元)，即屬于超額虧損2017年年末：借：投資收益 8400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 84002、答案如下:1. 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司6000壞賬準(zhǔn)備 500貸：應(yīng)收賬款 6300資產(chǎn)減值損失 200合并商譽(yù)6000（675010075%）80%540（萬(wàn)元）2.對(duì)購(gòu)買(mǎi)日評(píng)估增值的存貨調(diào)整：借：存貨 100貸：資本公積 75遞延所得稅負(fù)債 25借：營(yíng)業(yè)成本 100貸：存貨 100借：遞延所得稅負(fù)債 25貸：所得稅費(fèi)用 25A公司確認(rèn)的B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)份額（87010025）80%636（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資636貸：投資收益 636內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)借：營(yíng)業(yè)收入 400貸：營(yíng)業(yè)成本 280固定資產(chǎn)-原價(jià) 120借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊7（120/107/12）貸：管理費(fèi)用 7借：遞延所得稅資產(chǎn)28.25（1207）25%貸：所得稅費(fèi)用 28.