會計·何澤水·初級預(yù)科班·第2講.doc

4收入（1）概念：收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 （2）特點：收入從企業(yè)的日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生；收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加；收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（3）收入的確認(rèn)條件：與收入有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少；經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠地計量。（4）收入和利得的區(qū)別收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。利得，是指企業(yè)在非日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。利得分兩類：一類是計入所有者權(quán)益的利得（即：增加資本公積其他資本公積）：如可供出售的金融資產(chǎn)的公允價值超過賬面價值；二類是計入利潤的利得（即：計入營業(yè)外收入）：如處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款收入、接受捐贈、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助利得等。5費(fèi)用（1）概念：費(fèi)用，是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（2）特點：費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻模毁M(fèi)用會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少；費(fèi)用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（3）費(fèi)用的確認(rèn)條件：與費(fèi)用有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加；經(jīng)濟(jì)利益的流出金額能夠可靠地計量。（4）費(fèi)用和損失的區(qū)別：費(fèi)用，是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。損失，是指企業(yè)在非日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。損失分兩類： 一類是直接計入所有者權(quán)益的損失（即：減少資本公積其他資本公積）：如可供出售的金融資產(chǎn)的公允價值低于賬面價值等；二類是直接計入利潤的損失（即：計入營業(yè)外支出）：如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)的凈損失、處置無形資產(chǎn)的凈損失、罰款支出、對外捐贈、債務(wù)重組損失、非常損失等。6利潤：（1）概念：利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。（2）構(gòu)成：利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額和直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失。（五）會計等式1概念：會計等式，是反映各項會計要素之間基本關(guān)系的表達(dá)式；從實質(zhì)上看，會計等式揭示了會計主體的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和基本財務(wù)狀況。2會計等式的內(nèi)容（1）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（這是最基本的會計等式，通常稱為第一會計等式） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，這一等式左邊反映資金的運(yùn)用，等式的右邊反映資金的來源，因此無論在什么時點，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益應(yīng)保持上述恒等關(guān)系。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，這等式是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。注意：負(fù)債總是位于所有者權(quán)益之前，這種順序的排列不是隨機(jī)的，而是具有特定的經(jīng)濟(jì)意義。(2) 收入-費(fèi)用=利潤（第二會計等式）企業(yè)一定時期所獲得的收入扣除所發(fā)生的各項費(fèi)用后的余額，即表現(xiàn)為利潤。如果收入大于費(fèi)用，差額為利潤；收入小于費(fèi)用，差額為虧損。這一等式是基本等式的補(bǔ)充和發(fā)展，表明了企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果與相應(yīng)的收入和費(fèi)用之間的關(guān)系，說明了企業(yè)利潤的實現(xiàn)過程。實際上反映的是企業(yè)資金的絕對運(yùn)動形式，也稱為動態(tài)會計等式。收入、費(fèi)用和利潤之間的上述關(guān)系，是編制利潤表的基礎(chǔ)。(3) 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）（第三會計等式） 負(fù)債所有者權(quán)益利潤該等式反映了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間的關(guān)系。財務(wù)狀況反映了企業(yè)一定日期資產(chǎn)的存量情況，而經(jīng)營成果則反映了企業(yè)一定期間資產(chǎn)的增量或減量。第三等式是反映第一會計等式與第二會計等式之間的關(guān)系，是第一等式的擴(kuò)展。【例8多選題】會計要素中表現(xiàn)的會計等式（）A資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 B收入-費(fèi)用=利潤C(jī) 期初余額+本期發(fā)生額=期末余額+本期減少額D本期借方發(fā)生額=本期貸方發(fā)生額【答案】AB【例9單選題】以下工作中不以會計等式為理論基礎(chǔ)的是（）A 復(fù)式記賬 B成本計算 C編資產(chǎn)負(fù)債表 D試算平衡【答案】B（六）會計科目1.概念：會計科目，是指按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對各會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。2.會計科目的分類(1)按照提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度進(jìn)行分類總分類科目：也稱總賬科目或一級科目，它是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息的會計科目?？傎~科目一般是按財政部制定的統(tǒng)一會計制度規(guī)定設(shè)置。明細(xì)分類科目：也稱明細(xì)科目，它是對總分類科目進(jìn)行明細(xì)分類，提供更詳細(xì)更具體會計信息的科目，它們所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或提供的指標(biāo)比較詳細(xì)具體，它是對總分類科目的具體化和詳細(xì)說明。明細(xì)科目的設(shè)置，除會計準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置外，各單位可根據(jù)本單位的具體情況和經(jīng)濟(jì)管理的需要自行設(shè)定?？偡诸惪颇繉γ骷?xì)分類科目具有統(tǒng)馭作用，明細(xì)分類科目對總分類科目起補(bǔ)充和說明作用。(2)按照會計對象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類一是資產(chǎn)類科目：如：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等；二是負(fù)債類科目：如：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等；三是共同類科目：既可能是資產(chǎn)也可能是負(fù)債；四是所有者權(quán)益類科目：如：實收資本、資本公積、盈余公積、利潤分配；五是成本類科目：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本；六是損益類科目：收入類：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 費(fèi)用類：主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。我國新的企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定的會計科目表(一般企業(yè)常用的會計科目)如下表所示。順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類352203預(yù)收賬款11001庫存現(xiàn)金362211應(yīng)付職工薪酬21002銀行存款372221應(yīng)交稅費(fèi)31012其他貨幣資金382231應(yīng)付利息41101交易性金融資產(chǎn)392232應(yīng)付股利51121應(yīng)收票據(jù)40224l其他應(yīng)付款61122應(yīng)收賬款412501長期借款71123預(yù)付賬款422502應(yīng)付債券81131應(yīng)收股利432701長期應(yīng)付款91132應(yīng)收利息三、共同類10122l其他應(yīng)收款443101衍生工具111401材料采購四、所有者權(quán)益類121402在途物資454001實收資本131403原材料464002資本公積141404材料成本差異474101盈余公積151405庫存商品484103本年利潤161411周轉(zhuǎn)材料494104利潤分配171471存貨跌價準(zhǔn)備五、成本類18151l長期股權(quán)投資505001生產(chǎn)成本191512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備515101制造費(fèi)用201531長期應(yīng)收款六、損益類2l1601固定資產(chǎn)526001主營業(yè)務(wù)收入221602累計折舊536051其他業(yè)務(wù)收入231603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備546111投資收益241604在建工程556301營業(yè)外收入251605工程物資566401主營業(yè)務(wù)成本261606固定資產(chǎn)清理576402其他業(yè)務(wù)成本271701無形資產(chǎn)586403營業(yè)稅金及附加281702累計攤銷596601銷售費(fèi)用291703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備606602管理費(fèi)用301711商譽(yù)616603財務(wù)費(fèi)用311901待處理財產(chǎn)損溢626701資產(chǎn)減值損失二、負(fù)債類636711營業(yè)外支出322001短期借款646801所得稅費(fèi)用33220l應(yīng)付票據(jù)656901以前年度損益調(diào)整342202應(yīng)付賬款（七）賬 戶1賬戶的概念： 賬戶，是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會計核算的重要方法之一。2賬戶的分類會計科目有總分類科目和明細(xì)分類科目，賬戶按照提供信息的詳細(xì)程度也可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，即根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬戶稱為總分類賬戶，根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)的賬戶稱為明細(xì)分類賬戶。3賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容賬戶分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方必然登記減少。至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則取決于賬戶的性質(zhì)和類型。資產(chǎn)類賬戶、成本類賬戶、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)相同，借方表示增加，貸方表示減少；負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類、收入類賬戶結(jié)構(gòu)相同，借方表示減少，貸方表示增加。注意：資產(chǎn)類（成本類）賬戶借增貸減，余額在借方；負(fù)債類（所有者權(quán)益類）賬戶貸增借減，余額在貸方；費(fèi)用類賬戶借增貸減，一般無余額；收入類賬戶貸增借減，一般無余額。4.賬戶本期發(fā)生額和余額的聯(lián)系（1）本期發(fā)生額是一個期間指標(biāo)，說明某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動情況。（2）余額是一個時點指標(biāo)，說明某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容在某一時日增減變動的結(jié)果。余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額。其基本關(guān)系如下： 期末（借方或者貸方）余額=期初（借方或者貸方）余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則取決于賬戶的性質(zhì)和類型。5.借貸記賬法（1）借貸記賬法的概念借貸記賬法，是以“借”、“貸”為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。即對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。（2）借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。注意：“借”“貸”不表示任何經(jīng)濟(jì)意義，單純就是借貸記賬方向的符號。（3）借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”。 賬戶對應(yīng)關(guān)系就是在借貸記賬法下形成的一種應(yīng)借應(yīng)貸的對應(yīng)關(guān)系。如：企業(yè)購買設(shè)備價值5萬元，并投入使用，不考慮稅的問題。一方面固定資產(chǎn)增加，計入借方；一方面銀行存款減少，計入貸方。因此固定資產(chǎn)的對應(yīng)賬戶就是銀行存款，反之，銀行存款的對應(yīng)賬戶就是固定資產(chǎn)。（八）會計分錄1.會計分錄的概念會計分錄，是指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。2. 會計分錄的編制步驟： 第一，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的是資產(chǎn)（費(fèi)用、成本）還是權(quán)益（收入）； 第二，確定記入哪個（或哪些）賬戶的借方、哪個（或哪些）賬戶的貸方；第三，確定應(yīng)借應(yīng)貸科目是否正確，借貸方金額是否相等。3.會計分錄的分類按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復(fù)合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能合并記錄和反映，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)逐項反映和記錄。（九）賬戶記錄的試算平衡試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，目的就是檢查所有賬戶記錄是否正確，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。1.發(fā)生額試算平衡法，是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計2.余額試算平衡法，是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等。公式為：全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計實際工作中，余額試算平衡是通過編制試算平衡表方式進(jìn)行的。注意： 一是試算平衡時必須是全部賬戶；二是等式的左邊是借方，那右邊一定是貸方； 三是左邊是期初，右邊一定是期初；左邊是期末 右邊一定是期末。試算平衡時，不能說賬戶絕對沒有錯誤。（十）總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記1.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義和關(guān)系（1）總分類賬戶又稱為總賬賬戶，簡稱總賬。是根據(jù)總分類科目設(shè)置的，是提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶，在總分類賬戶中只使用貨幣計量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（2）明細(xì)分類賬戶又稱為明細(xì)賬戶，簡稱明細(xì)賬。是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對其總賬資料的具體化和補(bǔ)充說明，是從屬于總賬的。即總賬的從屬賬戶。（3）總賬和其所屬的明細(xì)賬的核算內(nèi)容相同，只不過反映內(nèi)容詳細(xì)程度上有所不同?？偡诸愘~戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用。2. 平行登記平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶。其登記包括以下四個要點：（1）憑證相同：即所依據(jù)的會計憑證相同；（2）方向一致：即記入的借貸方向相同；（3）期間相同：即記入的會計期間相同，總賬和明細(xì)賬的登記應(yīng)登記在同一個會計期間的賬簿上；（4）金額相等：記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計金額相等。具體為：總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計例10判斷題 根據(jù)總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記的要求，每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要在同一天登記明細(xì)賬和總賬（ ） 【答案】錯誤（十一）賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別1.兩者的聯(lián)系是：會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；2.兩者的區(qū)別是：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)，而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。（十二）會計憑證1.會計憑證的含義會計憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。2.會計憑證的種類通常按填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證兩大類。3.原始憑證的概念原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明，它是會計核算的原始資料和重要依據(jù)，是登記會計賬簿的原始依據(jù)。4.原始憑證的種類（1）按照來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如：購買原材料取得的增值稅專用發(fā)票、銀行收付通知單、運(yùn)貨單等；自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員填制的原始憑證，此類原始憑證僅供單位內(nèi)部使用。如：銷售發(fā)票、領(lǐng)料單、開工單、成本計算單、出庫單。（2）按照填制手續(xù)及內(nèi)容的不同，分為一次憑證，累計憑證和匯總憑證。一次憑證是指一次填制完成、只記錄一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。它是一次有效的憑證。如：收料單、領(lǐng)料單；累計憑證是指在一定時期內(nèi)連續(xù)多次記錄發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。它是多次有效的原始憑證，即：可多次填寫使用的憑證。如：限額領(lǐng)料單；匯總憑證是指對一定時期內(nèi)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干原始憑證，按照一定方法匯總以后填制的原始憑證。編制匯總的原始憑證可簡化記