企業(yè)所得稅減免流程和實務(wù)講座1000909.ppt

軟件企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解析二 一 年九月 軟件企業(yè)優(yōu)惠政策解析 軟件企業(yè)涉及的主要優(yōu)惠政策免稅收入定期減免稅低稅率優(yōu)惠加計扣除技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得增值稅即征即退稅款 優(yōu)惠政策解析 免稅收入 政策規(guī)定1 符合條件的居民企業(yè)之間的股息 紅利等權(quán)益性投資收益 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益 2 外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤政策解析新舊銜接 優(yōu)惠政策解析 定期減免稅 低稅率 政策規(guī)定1 境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè) 獲利年度起 兩免三減半 2 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè) 減按10 稅率征收企業(yè)所得稅 3 集成電路設(shè)計企業(yè) 動漫企業(yè) 享受軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解析1 企業(yè)成立時間2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)2 獲利年度的確定企業(yè)開始經(jīng)營后第一個有應(yīng)納稅所得額的年度 優(yōu)惠政策解析 定期減免稅 低稅率 政策解析3 優(yōu)惠期限確認(rèn)問題新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)享受 兩免三減半 優(yōu)惠的期間必須在被認(rèn)定為軟件生產(chǎn)企業(yè)之后 即取得相應(yīng)的軟件生產(chǎn)企業(yè)資格證書之后 4 稅率執(zhí)行問題老企業(yè) 2007年3月16日之前成立 新企業(yè)重點軟件企業(yè)5 與高新技術(shù)企業(yè)政策銜接6 備案管理 優(yōu)惠政策解析 加計扣除 政策內(nèi)容企業(yè)為開發(fā)新技術(shù) 新產(chǎn)品 新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用 未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的 在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上 按照研究開發(fā)費(fèi)用的50 加計扣除 形成無形資產(chǎn)的 按照無形資產(chǎn)成本的150 攤銷 操作依據(jù) 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法 試行 的通知 國稅發(fā) 2008 116號 優(yōu)惠政策解析 加計扣除 政策解析1 企業(yè)資格 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 或 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南 2007年度 2 費(fèi)用范圍 1 列舉的八大費(fèi)用 2 合作開發(fā) 3 委托開發(fā) 4 專項資金 5 不允許扣除項目 優(yōu)惠政策解析 加計扣除 具體規(guī)定3 稅會銜接 會計 有條件資本化稅法 150 加計扣除和攤銷4 管理規(guī)定 1 專賬管理 2 歸集表 分項目 3 備案程序 報送資料 鑒證報告 4 政策執(zhí)行時間 預(yù)繳據(jù)實扣除 匯算清繳加計扣除與其他政策銜接1 彌補(bǔ)虧損政策 新舊政策差異2 其他優(yōu)惠政策 交叉問題處理 優(yōu)惠政策解析 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 政策規(guī)定一個納稅年度內(nèi) 居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分 免征企業(yè)所得稅 超過500萬元的部分 減半征收企業(yè)所得稅 政策解釋1 委托開發(fā)征管中發(fā)現(xiàn) 部分軟件企業(yè)申請備案的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得實質(zhì)上簽訂的技術(shù) 委托 開發(fā)合同 科技部門的鑒定也顯示合同類型為 委托開發(fā) 但其合同中注明技術(shù)轉(zhuǎn)讓金額 科技部門的鑒定結(jié)果也分別列示了技術(shù)轉(zhuǎn)讓金額 2 使用權(quán)轉(zhuǎn)讓3 備案管理 優(yōu)惠 政策解析 不征稅收入 政策規(guī)定按照財稅 2008 1號 財稅 2008 151號 財稅 2009 87號文的規(guī)定 軟件企業(yè)的增值稅即征即退稅款應(yīng)作為不征收收入 政策解析1 不征稅收入和免稅收入的區(qū)別2 條件限定 1 用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn) 2 企業(yè)對該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行