企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法匯集(55個(gè)doc)8

編 號(hào)FNE30共 3 頁(yè)第 1 頁(yè)會(huì) 計(jì) 核 算 基 礎(chǔ) 工 作 規(guī) 定 第一條 為適應(yīng)公司外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的可檢驗(yàn)性，特制定本規(guī)定。第二條 會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及帳戶的設(shè)置、按會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置，個(gè)別企業(yè)因業(yè)務(wù)需要新增科目時(shí)，須報(bào)總公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。第三條 憑證一般采用記帳憑證或收、付、轉(zhuǎn)憑證,工業(yè)企業(yè)可采用收、付轉(zhuǎn)憑證，貿(mào)易企業(yè)可采用記帳憑證。第四條 會(huì)計(jì)核算組織程序 ：采用記帳憑證匯總表核算程序,記帳作證匯總表核算組織程序圖式，如附表。（一） 根據(jù)審核后的原始憑證填制記帳憑證；（二） 根據(jù)記帳憑證匯總編制記帳憑證匯總表；（三） 根據(jù)記帳憑證匯總表登記總分類帳；（四） 根據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳；（五） 根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類帳；（六） 月終，根據(jù)總分類帳和各明細(xì)分類帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。記帳憑證匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是 先定期(五天或十天)將所有記帳憑證匯總編制成匯總表，然后再根據(jù)記帳憑證匯總表登記總分類帳。記帳憑證匯總表的編制方法是 根據(jù)一定時(shí)期的全部記帳憑證,按照相同科目歸類,定期（五天或十天）匯總每一會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本 期發(fā)生額，填寫在記帳憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi),以反映全部會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。第五條 記帳規(guī)劃 （一） 記帳須根據(jù)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證。除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)帳時(shí),用記帳員寫的轉(zhuǎn)帳說(shuō)明作記帳依據(jù)外,其他記帳憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒(méi)有合法的憑證,不能登記帳簿，且每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、 記帳會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省略。（二） 登記帳簿使用鋼筆寫（除了復(fù)寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆）。（三） 記帳憑證和帳簿上的會(huì)計(jì)科目以及子、細(xì)目用全稱,不得隨意簡(jiǎn)化 或使用代號(hào)。（四） 會(huì)計(jì)分錄的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系,原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總編一套 分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套分錄。（五） 明細(xì)帳應(yīng)隨時(shí)登記，總帳定期登記，一般不超過(guò)天。（六） 每一筆帳須記明日期、憑證號(hào)碼和摘要,經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要不能過(guò)分簡(jiǎn)略以,編 號(hào)FNE30共 3 頁(yè)第 2 頁(yè)會(huì) 計(jì) 核 算 基 礎(chǔ) 工 作 規(guī) 定 保證第三者能看清楚。每筆帳記完后，在記帳憑證上劃“”號(hào)。（七） 記帳的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)或涂改,不得跳行隔頁(yè)。應(yīng)將空行或空頁(yè)劃斜紅線注銷。（八） 記帳發(fā)生錯(cuò)誤，用以下方法更正 、 記帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯(cuò)誤,應(yīng)先更正或重制記帳憑證。記帳憑證或帳簿上的數(shù)字差錯(cuò)，應(yīng)在錯(cuò)誤的全部數(shù)字正中劃紅線,表示注銷,并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。、 記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中會(huì)計(jì)科目、借貸方或金額錯(cuò)誤時(shí),先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證，以沖銷原來(lái)的記錄,然后重新填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤,也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號(hào)碼，以及更正的理由和依據(jù)。、 報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)記帳差錯(cuò)時(shí)，如不需要變更原來(lái)報(bào)表的,可以填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記帳憑證,增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號(hào)碼，以及更正的理由和依據(jù)。（九） 紅字沖帳除了用于更正的錯(cuò)誤外，還可以用于下列事項(xiàng) ： 、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出；、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤而發(fā)生多付或多收；、 帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個(gè)方向；、 其它必須沖銷原記數(shù)字的事項(xiàng)。（十） 各帳戶在一張帳頁(yè)記滿后接記次頁(yè)時(shí)，需要加計(jì)發(fā)生額的帳戶,應(yīng) 將加計(jì)的借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁(yè)的第一行內(nèi),并在摘要欄“承前頁(yè)”。（十一） 月、季、年度末，記完帳后應(yīng)辦理結(jié)帳,為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要發(fā)生額的帳戶，應(yīng)分別結(jié)出月份季度和年度發(fā)生額,在摘要欄注明“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”和“本年合計(jì)”的字樣， 在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線,在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線。結(jié)總的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的帳戶，也可不結(jié)總。不需要加計(jì)發(fā)生額的帳戶，應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。 （十二） 編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須把總帳和明細(xì)帳記載齊全，試算平衡，每個(gè)科目編 號(hào)FNE30共 3 頁(yè)第 3 頁(yè)會(huì) 計(jì) 核 算 基 礎(chǔ) 工 作 規(guī) 定 的明細(xì)帳各帳戶的數(shù)額相加總和同該科目的總帳數(shù)額核對(duì)相符。不準(zhǔn)先出報(bào)表，后補(bǔ)記帳簿。（十三） 年度更換新帳時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過(guò)到新帳各該帳戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時(shí)，詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容，在舊帳的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的帳戶，劃一條斜線注銷或蓋戳注銷。第六條 結(jié)帳、對(duì)帳 （一） 結(jié)帳是結(jié)算各種帳簿記錄，它是在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體內(nèi)容如下 、 在結(jié)帳時(shí)，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)帳簿。 、 本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記帳憑證記入有關(guān)帳簿，以調(diào)整帳簿記錄。如待攤、預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提取。 、 在全部業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的帳簿，具體方法參見(jiàn)“記帳規(guī)則”的第點(diǎn)。（二） 對(duì)帳是為了保證帳證相符，帳帳相符，帳實(shí)相符。具體內(nèi)容如下： 、 帳證核對(duì) ：是指各種帳簿 (總帳、明細(xì)分類帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記帳等) 的記錄與會(huì)計(jì)憑證（記帳憑證及其所附的原始憑證）的核對(duì)，這種核對(duì)主要是在日常編制憑證和記帳過(guò)程中進(jìn)行。月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就應(yīng)回過(guò)頭來(lái)對(duì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證帳證相符。 、 帳帳核對(duì)每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額，與各明細(xì)分類帳帳面余額相核對(duì)，現(xiàn)金、銀行存款二級(jí)帳與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記帳相核對(duì)，會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)類帳期末余額與財(cái)產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核對(duì)等。 、 帳實(shí)核對(duì)分二