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資產(chǎn)負(fù)債表如下: 接管日資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位:2008年8月19日單位:元資產(chǎn)行次清算開(kāi)始日行次負(fù)債及所有者權(quán)益清算開(kāi)始日流動(dòng)資產(chǎn):流動(dòng)負(fù)債:貨幣資金121380短期借款362000交易性金融資產(chǎn)50000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款139018.63應(yīng)收賬款621000其他應(yīng)付款10932其他應(yīng)收款22080應(yīng)付職工薪酬19710存貨 2800278應(yīng)交稅費(fèi)193763.85流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3614738流動(dòng)負(fù)債合計(jì)811102.48非流動(dòng)資產(chǎn):非流動(dòng)負(fù)債:長(zhǎng)期股權(quán)投資36300長(zhǎng)期借款5620000固定資產(chǎn)1031124非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)5620000在建工程556422股東權(quán)益:無(wú)形資產(chǎn)482222實(shí)收資本776148非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2106068盈余公積23767.82未分配利潤(rùn)-1510212.3股東權(quán)益合計(jì)-710296.48資產(chǎn)合計(jì) 5720806 負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì) 5720806 除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外,經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況:(1)固定資產(chǎn)中有一原值為660000元,累計(jì)折舊為75000元的房屋已為3年期的長(zhǎng)期借款450000元提供了擔(dān)保。 (2)應(yīng)收賬款中有22000元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款,應(yīng)付賬款中有32000元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵銷(xiāo)權(quán)的申請(qǐng)并經(jīng)過(guò)破產(chǎn)管理人批準(zhǔn)。 (3)破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個(gè)月,曾無(wú)償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備,價(jià)值180000元,根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無(wú)效行為,該批設(shè)備現(xiàn)已追回。 (4)貨幣資金中有現(xiàn)金1500元,其他貨幣資金10000元,其余為銀行存款。 (5)2800278元的存貨中有原材料1443318元,庫(kù)存商品1356960元。 (6)除為3年期的長(zhǎng)期借款提供了擔(dān)保的固定資產(chǎn)外,其余固定資產(chǎn)的原值為656336元,累計(jì)折舊為210212元。 請(qǐng)根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn) 借:擔(dān)保資產(chǎn)固定資產(chǎn)450000破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn)135000累計(jì)折舊75000 貸:固定資產(chǎn)房屋660000借:長(zhǎng)期借款450000 貸:擔(dān)保債務(wù)長(zhǎng)期借款450000確認(rèn)抵銷(xiāo)資產(chǎn) 借:抵消資產(chǎn)應(yīng)收賬款甲企業(yè)22000貸:應(yīng)收賬款甲企業(yè)22000借:應(yīng)付賬款甲企業(yè)32000 貸:抵消債務(wù)應(yīng)付賬款甲企業(yè)22000確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn) 借:破產(chǎn)資產(chǎn)設(shè)備180000貸:清算損益180000 確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn) 借:破產(chǎn)資產(chǎn)現(xiàn)金1500破產(chǎn)資產(chǎn)銀行存款109880破產(chǎn)資產(chǎn)其他貨幣資金10000破產(chǎn)資產(chǎn)原材料1443318破產(chǎn)資產(chǎn)庫(kù)存商品1356960破產(chǎn)資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)50000破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn)446124破產(chǎn)資產(chǎn)在建工程556422破產(chǎn)資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)126222破產(chǎn)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資36300 破產(chǎn)資產(chǎn)累計(jì)折舊210212貸:現(xiàn)金1500銀行存款109880其他貨幣資金10000材料1443318庫(kù)存商品1356960交易性金融資產(chǎn)50000固定資產(chǎn)656336在建工程556422無(wú)形資產(chǎn)126222長(zhǎng)期投資36300 2.請(qǐng)根據(jù)題1的相關(guān)資料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理(破產(chǎn)清算期間預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用為625000元,已經(jīng)過(guò)債權(quán)人會(huì)議審議通過(guò))。借:長(zhǎng)期借款450000 貸:擔(dān)保債務(wù)長(zhǎng)期借款450000確認(rèn)抵消債務(wù) 借:應(yīng)付賬款32000貸:抵消債務(wù)22000破產(chǎn)債務(wù)10000確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù) 借:應(yīng)付職工薪酬19710應(yīng)交稅費(fèi)193763 貸:優(yōu)先清償債務(wù)應(yīng)付職工薪酬19710應(yīng)交稅費(fèi)193763借:清算損益625000 貸:優(yōu)先清償債務(wù)應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用625000確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù) 借:短期借款362000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)付賬款107019其他應(yīng)付款10932長(zhǎng)期應(yīng)付款5170000 貸:破產(chǎn)債務(wù)短期借款362000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)付賬款107019其他應(yīng)付款10932長(zhǎng)期借款5170000確認(rèn)清算凈資產(chǎn): 借:實(shí)收資本776148盈余公積23768清算凈資產(chǎn)710296 貸:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)1510212 3. A公司在2007年1月1日將一套閑置不用的生產(chǎn)設(shè)備出租給乙公司,租期2年,租金為24000元。每月設(shè)備折舊10000。合同約定,2007年1月1日,乙公司先支付一年的租金12000元,2008年1月1日,支付余下的當(dāng)年租金12000元。要求:做承租方和出租方雙方的核算。A公司(出租方)當(dāng)月租金收入12000121000(元)2007年收租金 借:銀行存款12000 貸:其他業(yè)務(wù)收入租金收入1000其他應(yīng)付款11000分?jǐn)傋饨?借:其他應(yīng)付款1000貸:其他業(yè)務(wù)收入1000計(jì)提折舊 借:其他業(yè)務(wù)成本10000貸:累計(jì)折舊100002008年 借:銀行存款12000 貸:其他業(yè)務(wù)收入租金收入1000其他應(yīng)付款11000分?jǐn)傋饨?借:其他應(yīng)付款1000 貸:其他業(yè)務(wù)收入1000計(jì)提折舊 借:其他業(yè)務(wù)成本10000貸:累計(jì)折舊10000 乙公司(承租方)2007年付租金 借:制造費(fèi)用1000預(yù)付賬款11000貸:銀行存款12000分?jǐn)傋饨?借:制造費(fèi)用1000貸:預(yù)付賬款10002008年付租金 借:制造費(fèi)用1000預(yù)付賬款11000貸:銀行存款12000分?jǐn)傋饨?借:制造費(fèi)用1000貸:預(yù)付賬款1000 4. 2004年12月1日,M公司與N公司簽訂了一份租賃合同。該合同的有關(guān)內(nèi)容如下:(1)租賃資產(chǎn)為一臺(tái)設(shè)備,租賃開(kāi)始日是2005年1月1日,租賃期3年(即2005年1月1日2008年1月1日)。(2)自2005年1月1日起,每隔6個(gè)月于月末支付租金160000元。 (3)該設(shè)備的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用均由M公司承擔(dān),估計(jì)每年約為12000元。 (4)該設(shè)備在2005年1月1日的公允價(jià)值為742000元,最低租賃付款額現(xiàn)值為763386元。 (5)該設(shè)備估計(jì)使用年限為8年,已使用3年,期滿(mǎn)無(wú)殘值。(6)租賃合同規(guī)定的利率為7%(6個(gè)月利率) (7)租賃期屆滿(mǎn)時(shí),M公司享有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備的選擇權(quán),購(gòu)買(mǎi)價(jià)為1000元,估計(jì)該日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為82000元。(8)2006年和2007年兩年,M公司每年按設(shè)備所產(chǎn)產(chǎn)品年銷(xiāo)售收入的6.5%向N公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入。 M公司(承租人)的有關(guān)資料如下: (1)2004年12月20日,因該項(xiàng)租賃交易向律師事務(wù)所支付律師費(fèi)24200元。(2)采用實(shí)際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用。 (3)采用平均年限法計(jì)提折舊。 (4)2006年、2007年分別支付給N公司經(jīng)營(yíng)分享收入8775元和11180元。(5)2008年1月1日,支付該設(shè)備價(jià)款1000元。 要求:(1)編制M公司2005年6月30日支付第一期租金的會(huì)計(jì)分錄;(2)編制M公司2005年12月31日計(jì)提本年融資租入資產(chǎn)折舊分錄;(3)編制M公司2005年12月31日支付保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄;(4)編制M公司支付或有租金的會(huì)計(jì)分錄;(5)編制M公司租期屆滿(mǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 (1)編制M公司2005年6月30日支付第一期租金的會(huì)計(jì)分錄; 日期租金未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額2005.16.3016000058840.6101159.4640840.62005.12.31 160000 50818.66 109181.34 531659.26 借:長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款160000貸:銀行存款160000借:財(cái)務(wù)費(fèi)用58840.6 貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用58840.6 (2)編制M公司2005年12月31日計(jì)提本年融資租入資產(chǎn)折舊分錄借:制造費(fèi)用累計(jì)折舊148400貸:累計(jì)折舊148400 (3)編制M公司2005年12月31日支付保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄借:制造費(fèi)用12000貸:銀行存款12000 (4)編制M公司支付或有租金的會(huì)計(jì)
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