房產(chǎn)稅暫行條例及房產(chǎn)稅細則.doc

中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例國發(fā)198690號頒布時間：1986-9-15發(fā)文單位：國務院第一條 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。第二條 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納。產(chǎn)權屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。前款列舉的產(chǎn)權所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務人（以下簡稱納稅人）。第三條 房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10至30后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務機關參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。第四條 房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12。第五條 下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：一、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)；二、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)；三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；四、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)；五、經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。第六條 除本條例第五條規(guī)定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。第七條 房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。第八條 房產(chǎn)稅的征收管理，依照中華人民共和國稅收征收管理暫行條例的規(guī)定辦理。第九條 房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務機關征收。第十條 本條例由財政部負責解釋；施行細則由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定，抄送財政部備案。第十一條 本條例自1986年10月1日起施行。遼寧省房產(chǎn)稅實施細則第一條 根據(jù)中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例（以下簡稱條例）的規(guī)定，結合我省實際情況，制定本細則。第二條 房產(chǎn)稅的征收范圍：（一）城市市區(qū)和郊區(qū)中設有街道辦事處、居民委員會的地區(qū)；（二）縣城；（三）建制鎮(zhèn)（鎮(zhèn)人民政府所在地）；（四）工礦區(qū)。工礦區(qū)征稅的具體范圍由市人民政府劃定。第三條 房產(chǎn)的產(chǎn)權所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人都是房產(chǎn)稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人）。第四條 房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30后的余值計算繳納。房產(chǎn)原值沒有依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務機關比照同類結構、同等新舊程度的房產(chǎn)核定。工程尚未決算已經(jīng)投入使用的新建房產(chǎn)，依照基建計劃價值減除30后的余值計稅；沒有基建計劃價值的，由房產(chǎn)所在地稅務機關核定。工程決算后，依照入帳的價值計稅；已按計劃價值或核定價值征納稅款 的不再退補。出租的房產(chǎn)，以租金收入為計稅依據(jù)。第五條 房產(chǎn)稅的稅率，按條例第四條的規(guī)定執(zhí)行。第六條 除條例第五條規(guī)定外，下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：（一）企業(yè)、事業(yè)單位和個人自辦的學校、醫(yī)院（診所）、幼兒園、托兒所、敬老院使用的房產(chǎn)；（二）企業(yè)、事業(yè)單位自用的職工療養(yǎng)院使用的房產(chǎn)；（三）經(jīng)批準關閉、停產(chǎn)的企業(yè)在停產(chǎn)期間閑置未用的房產(chǎn)；（四）經(jīng)省稅務局批準免稅的其他房產(chǎn)。第七條 下列房產(chǎn)納稅人納稅有困難的，由市人民政府確定定期減征或免征房產(chǎn)稅：（一）中小型微利企業(yè)自用的房產(chǎn)；（二）民政部門舉辦的社會福利事業(yè)和企業(yè)自有自用的房產(chǎn)；（三）經(jīng)民政部門批準由企業(yè)自辦的安置盲、聾、啞、殘人員占生產(chǎn)人員總數(shù)10以上的社會福利企業(yè)自用的房產(chǎn)。第八條 房產(chǎn)稅按年征收，分期（月份、季度、半年）繳納。具體納稅期限，由市人民政府確定。第九條 納稅人必須向當?shù)囟悇諜C關據(jù)實申報房產(chǎn)的座落地點、建造時間、用途、間數(shù)、面積、原值、租金收入等情況，不準弄虛作假。免稅的房產(chǎn)，應當按前款規(guī)定向稅務機關申報。第十條 納稅人有下列情形之一的，應當在十五日內(nèi)按前條第一款的規(guī)定向當?shù)囟悇諜C關申報，辦理變更手續(xù)：（一）新建、擴建、改建和購置房產(chǎn)的；（二）拆除、售出、分割、贈送、繼承、出典房產(chǎn)的；（三）房產(chǎn)租金收入發(fā)生變化的；（四）免稅房產(chǎn)改變用途的；（五）其他需要申報的。第十一條 房產(chǎn)稅的征收管理，按中華人民共和國稅收征收管理暫行條例和遼寧省稅收征收管理實施辦法的有關規(guī)定辦理。第十二條 本細則由省稅務局負責解釋。第十三條 本細則從發(fā)布之日起施行。國家稅務總局關于加強對出租房屋房產(chǎn)稅征收管理的通知國稅發(fā)1998196號頒布時間：1998-11-10發(fā)文單位：國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局：近年來，隨著第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，各地出租公房、私房的情況越來越多。由于出租房屋的申報納稅率低，租金收入隱蔽性強，在稅收的征管中有不少漏洞。針對此情況，遼寧省地方稅務局從1996年起連續(xù)三年開展了對出租房屋應納稅收的專項清理檢查，取得了顯著成效。根據(jù)國務院領導的有關批示精神，為進一步加強房產(chǎn)稅收的征收管理，堵塞漏洞，做到應收盡收，確保完成今年的稅收收入任務，國家稅務總局現(xiàn)將遼寧省地方稅務局關于加強對出租房屋房產(chǎn)稅征收管理有關工作情況匯報的材料轉發(fā)各地參考，并提出以下要求，請你們結合本地情況，加以貫徹執(zhí)行。一、各級地稅部門要加強領導，克服不重視零散稅收征管的思想，根據(jù)本省房產(chǎn)稅收征管中存在的問題，學習遼寧省的做法，采取切實措施把加強出租房屋稅收管理的工作落到實處，堵塞漏洞，增加收入。二、要廣泛開展稅收宣傳，利用電視、電臺、報刊等多種形式進行稅法宣傳，使出租者和承租者都知道出租房屋要依法納稅，并了解要繳哪些稅、如何申報納稅以及納稅時限等，提高納稅人自覺納稅意識，促進納稅人主動申報納稅。三、要依靠黨政領導，積極爭取有關部門的配合，建立起有效的社會協(xié)稅護稅網(wǎng)絡。要與房管部門、街道居委會、公安派出所等有關部門和單位建立起護稅、協(xié)稅工作關系，并通過這些部門的支持配合，及時、準確地掌握出租房屋的情況，嚴格征收管理。四、要加大雙清力度，清理房產(chǎn)稅漏征漏管戶。凡沒有對房屋出租開展雙清檢查的地區(qū)，要盡快抓緊時間開展雙清檢查，把它作為努力完成今年稅收任務的一項措施來抓。清理的面要適當放寬一些，既要注重那些商業(yè)區(qū)，也不要忽略一般地區(qū)；既要清查企業(yè)納稅單位，也要清查未辦理納稅登記的行政事業(yè)單位；既要清理私房出租，也要注意公房的轉租。五、對在清理檢查中找不到出租人的，可規(guī)定承租人為房產(chǎn)稅的代扣代繳義務人；對不能提供租賃合同或不能據(jù)實提供租金收入情況的，稅務機關可根據(jù)當?shù)厍闆r核定不同區(qū)域房屋出租的租金標準，據(jù)以征收房產(chǎn)稅；對代征單位和個人，各地可依照有關規(guī)定、結合當?shù)厍闆r確定并支付代征手續(xù)費。六、開展房產(chǎn)稅雙清檢查，各地要做到精心組織，層層落實，集中人力和時間，盡量爭取在年內(nèi)進行。雙清檢查結束后，各地要向總局寫出專題報告。附件： 遼寧省地方稅務局關于加強出租房屋房產(chǎn)稅征收管理有關工作情況匯報近幾年來，為增加稅收收入，克報稅源分散、量小面寬的困難，我們通過開展專項檢查，不斷加強房產(chǎn)稅的征管措施，改進征管辦法，使房產(chǎn)稅收入連年大幅度增長，其中1995年征收房產(chǎn)稅5.48億元，96年征收7.49億元，97年征收9.38億元，98年計劃10.1億元，預計能完成10.5億元，平均每年增長20%，凈增收入2億元。我們的主要做法是：一、堵塞漏洞，開展專項檢查針對出租房屋應納的各項稅收政策性強、涉及面廣、稅源分散、征管難度大、納稅人主動申報納稅意識不強、稅收流失嚴重的實際情況，我局黨組對此非常重視，專門召集各業(yè)務處長會議，研究解決的辦法。為了堵塞漏洞、挖掘稅源、增加收入，從96年到98年連續(xù)三年在全省范圍內(nèi)對出租房屋應納的各項稅收進行了專項清理整頓。為了保證專項清理工作的順利進行，每次清理檢查，各地都成立專項檢查領導小組，下設辦公室，領導和指導專項清理工作。為了把專項清理工作落到實處，還普遍制定專項清理方案，明確專項清理的指導思想、清理的內(nèi)容、范圍、重點、方法、步驟和處罰辦法等，使專項清理工作能扎實有序進行，做到有章可循，有的放矢。二、加強稅法宣傳，講明政策針對出租房屋的特點，利用不同的方式進行了大張旗鼓的稅法宣傳，省局專門請遼寧電視臺錄制了出租房屋的專題電視片屋檐下的稅收；省局領導發(fā)表了電視講話；在今年專項清理的稅法宣傳中，從省到各市、各縣區(qū)在同一時間（4月5、6、7三日）、用同一內(nèi)容、以同一名義（遼寧省地方稅務局）分別在各地報紙的頭版發(fā)布了遼寧省地方稅務局關于出租房屋收入必須依法納稅的通告，要求有出租房屋行為的納稅人限期申報納稅，在廣大納稅人中產(chǎn)生了強烈反響，各種咨詢電話、信函等絡繹不絕；沈陽、鞍山等市還利用新聞媒體、張貼布告和利用居民區(qū)內(nèi)的板報等形式進行稅法宣傳，規(guī)定納稅人的納稅時限和納稅方法。通過宣傳使廣大納稅人了解了有關稅收法規(guī)和政策規(guī)定，提高了納稅人自覺納稅意識。三、部門配合，齊抓共管為了把專項清理切實抓出成效，各地區(qū)積極采取措施，依靠各級黨政領導的支持，爭取有關部門的配合，對專項清理工作進行齊抓共管。如對逃避檢查或拒不交稅的納稅人，采取銀行扣款、查封出租房屋等強制執(zhí)行措施；對那些屢查屢犯、明知故犯、拒不納稅的釘子戶，利用新聞媒介給予曝光，情節(jié)嚴重的移交司法機關依法處理，有力地震懾了偷、抗稅的不法分子。大連騰飛體育用品商店和長虹體育用品商店被查出有出租房屋偷稅問題，西崗區(qū)地稅局多次下達納稅通知書，他們無動于衷，拒不繳稅，稅務人員依法將其房屋查封后，他們?nèi)詿o視稅法，竟然撕開封條繼續(xù)營業(yè)，造成了極壞的影響。對這種肆意踐踏稅法的行為，大連地稅部門在有關部門的配合下，在大連電視臺新視點欄目進行了曝光，然后按規(guī)定給予了嚴肅處理，打擊了偷逃稅者的囂張氣焰。四、根據(jù)專項檢查中暴露出的問題，改進完善具體征管辦法和規(guī)程（一）關于對出租房屋的納稅人界定征稅問題按現(xiàn)行稅法規(guī)定，出租房屋的納稅人應為房屋的產(chǎn)權所有人，即房屋的出租人。由于相當一部分納稅人的納稅意識淡薄，采取種種手段逃避納稅，給稅收征管工作帶來很大難度。很多稅務機關在對個人出租房屋進行納稅檢查時，只能找到承租人，要想找到出租人則難上加難。因此多年來相當一部分基層稅務部門要求省地稅局明確規(guī)定承租人為納稅人或由承租人代交房產(chǎn)稅，對此我們認為依據(jù)不足。為此，我們經(jīng)過反復征求意見，全面分析研究，在不違背現(xiàn)行稅法的前提下，規(guī)定：對出租房屋征收房產(chǎn)稅，出租房屋的單位和個人未按規(guī)定向房產(chǎn)所在地的主管地方稅務機關申報納稅，主管地方稅務機關可以依照有關稅收法律規(guī)定的方式將納稅通知書送達承租人，由承租人在規(guī)定的期限內(nèi)找到出租人并通知其進行納稅申報并繳納稅款，承租人不能在主管地方稅務機關規(guī)定的限期內(nèi)找到出租方并繳納稅款的，視為出租人不在房產(chǎn)所在地，應由承租人繳納房產(chǎn)稅.（二）關于核定租金收入征稅問題由于納稅意識淡薄，很多納稅人為了達到偷稅的目的而故意隱瞞租金收入。為了堵塞漏洞，我們根據(jù)國家稅務總局的有關規(guī)定，對納稅人出租房屋應納的各項稅收實行核定征收的辦法。其具體方法是，由各市地稅局在典型調查測算的基礎上，按照房屋座落地的繁華程度、房屋結構、用途、新舊程度將本轄區(qū)分為若干區(qū)域，核定各區(qū)域房屋的單位建筑面積的房屋租金標準，以納稅人實際出租的房屋建筑面積和適用的租金標準計算出應稅租金收入，據(jù)以計征房產(chǎn)稅。（三）關于對居民個人利用私有房屋從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的征稅問題針對有些納稅人為了少納稅而把出租房屋說成是自己經(jīng)營的問題，我們規(guī)定：對居民個人利用私有房屋從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，凡其三證（營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權證、戶口簿）的姓名一致，可視為自有自用房產(chǎn)，按房產(chǎn)計稅余值計征房產(chǎn)稅，否則，一律從租計征房產(chǎn)稅。五、開展稅源普查，加強征管基礎（一）對經(jīng)營門點房屋出租情況進行普查。具體方法是，按照行政區(qū)劃，把轄區(qū)分為幾個部分，組成以協(xié)稅人員為主，辦事處、居委會人員配合的普查小組，以拉大網(wǎng)的形式，挨家挨戶進行調查。首先，由房屋出租或承租人提供有關房屋出租（轉租）人姓名、房屋地點、面積、協(xié)議租金等情況，由納稅人簽字蓋章；其次，協(xié)稅人員根據(jù)納稅人提供的第一手資料，逐戶登記了解情況，對有異議的，重點進行調查，在此基礎上，初步核定稅額；最后，由分局根據(jù)協(xié)稅人員上報的調查情況，逐戶進行審查，核定應繳納的稅額，并把核定結果送達納稅人。（二）對用于居住的房屋出租情況進行普查。由于這部分出租房屋分布零散、情況復雜，單純依靠稅務人員的力量，無法管理到位。因此，在普查工作中，各地都積極爭取了公安派出所和各辦事處、居委會的大力支持。其具體做法是：一是對以前外來的人口，由公安派出所提供各地段外來暫住人口的姓名、居住地點，由協(xié)稅人員及居委會人員聯(lián)合，逐戶進行調查，了解其租房情況；對以后的外來人口，與派出所協(xié)商，在給其辦理暫住證之前，要求先到當?shù)氐囟悪C關進行登記，填寫居住地點及居住房屋情況登記表，然后派出所憑稅務機關出具的有關證明才辦理暫住證，達到源泉控制的目的。二是充分發(fā)揮居委會熟悉情況的特點，由居委會向協(xié)稅人員提供當?shù)鼐用竦淖夥壳闆r，并協(xié)助稅務部門工作。同時，與各派出所建立固定的協(xié)稅護稅關系。在日常檢查、執(zhí)法中，派出所專門抽調人員協(xié)助檢查，確保了執(zhí)法工作的順利進行。六、建立健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，嚴格對協(xié)稅人員的管理由于出租房屋點多、面廣，征管難度很大，稅務部門人員力量又相對不足，為確保應收盡收，在各辦事處聘用了2-3名協(xié)稅人員，專門從事對出租房屋房產(chǎn)稅的征收工作。為確保協(xié)稅人員的業(yè)務素質能夠適應征管工作的需要，定期對協(xié)稅人員進行培訓，同時還制定了房屋出租稅收征收管理考核辦法。協(xié)稅人員使用的完稅證應嚴格執(zhí)行票證管理的有關規(guī)定，杜絕丟失、撕毀、虛開、轉借等違紀行為。對納稅人需要填