第五章 物流成本預算與控制.ppt

第五章物流成本預算與控制 知識目標理解物流成本預算的含義 作用 掌握物流成本預算的方法 理解物流成本控制的含義 特點 方法 內容 技能目標靈活運用所學知識 理解有關物流成本預算與控制的經濟現象 具備運用理論知識進行物流成本控制的基本技能 第一節(jié)物流成本預算 一 物流成本預算概述 一 物流成本預算的含義物流成本預算是以貨幣形式及其他數量形式反映的有關企業(yè)未來一定時期內全部物流活動的行動計劃與相應措施的數量說明 二 物流成本預算的作用1 物流成本預算具有戰(zhàn)略性2 物流成本預算是建立具體目標的依據3 物流成本預算是進行業(yè)績評價的標準 二 物流成本預算的方法 一 增量預算法和零基預算法根據編制的出發(fā)點不同 分為增量預算法和零基預算法 1 增量預算法又稱調整預算方法 是指以前期物流成本費用水平為基礎 結合預算期業(yè)務量水平及有關影響物流成本因素的未來變動情況 通過調整有關原有費用項目而編制預算的一種方法 增量預算法有兩個明顯的特征 1 資金被分配給部門 然后由部門管理者再將資金分配給相應的物流活動 2 增量預算法是從前期的預算中推演出來的 對每一個預算期的行物流成本預算時 都采用上一期的預算作為參考依據 增量預算方法的缺點是 1 資金分配不合理 高層領導是依據前期成本進行資金分配 因此只審查預算要求中增加的部分 而并不考慮部門的實際需求 造成資金分配的不合理 2 資金分配的針對性差 資金是分配給部門而不是物流活動 缺乏針對性 而不能使各項物流活動得到較好的發(fā)展 3 不利于企業(yè)長期發(fā)展 由于資金分配的不合理性和針對性較差 某些物流活動和某些部門分配不到足夠的資金 某些物流活動和某些部門分配過多的資金 導致資金分配的平均化 簡單化 長時間使用增量預算法會使企業(yè)缺乏激勵作用 企業(yè)各部門工作熱情消減 創(chuàng)新不足 不利于企業(yè)的長期發(fā)展 2 零基預算法增量預算法以原來成本水平為基礎 沒有考慮到各部門的物流活動變化和實際成本需求 為了克服增量預算法的這些缺點 零基預算法就產生了 1 零基預算法的含義零基預算法全稱為 以零為基礎編制計劃和預算的方法 是指在編制預算時對于所有的物流成本預算支出均以零為基礎 不考慮前期的情況如何 重新研究分析每項預算是否有必要支出和支出數額的大小 2 零基預算法編制主要分為以下四個步驟 編制本單位的費用預算方案 進行成本 效益分析 分配資金 對每項費用項目進行收益 成本分析 根據分析結果對各項費費的輕重緩急進行優(yōu)先次序排列 企業(yè)中各基層業(yè)務獨立編制預算 由企業(yè)提出總體目標 然后各基層預算單位從企業(yè)的總目標和自身的責任目標出發(fā) 編制本單位為實現上述目標的費用預算方案 編制并執(zhí)行預算 資金分配方案確定后 就制定正式稿件 經審核批準后下達執(zhí)行 3 零基預算法的優(yōu)點 有利于提高員工的成本控制意識 有利于提高預算管理水平 有利于提高資金使用效率 4 零基預算法的缺點 零基預算法的缺點主要體現在兩個方面 一是由于零基預算法一切開支均以零為起點進行分析研究 預算編制的工作量較大 費用較高 二是對物流活動及物流費用的評級具有不同程度的主觀性 二 固定預算法與彈性預算法按其業(yè)務量基礎的數量特征不同 分為固定預算法和彈性預算法 1 固定預算法固定預算法是根據預算期內正常的 可實現的某一固定業(yè)務量水平作為唯一基礎來編制物流成本預算的一種方法 2 彈性預算法 1 彈性預算法的含義 彈性預算法又稱變動預算法 滑動預算法 是固定預算的對稱 是在變動成本法的基礎上 以未來不同業(yè)務量水平為基礎 根據預算期間可能發(fā)生的多種業(yè)務量水平為基礎 對每一種可能出現的業(yè)務量分別確定相應的費用的預算方法 正是由于這種預算可以隨著業(yè)務量的變化而反映各該業(yè)務量水平下的支出控制數 具有一定的伸縮性 因而稱為彈性預算 2 彈性預算的優(yōu)點 具有較大的靈活性 具有更好的控制作用 具有簡化預算工作的作用 3 彈性預算法的內容物流成本的彈性預算方法如下 Y a bxY 物流成本的彈性預算額 a 固定成本預算總額 b 單位變動成本預算額 x 預計業(yè)務量 例5 1某企業(yè)生產丙產品 預計固定物流費用總額為45000元 其發(fā)生的物流成本有關資料如表5 1所示 預算業(yè)務量適用范圍為800臺 900臺和1000臺的物流總成本 根據上述資料和右表按彈性預算法可編制不同業(yè)務量水平下的物流成本預算 右表為產品變動物流費用表 三 定期預算法與滾動預算法編制預算的方法按其預算期的時間特征不同 可分為定期預算法和滾動預算法 1 定期預算法定期預算是指在編制預算時以不變的時間間隔作為預算期的一種編制預算的方法 比如一個月 一個季度 一年等 2 滾動預算法 1 滾動預算法的含義 滾動預算法又稱連續(xù)預算或永續(xù)預算 是指按照 近細遠粗 的原則 在預算的執(zhí)行過程中自動延伸 使預算期永遠保持在固定的時間段內 采用滾動預算的具體原理 采用滾動預算對物流成本進行預算時 根據上一期的預算完成情況 調整和具體編制下一期預算 并將編制預算的時期逐期連續(xù)滾動向前推移 使預算總是保持一定的時間幅度 2 滾動預算的優(yōu)點 滾動預算法較之定期預算法具有以下特點 有利于把握企業(yè)的長期發(fā)展方向 發(fā)揮指導和控制作用 保證企業(yè)的經營管理工作穩(wěn)定而有秩序地進行 滾動預算法可以使各級管理人員始終保持對未來12個月甚至長遠的物流經營活動作周密的考慮和全盤規(guī)劃 確保企業(yè)各項工作有條不紊地進行 第二節(jié)物流成本控制的方法 一 物流成本控制的含義及作用 一 物流成本控制的含義物流成本控制就是利用所提供的各種信息資料 事先擬定嚴格的物流成本標準 通過計算實際發(fā)生成本與標準成本的差異 找出產生差異的原因 并采取措施 消除不利差異 使物流過程中的各項資源的消耗和費用開支限制在規(guī)定的范圍之內 從而保證目標實現的過程 二 物流成本控制的作用1 能夠降低成本 促進資金的合理利用2 加強對物流各部門的業(yè)績考核和監(jiān)督物流成本控制可以加強企業(yè)管理部門對物流各部門的業(yè)績考核和監(jiān)督 3 激發(fā)職工對物流成本控制的責任感由于在物流成本控制過程中 做到了職責分明 績效考核的公正合理 所以各部門根據自己的職責和標準會加大對物流成本的控制工作 達到降低物流成本的目的 二 目標成本法 一 目標成本法的含義目標成本法以給定的競爭價格和預期將要實現的利潤為基礎 來決定產品的成本 二 目標成本法的特點目標成本法是一種全過程 全方位 全人員的成本管理方法 全過程是指供應鏈從生產到售后服務的一切活動 包括供應商 制造商 分銷商在內的各個環(huán)節(jié) 全方位是指從生產過程管理到后勤保障 質量控制 企業(yè)戰(zhàn)略 員工培訓 財務監(jiān)督等企業(yè)內部各職能部門各方面的工作以及企業(yè)競爭環(huán)境的評估 內外部價值鏈 供應鏈管理 知識管理等 全人員是指從高層經理人員到中層管理人員 基層服務人員 一線生產員工 三 目標成本法的內容用公式表示是 C P SC 目標成本P 目標銷售價格S 目標利潤 四 目標成本法的優(yōu)點 三 物流標準成本法 一 標準成本法的含義標準成本法是以預先運用技術測定等科學方法制定的標準成本為基礎 將實際發(fā)生的成本與標準成本進行比較 核算和分析成本差異的一種成本計算方法 也是加強成本控制 評價經營業(yè)績的一種成本控制方法 標準成本法的核心是按標準成本記錄和反映產品成本的形成過程和結果 并借以實現對成本的控制 標準成本法包括制定標準成本 計算和分析成本差異 處理成本差異三個環(huán)節(jié) 二 物流標準成本的含義所謂物流標準成本是指以調查分析和運用一定的預測方法為基礎 根據物流服務水平的要求所估算出的物流成本 三 物流標準成本法的內容1 直接材料標準成本直接材料標準成本 標準用量 標準單位成本直接材料標準成本包括標準用量和標準單位成本兩方面 2 直接人工標準成本直接人工標準成本是指直接用于物流活動的人工成本 直接人工標準成本 標準工資率 標準工時 3 服務費用標準成本 1 變動物流服務費用標準成本的制定變動物流服務費用標準成本 單位物流服務直接人工標準工時 每小時變動物流服務費用的標準分配率每小時變動物流服務費用的標準分配率 變動物流服務費用總額 物流直接人工標準總工時 2 固定物流服務費用標準成本的制定固定物流服務費用標準成本 單位物流服務直接人工標準工時 每小時固定物流服務費用的標準分配率每小時固定物流服務費用的標準分配率 固定物流服務費用總額 物流直接人工標準總工時 四 物流標準成本差異分析1 直接材料成本差異的計算與分析直接材料成本差異是指物流活動中耗費的直接材料實際成本與標準成本之間的差額 直接材料成本差異 直接材料實際成本 直接材料標準成本 實際用量 實際價格 標準用量 標準價格其中 標準用量 實際產量 單位產品材料耗用量標準 由于直接材料成本是材料價格與材料用量之積 因此直接材料成本差異是由材料價格差異和材料用量差異構成 1 直接材料用量差異按標準價格計算的材料實際耗用數量與標準耗用數量之間的成本差額 計算公式如下 直接材料用量差異 實際數量 標準數量 標準價格 2 直接材料價格差異直接材料價格差異是指物流活動中的直接材料的實際價格同標準價格之間的差異 計算公式如下 直接材料價格差異 實際價格 標準價格 實際數量 例5 2某生產企業(yè)在運輸產品A過程中 對A產品進行了包裝 其中材料耗用定額為5公斤 每公斤A材料標準價格為2元 本月投入生產甲產品1000件 實際消耗A材料5500公斤 A材料實際每公斤2 1元 試對產品A包裝成本差異進行分析 解 成本總差異 5500 2 1 1000 5 2 11550 10000 1550 元 材料用量差異 5500 1000 5 2 1000 元 材料價格差異 2 1 2 5500 550 元 通過計算可知 實際發(fā)生的物流成本高出標準成本1550元 由于用量增加致使物流成本增加了1000元 材料價格上升導致物流成本增加了550元 在今后的工作中 應控制材料的耗費 盡量降低原材料的采購價格 2 直接人工差異的計算與分析直接人工成本差異是指物流活動中的直接人工實際成本與標準成本之間的差額 其計算公式如下 直接人工成本差異 實際工資 標準工資 實際工時 實際工資率 標準工時 標準工資率其中 標準工時 單位產品工時耗用量標準 產品的實際產量直接人工成本 直接人工工資率 直接人工工時耗量 直接人工成本差異包括直接人工工資率差異和直接人工效率差異兩部分 1 直接人工效率差異 直接人工效率差異 實際工時 標準工時 標準工資率 2 直接人工工資率差異直接人工工資率差異 實際工資率 標準工資率 實際工時產生人工工資率差異的主要有原因有 企業(yè)對員工工資的調整及變更 對工人安排和使用的變化 獎金和津貼的變更等等 例5 3某生產企業(yè)在加工B產品 本期包裝量為150件 實際耗用工時為4500小時 平均每件30小時 平均每小時工資率為20元 標準工資率為19 2元 單位產品耗用工時標準為32小時 請對企業(yè)B產品進行成本差異分析 解 成本總差異 4500 201 50 32 19 2 90000 92160 2160 元 人工效率差異 4500 150 32 19 2 5760 元 工資率差異 20 19 2 4500 3600 元 通過計算可知 實際成本的支出高于標準成本2160元 由于人工效率較低導致成本比標準成本增加了5760元 由于工資下降使成本節(jié)省了3600元 今后的成本控制重點應是進一步提高工人的工作效率 3 服務費用標準成本差異物流服務費用標準成本差異也分為變動服務費用差異和固定服務費用差異 1 變動服務費用差異 變動服務費用差異分為耗費差異和效率差異 耗費差異 實際工時 變動服務費用實際分配率 變動服務費用標準分配率 效率差異 實際工時 標準工時 變動服務費用標準分配率兩者相加就是變動服務費用差異 2 固定服務費用差異 固定服務費用差異分為耗費差異 閑置能量差異 效率差異 耗費差異 固定服務費用實際數 固定服務費用標準分配率 使用時間閑置能量差異 固定服務用預算數 實際工時 固定服務費用標準分配率效率差異 實際工時 固定服務費用標準分配率 標準工時 固定服務費用標準分配率三者相加就是固定制造費用差異 例5 4某項物流服務費用的標準成本為 工時耗時3小時 每小時變動服務費用分配率為5元 本月實際提供500次服務 實際使用工時1400小時 實際發(fā)生變動物流服務費用7700元 試分析變動物流服務費用的耗費差異和效率差異 解 實際工時 1400 500 2 8小時 實際服務費用分配率 7700 1400 5 5元變動物流服務費用耗費差異 5 5 5 2 8 500 700元變動物流服務費用效率差異 2 8 3 5 500 500元變動物流服務費用總差異 700 500 200 元 通過計算可知 實際物流費用比標準成本高出200元 其中由于服務時間增加致使成本提高了700元 由于服務效率提高使成本降低了500元 因此在今后的工作中應加大對服務時間的控制 第三節(jié)物流成本控制的內容 一 運輸成本的控制 一 運輸距離的控制 二 運輸工具的控制 三 運輸裝載率的控制 四 運輸時間的控制 五 運輸環(huán)節(jié)的控制 二 庫存成本的控制 一 庫存商品種類及數量的控制 二 庫存商品結構的控制 三 對商品在途時間的控制三 配送成本的控制 一 加強配送的計劃性 二 加強車輛配載的控制 三 確定合理的配送路線 四 設施設備的適度化 四 包裝成本的控制 一 包裝材料的選擇 二 包裝規(guī)格的標準化 三 引進包裝技術和包裝設備 四 加大包裝材料的回收利用 五 采購成本的控制 一 建立嚴格的采購制度1 建立物料采購的申請制度2 建立業(yè)績評價制度3 建立對供應商管理制度 二 實行批量采購