審計(jì)學(xué)模擬題1.doc

審計(jì)學(xué)模擬題1一、單項(xiàng)選擇題1、獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則中的一般準(zhǔn)則包括：A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立的觀念與態(tài)度 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如在審計(jì)時(shí)配有助手，必須注意監(jiān)督 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)適當(dāng)評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在接受業(yè)務(wù)之前，與客戶簽定業(yè)務(wù)委托書 2、審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)其無(wú)法勝任此項(xiàng)工作，其應(yīng)當(dāng)：A.出具保留意見的審計(jì)報(bào)告 B.出具拒絕發(fā)表意見的審計(jì)報(bào)告 C.請(qǐng)求會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其他審計(jì)人員 D.依賴客戶職員的才能 3、（ ）是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，雖然執(zhí)行了行業(yè)規(guī)定的各種程序，但由于粗心、過失而使得審計(jì)工作質(zhì)量不高，從而使最后的報(bào)告結(jié)論有所差錯(cuò)，給報(bào)告使用人帶來(lái)?yè)p失而應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任：A.民事責(zé)任 B.技術(shù)責(zé)任 C.行政責(zé)任 D.質(zhì)量責(zé)任 4、（）是由于其法定代表人、主管人員、直接責(zé)任人員和其他成員違反法律，不履行其應(yīng)盡的義務(wù)，因過失而造成危害社會(huì)的結(jié)果A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的故意犯罪 B.事務(wù)所的故意犯罪 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失犯罪 D.事務(wù)所的過失犯罪 5、下述哪一類審計(jì)證據(jù)的證明力最強(qiáng)：A.客戶的銷售發(fā)票副本 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立計(jì)算出來(lái)的每股收益率 C.銀行寄給客戶的銀行存款余額的對(duì)賬單 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接寄給客戶債務(wù)人的應(yīng)收賬款詢證函 6、在符合性測(cè)試中，交易測(cè)試的目的是為了：A.發(fā)現(xiàn)客戶余額的重大錯(cuò)誤 B.揭示各項(xiàng)控制措施是否都在發(fā)揮控制功能 C.將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可接受的低水平 D.確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、范圍和性質(zhì)7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過抽樣技術(shù)，概算客戶未正確編制采購(gòu)訂單的百分比。下列哪一項(xiàng)變化對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加檢查數(shù)量的影響最大：A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從5%增加到10% B.訂單從150 000張?jiān)黾拥?00 000張 C.可允許的偏差從4%增加到8% D.采購(gòu)訂單的平均金額從25元增加到50元 8、在企業(yè)中，應(yīng)付工資明細(xì)表的編制人和實(shí)際發(fā)放工資的人員應(yīng)是：A.出納 B.會(huì)計(jì) C.同一人 D.不同的人 9、與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的長(zhǎng)期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，在辦理竣工決算后，應(yīng)計(jì)入：A.生產(chǎn)成本 B.固定生產(chǎn)成本 C.應(yīng)付賬款 D.當(dāng)期損益 10、下列各項(xiàng)不屬于存貨的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的有；A.核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)帳與總帳是否相符 B.實(shí)地觀察存貨盤點(diǎn) C.確定存貨是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表上恰當(dāng)披露 D.抽取一定數(shù)量的訂貨單樣本，進(jìn)行購(gòu)貨業(yè)務(wù)流程測(cè)試 11、一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)是：A、企業(yè)的所有固定資產(chǎn) B.本年度增加的重要固定資產(chǎn) C.以前年度增加的固定資產(chǎn) D.在用的固定資產(chǎn) 12、審計(jì)人員審查應(yīng)付債券時(shí)，如果被審計(jì)單位該類業(yè)務(wù)不多可直接進(jìn)行：A.內(nèi)部控制調(diào)整 B.符合性測(cè)試 C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試 D.穿行測(cè)試 13、如果投資者以貨幣資金出資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以（）作為驗(yàn)資依據(jù)A、被審驗(yàn)單位開戶銀行出具的收款憑證和銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B、被審驗(yàn)單位開戶銀行出具的收款憑證和銀行對(duì)帳單 C、被審驗(yàn)單位的銀行存款收款憑證和銀行對(duì)帳單 D、被審驗(yàn)單位的銀行存款收款憑證和銀行轉(zhuǎn)帳憑證 14、在終結(jié)審計(jì)之前對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)估水平，如與其初步評(píng)估結(jié)論不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）A、重新了解內(nèi)部控制 B、重新執(zhí)行符合性測(cè)試 C、重新確定重要性水平和可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平 D、考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序 15、下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的有（）A、對(duì)成本進(jìn)行分析性復(fù)核 B、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批 C、審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的順序編號(hào)是否完整 D、詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序 16、從下列內(nèi)容中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出折舊費(fèi)用提列不足結(jié)論的是：A.固定資產(chǎn)投保價(jià)值大大超過賬面價(jià)值 B.折舊全提盡的固定資產(chǎn)數(shù)量龐大 C.固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用增幅偏大 D.報(bào)廢資產(chǎn)一再發(fā)生超額損失 17、在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性水平作出初步判斷，以便確定（）A、所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量 B、可容忍誤差 C、初步審計(jì)策略 D、審計(jì)意見類型 18、期后事項(xiàng)是（）發(fā)生的影響會(huì)計(jì)報(bào)表的事項(xiàng)；A.資產(chǎn)負(fù)債表截止日后 B.審計(jì)報(bào)告日后 C.實(shí)地審計(jì)工作結(jié)束以后 D.資產(chǎn)負(fù)債表日與會(huì)計(jì)報(bào)表公布日之間 二、名詞解釋盈利預(yù)測(cè) 符合性測(cè)試 不相容職務(wù)三、簡(jiǎn)答題1、簡(jiǎn)述當(dāng)債務(wù)人符合什么條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)應(yīng)收賬款采用否定式函證？ 2、簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在什么情況下，應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告？ 3、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下四種情況以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平： 風(fēng)險(xiǎn)類別 情況一 情況二 情況三 情況四可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 4% 4% 2% 2% 固有風(fēng)險(xiǎn) 100% 80% 100% 80%控制風(fēng)險(xiǎn) 100% 50% 100% 50%請(qǐng)回答：（1）上述四種情況下的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少？（需寫出計(jì)算過程）。（2）哪種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)？為什么？ 是和四、綜合題Y公司系公開A股的上市公司，假定北京ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)其2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2004年2月20日完成外勤審計(jì)工作。假定Y公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2004年3月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。Y公司未經(jīng)審計(jì)的2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）資產(chǎn)總額42000股本15000資本公積股本溢價(jià)8000法定盈余公積2000法定公益金1000未分配利潤(rùn)6000利潤(rùn)總額3000凈利潤(rùn)2400A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為300萬(wàn)元，并分配至各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平如下：會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平（萬(wàn)元）銀行存款5應(yīng)收賬款60存貨20長(zhǎng)期股權(quán)投資30固定資產(chǎn)原價(jià)100累計(jì)折舊10固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10無(wú)形資產(chǎn)20長(zhǎng)期待攤費(fèi)用20應(yīng)交稅金10其他應(yīng)付款30預(yù)提費(fèi)用40預(yù)計(jì)負(fù)債50Y公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款）采用帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，具體計(jì)提比例為：帳齡1年以內(nèi)的（含1年，以下類推），按其余額的10%計(jì)提；帳齡1-2年的，按其余額的30%計(jì)提；帳齡2-3年的，按其余額的50%計(jì)提；帳齡3年以上的，按其余額的80%計(jì)提。經(jīng)審計(jì)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)Y公司存在以下事項(xiàng)：（1）Y公司應(yīng)收D公司貨款的帳面價(jià)值為1400萬(wàn)元（帳面余額為2000萬(wàn)元，相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備為600萬(wàn)元），由于D公司無(wú)法償還貨款，經(jīng)雙方協(xié)商后進(jìn)行債務(wù)重組：D公司以其1000萬(wàn)股普通股（每股面值為1元）抵償該項(xiàng)債務(wù)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），債務(wù)重組日為2003年8月1日。Y公司據(jù)此于2003年8月1日作如下會(huì)計(jì)處理：借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資-D公司”1000萬(wàn)元，、“壞帳準(zhǔn)備”600萬(wàn)元、“營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失”400萬(wàn)元，貸記“應(yīng)收帳款-D公司”2000萬(wàn)元，并擬對(duì)該債務(wù)重組事項(xiàng)在2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中按規(guī)定予以披露（D公司2003年度經(jīng)審計(jì)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，未實(shí)施利潤(rùn)分配方案）。（2）E公司系Y公司于2003年1月1日在國(guó)外投資設(shè)立的聯(lián)營(yíng)公司，其2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表反映的凈利潤(rùn)為3600萬(wàn)元。Y公司占E公司54%的股權(quán)比例，對(duì)其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響，故在2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)了該項(xiàng)投資收益1944萬(wàn)元。E公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，北京ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所也未能審計(jì)。（3）Y公司2003年度審計(jì)后的凈利潤(rùn)為-1000萬(wàn)元，2003年12月31日流動(dòng)負(fù)債為29600萬(wàn)元，資產(chǎn)總額為28400萬(wàn)元。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)實(shí)施必要審計(jì)程序后認(rèn)為Y公司編制2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的。（4）A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)Y公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，通過實(shí)施銷售的截止測(cè)試，發(fā)現(xiàn)Y公司2003年1月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本明細(xì)帳上記載的一批甲產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，在2002年12月已符合銷售收入確認(rèn)條件，因此按有關(guān)規(guī)定建議作如下審計(jì)調(diào)整分錄：借記“應(yīng)收帳款”1170萬(wàn)元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”1000萬(wàn)元、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”170萬(wàn)元；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”900萬(wàn)元，貸記“存貨-甲產(chǎn)成品”900萬(wàn)元；并補(bǔ)提相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備”117萬(wàn)元，貸記“壞帳準(zhǔn)備”117萬(wàn)元。Y公司接受審計(jì)調(diào)整建議，對(duì)2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表予以調(diào)整，但未對(duì)2003年度的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行調(diào)整。該筆應(yīng)收帳款在2003年12月1日尚未收回。（5）Y公司為G公司向銀行借款3000萬(wàn)元提供信用擔(dān)保。2003年10月，G公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還已到期的該筆銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求Y公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，支付本息3200萬(wàn)元。2004年2月5日，法院終審判決銀行勝訴，并于2月15日?qǐng)?zhí)行完畢。考慮到無(wú)法向G公司追償，Y公司在2004年2月支付該筆款項(xiàng)的同時(shí)，將其全額計(jì)入當(dāng)月營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目。對(duì)上述事項(xiàng)，Y公司擬在2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中按規(guī)定予以披露。（6）2003年8月，Y公司與某廣告代理公司簽訂廣告代理合同，委托該公司承辦Y公司產(chǎn)品廣告業(yè)務(wù)，包括電視廣告和路邊廣告牌兩種形式。廣告代理合同約定：電視廣告費(fèi)用360萬(wàn)元，播放時(shí)間為2003年9月；路邊廣告費(fèi)用為600萬(wàn)元，展示時(shí)間為2003年9月至2007年8月共4年，若因故在展示期間中止廣告，則代理方應(yīng)退還未展示期間所分擔(dān)的廣告費(fèi)用。Y公司于2003年8月支付上述費(fèi)用計(jì)960萬(wàn)元，并且考慮到電視廣告的受益期間難以準(zhǔn)確界定，于當(dāng)月將電視廣告費(fèi)與路邊廣告費(fèi)用一并計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在自2003年9月起的48個(gè)月內(nèi)平均攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi)用，2003年度共攤銷80萬(wàn)元。要求：（1）如果不考慮重要性水平，針對(duì)上述第、第、第、第和第個(gè)事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)Y公司2003年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響）。（2）如果考慮審計(jì)重要性水平，假定Y公司分別只存在上述6個(gè)事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng)，并且只接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第個(gè)事項(xiàng)提出的審計(jì)處理建議（如果有），在不考慮其它條件的前提下，請(qǐng)分別指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說明理由。（3）如果考慮審計(jì)重要性水平，假定Y公司只存在上述第個(gè)事項(xiàng)，并且接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。 審計(jì)學(xué)模擬題2一、單項(xiàng)選擇題1、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南也是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的重要內(nèi)容之一，因此，A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)務(wù)中必須無(wú)條件服從，不得違反 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在工作中不遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范指南，因此，它不是基本準(zhǔn)則 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中可以不遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范指南，但必須說明理由 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中可以不遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范指南，且不必說明理由 2、在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，審計(jì)的主要作用是：A.通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序進(jìn)行 B.通過會(huì)計(jì)信息為媒介，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息的可靠性，來(lái)保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序進(jìn)行 C.通過對(duì)會(huì)計(jì)信息的檢查，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、正確與完整 D.上述答案都對(duì) 3、在一些特殊情況下，審計(jì)人員可以不遵循保密性原則，這些特殊情況不包括：A.當(dāng)法庭傳喚客戶與審計(jì)人員時(shí) B.證券監(jiān)督委員會(huì)來(lái)檢查工作時(shí) C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解客戶情況而直接向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師索要有關(guān)資料 D.當(dāng)另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)指示，來(lái)檢查這一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作質(zhì)量時(shí) 4、技術(shù)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，沒有按照中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、中華人民共和國(guó)證券法和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等專業(yè)規(guī)定的要求開展業(yè)務(wù)，從而因技術(shù)失誤造成業(yè)務(wù)結(jié)果的失真和不實(shí)，為此而承擔(dān)行政法律責(zé)任。技術(shù)責(zé)任主要包含：A.違約和故意 B.違約與過失 C.故意與過失 D.違約和欺詐 5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所與多家上市公司有下列往來(lái)，其中，能夠同時(shí)承接公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的情形是（ ）。 A. 事務(wù)所的某一合伙人擔(dān)任公司的獨(dú)立董事 B. 該會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某公司財(cái)會(huì)人員演示財(cái)務(wù)軟件 C. 為公司設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度 D. 為某公司進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估 6、審計(jì)證據(jù)的證明力有大小，下述哪個(gè)排列是正確的：A.實(shí)物證據(jù)口頭證據(jù)書面證據(jù) B. 實(shí)物證據(jù)書面證據(jù)口頭證據(jù) C. 口頭證據(jù)書面證據(jù)實(shí)物證據(jù) D. 書面證據(jù)實(shí)物證據(jù)口頭證據(jù) 7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師填寫、編制工作底稿的主要目的不是：A.幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)范審計(jì)工作 B.為將來(lái)審計(jì)業(yè)務(wù)提供參考意見 C.證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見 D.使客戶了解審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況 8、在符合性測(cè)試中，交易測(cè)試的目的是為了：A.發(fā)現(xiàn)客戶余額的重大錯(cuò)誤 B.揭示各項(xiàng)控制措施是否都在發(fā)揮控制功能 C.將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可接受的低水平 D.確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、范圍和性質(zhì)9、在特定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)同固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是：A.同向變動(dòng)關(guān)系 B.反向變動(dòng)關(guān)系 C.有時(shí)同向變動(dòng)，有時(shí)反向變動(dòng) D.沒有確切的關(guān)系 10、審查其他業(yè)務(wù)收入時(shí)，以下收入列入該帳戶，需提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整的業(yè)務(wù)是：A.無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 B.固定資產(chǎn)出租收入 C.代修品收入 D.材料銷售收入 11、如果分析性復(fù)核表明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比計(jì)劃和預(yù)算分別下降10%20%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)：A.表示保留意見 B.懷疑會(huì)計(jì)報(bào)表中有錯(cuò)誤 C.認(rèn)為被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)差 D.要求被審計(jì)單位在報(bào)表附注中說明 12、當(dāng)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位以擔(dān)保資產(chǎn)換取應(yīng)付賬款時(shí)，除實(shí)現(xiàn)必要的審計(jì)程序外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位：A.在資產(chǎn)負(fù)債表或其附注中反映，并在擔(dān)保資產(chǎn)項(xiàng)下加注對(duì)照索引 B.出示并檢查擔(dān)保合同 C.在財(cái)務(wù)情況說明書中予以說明 D.驗(yàn)證擔(dān)保資產(chǎn)價(jià)值，以確保其擔(dān)保條件是否具備 13、對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好：A.采用否定式函證，不具體說明應(yīng)付金額 B.采用否定式函證，列示應(yīng)付金額 C.采用肯定式函證，不具體說明應(yīng)付金額 D.采用肯定式函證，具體說明應(yīng)付金額 14、企業(yè)計(jì)算產(chǎn)品銷售成本的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為后進(jìn)先出法，又沒有在會(huì)計(jì)報(bào)表中陳述理由，這種做法違反了（），審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位加以調(diào)整。A.配比原則 B.穩(wěn)健原則 C.可比性原則 D.一貫性原則 15、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的審計(jì)中，不包括對(duì)（）的審計(jì)A.營(yíng)業(yè)稅 B.消費(fèi)稅 C.資源稅 D.印花稅 16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的主要目的是為了；A.查明被審計(jì)單位是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目 B.鑒定存貨的質(zhì)量 C.了解盤點(diǎn)指標(biāo)是否得到貫徹執(zhí)行 D.獲得存貨是否實(shí)際存在的證據(jù) 17、如果首次接受審計(jì)，需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額審計(jì)，下列方法中最佳的是；A.詳細(xì)調(diào)查固定資產(chǎn)相關(guān)內(nèi)部控制的有效性 B.仔細(xì)審計(jì)各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄 C.仔細(xì)了解內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)情況 D.仔細(xì)審計(jì)自開業(yè)以來(lái)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊帳戶中所有重要的借貸記錄 18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師記入“審計(jì)差異調(diào)整表調(diào)整分錄匯總表“的審計(jì)差異，通常是（）確定的A.根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的所有差異 B.依據(jù)在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的差異并結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷慎重 C.在與被審計(jì)單位進(jìn)行討論后 D.依據(jù)被審計(jì)單位的意愿 二、名詞解釋審計(jì)證據(jù) 內(nèi)部控制 審計(jì)報(bào)告三、簡(jiǎn)答題1、簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度。3、通過學(xué)習(xí)，你認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人應(yīng)采取哪些措施來(lái)防止或減輕其法律責(zé)任的產(chǎn)生？ 5、簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的控制程序的主要類型。四、綜合題注冊(cè)會(huì)計(jì)師A.B對(duì)C股份有限公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，假設(shè)發(fā)現(xiàn)以下問題，請(qǐng)代A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師回答應(yīng)如何處理? (1)假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有下列客戶被考慮作為函證對(duì)象： 客戶 應(yīng)收賬款年初余額 應(yīng)收賬款年末余額 本年銷貨總額 A 150 000 140 000 200 000B 85 000 100 000 360 000C 220 000 220 000 80 000D 30 000 40 000 50 000E 70 000 350 000 400 000F 66 000 178 000要求： 從上面客戶中選擇兩家最主要的客戶作為函證對(duì)象，并說明理由。 如果函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些主要的審計(jì)程序? (2)假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)12月31日的應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，大部分顧客回函表示認(rèn)可所函證之款項(xiàng)，只有以下顧客在回函中作了如下表述： 所欠余額30000元已于1月2日付訖： 查貴公司12月28日開出的發(fā)票，金額50000元，系目的地交貨，本公司于2002年1月3日收到貨物，故12月31日所欠貴公司賬款之事并不存在。 貴公司2002年12月15日開出的紅字退貨發(fā)票金額5000元，已注銷了詢證函所欠之款。 要求：請(qǐng)分析對(duì)上述情況應(yīng)如何進(jìn)行查證核實(shí)。 (3)在對(duì)C股份有限公司2002年末的存貨執(zhí)行監(jiān)盤程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況： 甲商品10件未懸掛盤點(diǎn)單，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問，C公司稱該商品為受托代銷商品。 在原料倉(cāng)庫(kù)外，散亂堆放 A材料1噸，已懸掛盤點(diǎn)單，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽點(diǎn)相符。 在運(yùn)輸部門，有乙商品100件已裝車，已懸掛盤點(diǎn)單，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽點(diǎn)相符；經(jīng)詢問，C公司稱該商品已售給D公司。 要求：針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步如何處理。 (4)對(duì)C公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況： C公司連年虧損，凈資產(chǎn)已成負(fù)數(shù)，管理當(dāng)局尚無(wú)具體改善計(jì)劃，C公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表上充分披露； C公司的海外子公司由其所在國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并簽發(fā)了無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告；該子公司的總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、凈利潤(rùn)等項(xiàng)目的金額均達(dá)到了總公司相應(yīng)項(xiàng)目的10%以上，且已進(jìn)行了函證。 要求：根據(jù)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)C公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意的問題以及對(duì)審計(jì)意見的影響。 (5)在該年度內(nèi)，C公司向銀行申請(qǐng)到了一筆長(zhǎng)期借款。借款合同規(guī)定： 貸款以公司廠房為抵押擔(dān)保。 C公司債務(wù)與所有者權(quán)益之比應(yīng)經(jīng)常保持不高于2：1。 貸款應(yīng)按規(guī)定用途使用。 自 2003年7月1日起分期歸還貸款。 要求：該注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查上述長(zhǎng)期借款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)包括哪些審計(jì)程序 ? (6)假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師已于2003年2月20日完成外勤審計(jì)工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到C公司于2003年2月25日發(fā)生火災(zāi)，遭受重大損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2003年2月28日完成了對(duì)火災(zāi)損失的重大追加審計(jì)程序，并于2003年3月1日完成審計(jì)報(bào)告，C公司于2003年3月5日公布其2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表。 要求： 根據(jù)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期的方法有哪些 ?所承擔(dān)的責(zé)任有何不同? 審計(jì)學(xué)模擬題3一、單項(xiàng)選擇題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表涉及的期初余額進(jìn)行了審計(jì)。請(qǐng)問，下列情況中能夠發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見的是（ ）。 A. 期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) B. 期初余額存在嚴(yán)重影響本期會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，但被審計(jì)單位拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整建議 C. 上期期初余額已經(jīng)正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，且適用的會(huì)計(jì)政策恰當(dāng)、一貫遵守 D. 前任會(huì)計(jì)師出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，但相關(guān)事項(xiàng)的影響在本期尚未消除 2、管理當(dāng)局聲明書可以作為內(nèi)部審計(jì)證據(jù)，以下對(duì)其不正確的敘述是（ ）。 A. 管理當(dāng)局聲明書屬于可靠性較低的內(nèi)部證據(jù) B. 用以提請(qǐng)管理當(dāng)局，它們對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表負(fù)有主要責(zé)任 C. 可以適當(dāng)減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序 D. 通常，管理當(dāng)局聲明書的日期應(yīng)當(dāng)與審計(jì)報(bào)告的日期一致 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（ ）。 A. 被審計(jì)單位所處的行業(yè)環(huán)境 B. 被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì) C. 管理人員遭受的異常壓力 D. 在正常的會(huì)計(jì)處理程序中容易被漏記的交易或事項(xiàng) 4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中取得了以下審計(jì)證據(jù)，其中證明力最弱的一項(xiàng)證據(jù)是（ ）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制的存貨抽查盤點(diǎn)表 B. 被審計(jì)單位編制的折舊計(jì)算表 C. 顧客月末對(duì)賬單 D. 銀行存款對(duì)賬單 5、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，乙公司的董事會(huì)認(rèn)為公司存貨管理方面存在弱點(diǎn)，因此請(qǐng)事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)。請(qǐng)問，事務(wù)所提供下列哪種服務(wù)會(huì)有損其獨(dú)立性：A.指出由于現(xiàn)行收發(fā)料制度的不合理，造成存貨管理出現(xiàn)問題 B.監(jiān)督購(gòu)買、驗(yàn)收、儲(chǔ)存和發(fā)貨業(yè)務(wù)的進(jìn)行 C.研討和評(píng)估存貨管理問題，并建議各種解決辦法 D.設(shè)計(jì)解決問題的時(shí)間進(jìn)度表，由乙公司董事會(huì)指派人員按表實(shí)施監(jiān)督 6、中華人民共和國(guó)證券法中的規(guī)定說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任，主要是：A.違約責(zé)任 B.連帶責(zé)任 C.過錯(cuò)責(zé)任 D.無(wú)過錯(cuò)責(zé)任 7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果因工作上的過失或故意欺詐，造成了對(duì)有關(guān)各方利益損害時(shí)，可能導(dǎo)致承擔(dān)三種責(zé)任，（ ）是最重的一種法律責(zé)任。A.刑事責(zé)任 B.民事責(zé)任 C.行政責(zé)任 D.其他責(zé)任 8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試，主要目的是發(fā)現(xiàn)：A.年底應(yīng)收賬款余額的正確性 B.當(dāng)年度未入帳銷貨 C.超額的銷售折扣 D.未核準(zhǔn)的銷貨退回 9、審查未入帳的應(yīng)付賬款時(shí)，下列程序中審計(jì)效果最佳的是：A.審查列入應(yīng)付賬款明細(xì)表中債權(quán)人寄回的函證 B.審核每月應(yīng)付賬款余額和已入帳進(jìn)貨之間有無(wú)非正常的比例關(guān)系 C.審核決算日前后一周的發(fā)票樣本，并檢查是否已正確記載 D.審核決算日前后一段時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金支付樣本 10、在資產(chǎn)負(fù)債表日之前，最不可能執(zhí)行的程序是：A.測(cè)試現(xiàn)金的內(nèi)部控制 B.函證應(yīng)收賬款 C.查找未入帳的負(fù)債 D.觀察存貨 11、函證銀行存款的目的是：A.驗(yàn)證有無(wú)漏記相關(guān)負(fù)債 B.驗(yàn)證存款余額 C.對(duì)于存款余額同被審計(jì)單位的賬面數(shù)字尋求一致 D.A、B兩項(xiàng)目均正確 12、存儲(chǔ)部門應(yīng)根據(jù)預(yù)先編號(hào)并經(jīng)批準(zhǔn)的（）向生產(chǎn)部門發(fā)貨：A.領(lǐng)料單 B.發(fā)運(yùn)憑證 C.驗(yàn)收單 D.保管單 13、下列內(nèi)容中屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點(diǎn)的是；A.購(gòu)買設(shè)備的付款支票未經(jīng)會(huì)計(jì)主管簽章 B.設(shè)備通常在所估計(jì)使用壽命即將結(jié)束時(shí)才重置 C.所有設(shè)備的購(gòu)買均由使用設(shè)備的部門自行辦理 D.出售提盡折舊設(shè)備時(shí)，將所得價(jià)款貸記其他收益 14、審計(jì)人員為審查被審計(jì)單位未入帳負(fù)債而實(shí)施的下列審計(jì)程序中最有效的是：A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況 B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票 C.審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證情況 D.審查購(gòu)貨發(fā)票與債權(quán)人名單15、審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期債券溢價(jià)攤銷時(shí)，不必重點(diǎn)審查的是：A.攤銷方法是否正確 B.每期攤銷額計(jì)算是否正確 C.每期攤銷收益是否為“應(yīng)計(jì)利息”與溢價(jià)攤銷額之差 D.長(zhǎng)期債券溢折價(jià)攤銷是否采用了實(shí)際利率法16、某位注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，在意見段中使用了“因?yàn)樯鲜鰡栴}是否有重大影響目前無(wú)法確定”的術(shù)語(yǔ)，這種審計(jì)報(bào)告是：A無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告 B.保留意見審計(jì)報(bào)告 C.否定意見審計(jì)報(bào)告 D.拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告 17、期后事項(xiàng)是（）發(fā)生的影響會(huì)計(jì)報(bào)表的事項(xiàng)；A.資產(chǎn)負(fù)債表截止日后 B.審計(jì)報(bào)告日后 C.實(shí)地審計(jì)工作結(jié)束以后 D.資產(chǎn)負(fù)債表日與會(huì)計(jì)報(bào)表公布日之間 18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如果遇到委托項(xiàng)目中的一部分內(nèi)容被審計(jì)單位已委托其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：A.與該事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系，并在審計(jì)工作底稿中說明 B.應(yīng)當(dāng)對(duì)這部分內(nèi)容一并表示審計(jì)意見 C.向委托人說明不對(duì)該部分內(nèi)容進(jìn)行審計(jì) D.與該事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系，并在審計(jì)報(bào)告中說明 二、名詞解釋質(zhì)量責(zé)任 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 雙重目的的測(cè)試 三、簡(jiǎn)答題1、簡(jiǎn)要回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師在什么情況下應(yīng)出具保留意見？ 2、簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的管理建議與審計(jì)意見的區(qū)別。3、假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有下列客戶被考慮作為函證對(duì)象： 客戶 應(yīng)收賬款年初余額 應(yīng)收賬款年末余額 本年銷貨總額 A 150 000 140 000 200 000B 8