出口退稅核算方法_財務(wù)管理_經(jīng)管營銷_專業(yè)資料.docx

出口退稅核算方法出口退稅是國家為鼓勵貨物出口，提升我國商品在國際市場上的競爭力，由退稅主管機關(guān)對有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售后，提交的申報退稅憑證核準后退還國內(nèi)段已交或應(yīng)交的增值稅或消費稅。相對于有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)來言，專業(yè)外貿(mào)公司的退稅的計算、申報、核算都比較簡單。1、正常情況下的核算例7、某外貿(mào)企業(yè)購進運動鞋100箱，每箱54雙，合同單價為每雙13元，共計70200元。該批貨物已經(jīng)報關(guān)出口并結(jié)匯，公司財務(wù)上也已做銷售賬。運動鞋的退稅率為13%，公司將退稅所需資料報送退稅主管機關(guān)，經(jīng)審核后準予退稅，公司已收到退稅款。在銷售時，做如下分錄：借：應(yīng)收出口退稅 7800貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 7800無法退稅的差額做入銷售成本借：自營出口銷售成本 2400貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 2400收到退稅款時，做如下會計分錄：借：銀行存款 7800貸：應(yīng)收出口退稅 7800如果出口消費稅應(yīng)稅貨物的退稅，會計處理為：借：應(yīng)收出口退稅貸：自營出口銷售成本借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅2、發(fā)生退貨的核算退貨時作沖回處理。如果是資產(chǎn)負債表日后事項，應(yīng)將損益類科目通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。3、出口征收增值稅的核算根據(jù)財稅2004116號文件規(guī)定，對財稅2003222號及其他有關(guān)文件規(guī)定的不予退（免）稅的貨物，應(yīng)計提銷項稅額。例8、某外貿(mào)企業(yè)購進紙張100箱，合同價共計468000元。該貨物已經(jīng)出運，單證部持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財務(wù)部。發(fā)票金額為FOB60000，預(yù)計海運費3000，當日匯率為8.00元。銷項稅額=（600008）（1+17%）17%=69743.59元會計分錄如下：借：應(yīng)收外匯賬款 60000 ￥480000貸：自營出口銷售收入 410256.41應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 69743.59結(jié)轉(zhuǎn)成本借：自營出口銷售成本 400000貸：庫存出口商品 400000計算應(yīng)交納的增值稅（城建稅、教育費附加等忽略）應(yīng)交納增值稅=69743.59-68000=1743.59借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）