外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù).ppt

2020 1 15 1 外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精要 2020 1 15 2 主要內(nèi)容 上篇 生產(chǎn)型出口企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)下篇 外貿(mào)型出口企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 2020 1 15 3 外貿(mào)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)概述 第一章外貿(mào)會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn)第二章外貿(mào)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 2020 1 15 4 第一章外貿(mào)會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn)第一節(jié)外貿(mào)會(huì)計(jì)的概念 一 外貿(mào)會(huì)計(jì)的概念外貿(mào)企業(yè)是從事對(duì)外貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè) 它是國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)的紐帶 是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要的組成部分 外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)是指以貨幣作為主要計(jì)量單位 對(duì)外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息通過(guò)收集 加工 提供以會(huì)計(jì)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息 并為取得最佳經(jīng)濟(jì)效益 對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制 分析 預(yù)測(cè)和決策的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng) 二 外貿(mào)會(huì)計(jì)的意義1 全面 正確 及時(shí)地反映和監(jiān)督外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果 為外貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)管理 進(jìn)一步參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)提供可靠的信息2 反映和監(jiān)督外貿(mào)企業(yè)對(duì)財(cái)經(jīng)政策 法令和制度的執(zhí)行情況 促使外貿(mào)企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)政策 法令和制度 遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律3 反映和監(jiān)督外貿(mào)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用情況 保護(hù)外貿(mào)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整4 反映和監(jiān)督外貿(mào)企業(yè)外匯收支情況 做到迅速收匯 合理付匯 維護(hù)國(guó)家和企業(yè)的利益 2020 1 15 5 第二節(jié)外貿(mào)會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 一 外貿(mào)會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)的基本職能是反映和監(jiān)督 會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的內(nèi)容是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程 會(huì)計(jì)不是反映和監(jiān)督社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程的各個(gè)方面 而是以貨幣為主要計(jì)量單位 對(duì)再生產(chǎn)過(guò)程的價(jià)值進(jìn)行核算 反映和監(jiān)督 價(jià)值運(yùn)動(dòng) 就是資金運(yùn)動(dòng) 因此 會(huì)計(jì)的對(duì)象是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程的資金運(yùn)動(dòng) 也就是生產(chǎn) 流通領(lǐng)域各企業(yè) 事業(yè) 行政單位的資金運(yùn)動(dòng) 資金運(yùn)動(dòng)是由再生產(chǎn)過(guò)程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是資金運(yùn)動(dòng)的表現(xiàn)形式 2020 1 15 6 二 外貿(mào)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)1 使用復(fù)幣進(jìn)行核算2 外匯收支核算占有重要地位3 結(jié)算價(jià)格不同賬務(wù)處理也不同4 考核外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)體系具有很強(qiáng)的綜合性 2020 1 15 7 第二章外貿(mào)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一節(jié)價(jià)格條件 一 FOB價(jià)FREEONBOARD namedportofshipment 即裝運(yùn)港船上交貨 指定裝運(yùn)港 此術(shù)語(yǔ)是指賣方在約定的裝運(yùn)港將貨物交到買方指定的船上 是指從起運(yùn)港至目的地的運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等由買方承擔(dān) 不計(jì)入結(jié)算價(jià)格之中的銷貨價(jià)格 它在國(guó)際貿(mào)易中被廣泛采用 2020 1 15 8 按照 2000年通則 規(guī)定 此術(shù)語(yǔ)只能適用于海運(yùn)和內(nèi)河航運(yùn) 一 買賣雙方基本義務(wù)的劃分按國(guó)際商會(huì)對(duì)FOB的解釋 買賣雙方各自承擔(dān)的基本義務(wù) 概括起來(lái) 可作如下劃分 2020 1 15 9 1 賣方義務(wù) 1 在合同規(guī)定的時(shí)間或期限內(nèi) 在裝運(yùn)港 按照習(xí)慣方式將貨物交到買方指派的船上 并及時(shí)通知買方 2 自負(fù)風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用 取得出口許可證或其他官方批準(zhǔn)證件 在需要辦理海關(guān)手續(xù)時(shí) 辦理貨物出口所需的一切海關(guān)手續(xù) 3 負(fù)擔(dān)貨物在裝運(yùn)港越過(guò)船舷為止的一切費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn) 現(xiàn)在船務(wù)界對(duì)船舷最流行的約定就是指承載船舶在海面上投影形狀的最大邊緣界限 4 自付費(fèi)用提供證明貨物已交至船上的通常單據(jù) 如果買賣雙方約定采用電子通訊 則所有單據(jù)均可被具有同等效力的電子數(shù)據(jù)交換 EDI ElectronicDataInterchange 信息所代替 2020 1 15 10 2 買方義務(wù) 1 自負(fù)風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用取得進(jìn)口許可證或其他官方批準(zhǔn)的證件 在需要辦理海關(guān)手續(xù)時(shí) 辦理貨物進(jìn)口以及經(jīng)由他國(guó)過(guò)境的一切海關(guān)手續(xù) 并支付有關(guān)費(fèi)用及過(guò)境費(fèi) 2 負(fù)責(zé)租船或訂艙 支付運(yùn)費(fèi) 并給予賣方關(guān)于船名 裝船地點(diǎn)和要求交貨時(shí)間的充分的通知 3 負(fù)擔(dān)貨物在裝運(yùn)港越過(guò)船舷后的一切費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn) 4 接受賣方提供的有關(guān)單據(jù) 受領(lǐng)貨物 并按合同規(guī)定支付貨款 2020 1 15 11 二 1941年美國(guó)對(duì)外貿(mào)易定義修訂本 對(duì)FOB的解釋 1941年美國(guó)對(duì)外貿(mào)易定義修訂本 對(duì)FOB的解釋分為六種 其中只有 指定裝運(yùn)港船上交貨 FOBVessel namedportofshipment 與 2000年通則 對(duì)FOB術(shù)語(yǔ)的解釋相近 所以 1941年美國(guó)對(duì)外貿(mào)易定義修訂本 對(duì)FOB的解釋與運(yùn)用 同國(guó)際上的一般解釋與運(yùn)用有明顯的差異 這主要表現(xiàn)在下列幾方面 1 美國(guó)慣例把FOB籠統(tǒng)地解釋為在某處某種運(yùn)輸工具上交貨 其適用范圍很廣 因此 在同美國(guó) 加拿大等國(guó)的商人按FOB訂立合同時(shí) 除必須標(biāo)明裝運(yùn)港名稱外 還必須在FOB后加上 船舶 Vessel 字樣 如果只訂為 FOBSanFrancisco 而漏寫(xiě) Vessel 字樣 則賣方只負(fù)責(zé)把貨物運(yùn)到舊金山城內(nèi)的任何處所 不負(fù)責(zé)把貨物運(yùn)到舊金山港口并交到船上 2 在風(fēng)險(xiǎn)劃分上 不是以裝運(yùn)港船舷為界 而是以船艙為界 即賣方負(fù)擔(dān)貨物裝到船艙為止所發(fā)生的一切丟失與損壞 3 在費(fèi)用負(fù)擔(dān)上 規(guī)定買方要支付賣方協(xié)助提供出口單證的費(fèi)用以及出口稅和因出口而產(chǎn)生的其他費(fèi)用 2020 1 15 12 二 CFR價(jià) COSTANDFREIGHT Namedportofdestination 即成本加運(yùn)費(fèi) 指定目的港 此術(shù)語(yǔ)是指賣方必須負(fù)擔(dān)貨物運(yùn)至約定目的港所需的成本和運(yùn)費(fèi) 這里所指的成本相當(dāng)于FOB價(jià) 故CFR術(shù)語(yǔ)是在FOB價(jià)的基礎(chǔ)上加上裝運(yùn)港至目的港的通常運(yùn)費(fèi) 2000年通則 指出 CFR是全球廣泛接受的 成本加運(yùn)費(fèi) 術(shù)語(yǔ)的惟一的標(biāo)準(zhǔn)代碼 不應(yīng)再使用C F 或CandF C F 這種傳統(tǒng)的術(shù)語(yǔ) 在 2000年通則 中 明確規(guī)定CFR術(shù)語(yǔ)只能適用于海運(yùn)和內(nèi)河航運(yùn) 如合同當(dāng)事人不采用越過(guò)船舷交貨 則應(yīng)使用CPT carriagepaidto 術(shù)語(yǔ) 運(yùn)費(fèi)付至 指定地點(diǎn) 是指賣方向其指定的承運(yùn)人交貨 但賣方還必須支付將貨物運(yùn)至目的地的運(yùn)費(fèi) 亦即買方承擔(dān)交貨之后一切風(fēng)險(xiǎn)和其他費(fèi)用 2020 1 15 13 一 買賣雙方基本義務(wù)的劃分 按國(guó)際商會(huì)對(duì)CFR的解釋 買賣雙方各自承擔(dān)的基本義務(wù) 概括起來(lái) 可作如下劃分 1 賣方義務(wù) 1 自負(fù)風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用 取得出口許可證或其他官方批準(zhǔn)的證件 在需要辦理海關(guān)手續(xù)時(shí) 辦理貨物出口所需的一切海關(guān)手續(xù) 2 簽訂從指定裝運(yùn)港承運(yùn)貨物運(yùn)往指定目的港的運(yùn)輸合同 在買賣合同規(guī)定的時(shí)間和港口 將貨物裝上船并支付至目的港的運(yùn)費(fèi) 裝船后及時(shí)通知買方 3 承擔(dān)貨物在裝運(yùn)港越過(guò)船舷為止的一切風(fēng)險(xiǎn) 4 向買方提供通常的運(yùn)輸單據(jù) 如買賣雙方約定采用電子通訊 則所有單據(jù)均可被同等效力的電子數(shù)據(jù)交換 EDI 信息所代替 2020 1 15 14 2 買方義務(wù) 1 自負(fù)風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用 取得進(jìn)口許可證或其他官方批準(zhǔn)的證件 在需要辦理海關(guān)手續(xù)時(shí) 辦理貨物進(jìn)口以及必要時(shí)經(jīng)由另一國(guó)過(guò)境的一切海關(guān)手續(xù) 并支付有關(guān)費(fèi)用及過(guò)境費(fèi) 2 承擔(dān)貨物在裝運(yùn)港越過(guò)船舷以后的一切風(fēng)險(xiǎn) 3 接受賣方提供的有關(guān)單據(jù) 受領(lǐng)貨物 并按合同規(guī)定支付貨款 4 支付除通常運(yùn)費(fèi)以外的有關(guān)貨物在運(yùn)輸途中所產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及包括駁運(yùn)費(fèi)和碼頭費(fèi)在內(nèi)的卸貨費(fèi) 駁運(yùn)費(fèi)是指由港口駁船將不能靠岸的船舶上貨物駁運(yùn)到岸上所支付的運(yùn)輸費(fèi)用 2020 1 15 15 二 使用CFR的注意事項(xiàng) 1 賣方應(yīng)及時(shí)發(fā)出裝船通知按CFR條件成交時(shí) 由賣方安排運(yùn)輸 由買方辦理貨運(yùn)保險(xiǎn) 如賣方不及時(shí)發(fā)出裝船通知 則買方就無(wú)法及時(shí)辦理貨運(yùn)保險(xiǎn) 甚至有可能出現(xiàn)漏保貨運(yùn)險(xiǎn)的情況 因此 賣方裝船后務(wù)必及時(shí)向買方發(fā)出裝船通知 否則 賣方應(yīng)承擔(dān)貨物在運(yùn)輸途中的風(fēng)險(xiǎn)和損失 2 按CFR進(jìn)口應(yīng)慎重行事在進(jìn)口業(yè)務(wù)中 按CFR條件成交時(shí) 鑒于由外商安排裝運(yùn) 由我方負(fù)責(zé)保險(xiǎn) 故應(yīng)選擇資信好的國(guó)外客戶成交 并對(duì)船舶提出適當(dāng)要求 以防外商與船方勾結(jié) 出具假提單 租用不適航的船舶 或偽造品質(zhì)證書(shū)與產(chǎn)地證明 若出現(xiàn)這類情況 會(huì)使我方蒙受不應(yīng)有的損失 2020 1 15 16 三 CIR價(jià) COSTINSURANCEANDFREIGHT Namedportofdestination 即成本 保險(xiǎn)費(fèi)加運(yùn)費(fèi) 指定目的港 按 2000年通則 的規(guī)定 CIF術(shù)語(yǔ)只能適用于海運(yùn)和內(nèi)河航運(yùn) 如合同雙方不采用越過(guò)船舷交貨 則使用CIP術(shù)語(yǔ)更為適宜 CARRIAGEANDINSURANCEPAIDTONAMEDPLACEOFDESTINATION 縮寫(xiě)CIP 指賣方向其指定的承運(yùn)人交貨 但賣方還必須支付將貨物運(yùn)至目的地的運(yùn)費(fèi) 亦即買方承擔(dān)賣方交貨之后的一切風(fēng)險(xiǎn)和額外費(fèi)用 2020 1 15 17 一 買賣雙方基本義務(wù)的劃分 按CIF術(shù)語(yǔ)成交 是指賣方必須在合同規(guī)定的日期或期間內(nèi)在裝運(yùn)港將貨物交至運(yùn)往指定目的港的船上 負(fù)擔(dān)貨物越過(guò)船舷為止的一切費(fèi)用和貨物滅失或損壞的風(fēng)險(xiǎn) 負(fù)責(zé)租船訂艙 支付從裝運(yùn)港到目的港的正常運(yùn)費(fèi) 并負(fù)責(zé)辦理貨運(yùn)保險(xiǎn) 支付保險(xiǎn)費(fèi) 由此可以看出 CIF術(shù)語(yǔ)除具有CFR術(shù)語(yǔ)相同的義務(wù)外 賣方還應(yīng)負(fù)責(zé)辦理貨運(yùn)保險(xiǎn)和支付保險(xiǎn)費(fèi) 2020 1 15 18 二 使用CIF術(shù)語(yǔ)應(yīng)注意的事項(xiàng) 1 IF合同屬于 裝運(yùn)合同 在CIF術(shù)語(yǔ)下 賣方在裝運(yùn)港將貨物裝上船 即完成了交貨義務(wù) 因此 采用CIF術(shù)語(yǔ)訂立的合同屬于 裝運(yùn)合同 但是 由于在CIF術(shù)語(yǔ)后所注明的是目的港 例如 CIF倫敦 在我國(guó)曾將CIF術(shù)語(yǔ)譯作 到岸價(jià) 所以CIF合同的法律性質(zhì)常被誤解為 到貨合同 為此必須明確指出 CIF以及其他C組術(shù)語(yǔ) CFR CPT CIP 與F組術(shù)語(yǔ) FCA FAS FOB 一樣 賣方在裝運(yùn)地完成交貨義務(wù) 采用這些術(shù)語(yǔ)訂立的買賣合同均屬 裝運(yùn)合同 性質(zhì) 2020 1 15 19 2 賣方辦理保險(xiǎn)的責(zé)任 在CIF合同中 賣方是為了買方的利益辦理貨運(yùn)保險(xiǎn)的 因?yàn)榇隧?xiàng)保險(xiǎn)主要是為了保障貨物裝船后在運(yùn)輸途中的風(fēng)險(xiǎn) 2000年通則 對(duì)賣方的保險(xiǎn)責(zé)任規(guī)定 如無(wú)相反的明示協(xié)議 賣方只須按 協(xié)會(huì)貨物保險(xiǎn)條款 或其他類似的保險(xiǎn)條款中最低責(zé)任的保險(xiǎn)險(xiǎn)別投保 如買方有要求 并由買方負(fù)擔(dān)費(fèi)用 賣方應(yīng)在可能情況下投保戰(zhàn)爭(zhēng) 罷工 暴動(dòng)和民變險(xiǎn) 最低保險(xiǎn)金額應(yīng)為合同規(guī)定的價(jià)款加10 并以合同貨幣投保 2020 1 15 20 在實(shí)際業(yè)務(wù)中 為了明確責(zé)任 我外貿(mào)企業(yè)在與國(guó)外客戶洽談交易采用CIF術(shù)語(yǔ)時(shí) 一般都應(yīng)在合同中具體規(guī)定保險(xiǎn)金額 保險(xiǎn)險(xiǎn)別和適用的保險(xiǎn)條款 2020 1 15 21 3 象征性交貨問(wèn)題 從交貨方式來(lái)看 CIF是一種典型的象征性交貨 SymbolicDelivery 所謂象征性交貨 是針對(duì)實(shí)際交貨 PhysicalDelivery 而言 前者指賣方只要按期在約定地點(diǎn)完成裝運(yùn) 并向買方提交合同規(guī)定的包括物權(quán)憑證在內(nèi)的有關(guān)單證 就算完成了交貨義務(wù) 而無(wú)需保證到貨 后者則是指賣方要在規(guī)定的時(shí)間和地點(diǎn) 將符合合同規(guī)定的貨物提交給買方或其指定人 而不能以交單代替交貨 2020 1 15 22 在象征性交貨方式下 賣方是憑單交貨 買方是憑單付款 只要賣方按時(shí)向買方提交了符合合同規(guī)定的全套單據(jù) 即使貨物在運(yùn)輸途中損壞或滅失 買方也必須履行付款義務(wù) 反之 如果賣方提交的單據(jù)不符合要求 即使貨物完好無(wú)損地運(yùn)達(dá)目的地 買方仍有權(quán)拒付貨款 由此可見(jiàn) CIF交易實(shí)際上是一種單據(jù)的買賣 所以 裝運(yùn)單據(jù)在CIF交易中具有特別重要的意義 必須指出 按CIF術(shù)語(yǔ)成交 賣方履行其交單義務(wù) 只是得到買方付款的前提條件 除此之外 他還必須履行交貨義務(wù) 如果賣方提交的貨物不符合要求 買方即使已經(jīng)付款 仍然可以根據(jù)合同的規(guī)定向賣方提出索賠 2020 1 15 23 第二節(jié)國(guó)內(nèi)結(jié)算和國(guó)際結(jié)算 一 國(guó)內(nèi)結(jié)算 一 銀行匯票1 定義銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的 由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù) 2 特點(diǎn)用款靈活 使用方便 結(jié)算及時(shí) 見(jiàn)票即付 兌現(xiàn)性強(qiáng) 票隨人走 人到款到 憑票購(gòu)貨 余款自動(dòng)退回 還可背書(shū)轉(zhuǎn)讓 3 適用范圍可以用于轉(zhuǎn)賬 填明 現(xiàn)金 字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金 現(xiàn)金匯票只限于申請(qǐng)人 收款人均為個(gè)人使用 適用于單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算 特別適用于異地采購(gòu)的結(jié)算以及先貨后款和錢貨兩清的結(jié)算 具體包括 1 賣方收取貨款 2 賣方融通資金 3 異地支付各種款項(xiàng) 2020 1 15 24 二 銀行本票銀行本票是由銀行簽發(fā)的 承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù) 是一種支付證券 以銀行信用擔(dān)保 優(yōu)于企業(yè)信用擔(dān)保的支票 銀行本票分定額本票和不定額本票兩種 定額本票面額為1000元 5000元 10000元和50000元 其提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月 三 商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的 委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù) 按照承兌人的不同 商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 由銀行承兌的匯票為銀行承兌匯票 由銀行以外的企事業(yè)單位等承兌的匯票為商業(yè)承兌匯票 2020 1 15 25 四 支票結(jié)算方式支票是指以銀行為付款人的即期匯票 具體來(lái)說(shuō) 支票是銀行存款戶對(duì)銀行簽發(fā)的授權(quán)銀行對(duì)某人或其指定人或執(zhí)票來(lái)人即期支付一定金額的無(wú)條件書(shū)面支付命令 2020 1 15 26 五 匯兌結(jié)算方式匯兌是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)匯往異地收款單位的一種結(jié)算方式 匯兌根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的不同方法以及傳遞方式的不同可以分為信匯和電匯兩種 由匯款人自行選擇 信匯是匯款人向銀行提出申請(qǐng) 同時(shí)交存一定金額及手續(xù)費(fèi) 匯出行將信匯委托書(shū)以郵寄方式寄給匯入行 授權(quán)匯入行向收款人解付一定金額的一種匯兌結(jié)算方式 電匯是匯款入將一定款項(xiàng)交存匯款銀行 匯款銀行通過(guò)電報(bào)或電傳給目的地的分行或代理行 匯入行 指示匯入行向收款人支付一定金額的一種匯款方式 在這兩種匯兌結(jié)算方式中 信匯費(fèi)用較低 但速度相對(duì)較慢 而電匯具有速度快的優(yōu)點(diǎn) 但匯款人要負(fù)擔(dān)較高的電報(bào)電傳費(fèi)用 因而通常只在緊急情況下或者金額較大時(shí)適用 另外 為了確保電報(bào)的真實(shí)性 匯出行在電報(bào)上加注雙方約定的密碼 而信匯則不須加密碼 簽字即可 匯兌結(jié)算適用范圍廣 手續(xù)簡(jiǎn)便易行 靈活方便 因而是目前一種應(yīng)用極為廣泛的結(jié)算方式 2020 1 15 27 六 委托收款結(jié)算方式 1 定義委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式 2 產(chǎn)品簡(jiǎn)介單位或個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票 含商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 國(guó)內(nèi)信用證 儲(chǔ)蓄委托收款 存單 債券等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)結(jié)算的 均可使用委托收款結(jié)算 3 申辦條件委托收款結(jié)算在同城 異地都可以辦理 沒(méi)有金額起點(diǎn)和最高限額 收款人辦理委托收款應(yīng)向工行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明 在同城范圍內(nèi) 收款人收取公用事業(yè)費(fèi)或根據(jù)國(guó)務(wù)院規(guī)定 可以使用同城特約委托收款 收取公用事業(yè)費(fèi) 必須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟(jì)合同 由付款人向開(kāi)戶銀行授權(quán) 經(jīng)開(kāi)戶銀行同意后 報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn) 2020 1 15 28 七 托收承付結(jié)算方式 1 什么是托收承付托收承付結(jié)算 是指根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購(gòu)貨單位收取貨款 購(gòu)貨單位根據(jù)合同核對(duì)單證或驗(yàn)貨后 向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式 2 托收承付的種類異地托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法 分郵寄和電報(bào)兩種 由收款人選用 郵寄和電報(bào)兩種結(jié)算憑證均為一式五聯(lián) 第一聯(lián)回單 是收款人開(kāi)戶行給收款人的回單 第二聯(lián)委托憑證 是收款人委托開(kāi)戶行辦理托收款項(xiàng)后的收款憑證 第三聯(lián)支票憑證 是付款人向開(kāi)戶行支付貨款的支款憑證 第四聯(lián)收款通知 是收款人開(kāi)戶行在款項(xiàng)收妥后給收款人的收款通知 第五聯(lián)承付 支款 通知 是付款人開(kāi)戶行通知付款人按期承付貨款的承付 支款 通知 3 托收承付的適用范圍托收承付結(jié)算方式只適用于異地訂有經(jīng)濟(jì)合同的商品交易及相關(guān)勞務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算 代銷 寄銷 賒銷商品的款項(xiàng) 不得辦理異地托收承付結(jié)算 2020 1 15 29 八 信用卡結(jié)算方式 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的憑以向特約單位購(gòu)物 消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金 且具有消費(fèi)信用的特別載體卡片 信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡 按信用等級(jí)分為金卡和普通卡 2020 1 15 30 1 信用卡的使用范圍 凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申請(qǐng)領(lǐng)單位卡 單位卡可申領(lǐng)若干張 持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托的代理人書(shū)面指定和注銷 凡具有完全民事行為能力的公民可以申領(lǐng)個(gè)人卡 2 信用卡申領(lǐng)方法 單位或個(gè)人申領(lǐng)信用卡 應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表 連同有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行 符合條件并按銀行要求交存一定金額的備用金后 銀行為申領(lǐng)人開(kāi)立信用卡存款賬戶并發(fā)給信用卡 2020 1 15 31 3 信用卡使用需注意的問(wèn)題 1 單位賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入 不得交存現(xiàn)金 不得將銷貨收入的款項(xiàng)存人其賬戶 2 信用卡僅限于合法持卡人本人使用 持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡 3 單位信用卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易 勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算 4 持卡人帶卡購(gòu)物 消費(fèi)時(shí)需將信用卡和身份證一并交特約單位并在簽購(gòu)單上簽名確認(rèn) 5 特約單位不得通過(guò)壓卡 簽單和退貨等方式支付持卡人現(xiàn)金 6 單位卡一律不得支取現(xiàn)金 7 信用卡透支額 金卡最高不得超過(guò)10000元 普通卡量高不得超過(guò)5000元 透支期限最長(zhǎng)60天 8 持卡人不得惡意透支 指持卡人超過(guò)規(guī)定限額或規(guī)定期限 并經(jīng)發(fā)卡銀行催收無(wú)效的透支行為 9 持卡人不需要繼續(xù)使用信用卡的 應(yīng)持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷戶 銷戶時(shí) 單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶 不得提取現(xiàn)金 2020 1 15 32 二 國(guó)際結(jié)算 一 國(guó)際結(jié)算的概念國(guó)際間進(jìn)行貿(mào)易和非貿(mào)易往來(lái)而發(fā)生的政權(quán)債務(wù) 要用貨幣收付 在一定的形式和條件下結(jié)清 這就產(chǎn)生了國(guó)際結(jié)算方式 在國(guó)家之間辦理貨幣收支調(diào)撥 以結(jié)算位于不同國(guó)家的當(dāng)事人之間的政權(quán)債務(wù) 叫國(guó)際結(jié)算 國(guó)際結(jié)算方式從簡(jiǎn)單的現(xiàn)金結(jié)算方式 發(fā)展到比較完善 便捷的非現(xiàn)金結(jié)算方式 現(xiàn)在國(guó)際結(jié)算主要是靠非現(xiàn)金結(jié)算來(lái)實(shí)現(xiàn)的 非現(xiàn)金結(jié)算是以銀行信用為基礎(chǔ) 以收付款雙方在銀行開(kāi)立的賬戶為條件 通過(guò)各種結(jié)算工具的傳遞來(lái)實(shí)現(xiàn)資金的劃轉(zhuǎn)的 按在國(guó)際結(jié)算中所使用的外匯的性質(zhì)不同 國(guó)際結(jié)算方式可分為現(xiàn)匯結(jié)算方式和記賬外匯結(jié)算方式兩種 2020 1 15 33 二 國(guó)際上的對(duì)外結(jié)算制度 1 現(xiàn)匯多邊結(jié)算制度是指在外匯買賣自由的情況下 根據(jù)每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆現(xiàn)匯收付的結(jié)算制度 現(xiàn)匯是可兌換的外匯 又稱 現(xiàn)匯多邊結(jié)算制 這種制度是建立在金本位制和外匯自由為前提 隨著金本位制的動(dòng)搖和各國(guó)對(duì)外匯加強(qiáng)管制 這種制度逐漸被管制的 雙邊的國(guó)際結(jié)算制度所代替 2020 1 15 34 2 記賬雙邊結(jié)算制度 記賬雙邊結(jié)算制度就是指兩國(guó)政府簽訂支付協(xié)定 開(kāi)立清算賬戶集中抵消和清算兩國(guó)之間由于貿(mào)易和非貿(mào)易往來(lái)所發(fā)生的債權(quán)債務(wù)收支 在這種制度下 甲國(guó)對(duì)乙國(guó)的債權(quán)只能用來(lái)償還甲國(guó)對(duì)乙國(guó)的債務(wù) 而不能用此債權(quán)來(lái)抵償甲國(guó)對(duì)任何 第三國(guó)的債務(wù) 雙邊清算則由兩國(guó)的中央銀行負(fù)責(zé)具體組織實(shí)施 具體的做法是 由兩國(guó)的商業(yè)銀行或外匯銀行各自向本國(guó)的中央銀行收付本國(guó)貨幣 再由本國(guó)的中央銀行記入對(duì)方國(guó)家的結(jié)算賬戶 在記賬方式上 一般采用 先借后貸法 即出口方銀行主動(dòng)借記進(jìn)口方銀行開(kāi)立在該行的賬戶 然后再由進(jìn)口方銀行貸記出口方銀行開(kāi)立在該行的賬戶 為此 各方再設(shè)維持賬戶以核對(duì)對(duì)方寄來(lái)的賬單 2020 1 15 35 三 國(guó)際結(jié)算的支付方式 1 匯付匯付是利用進(jìn)出口雙方所在地銀行的匯兌業(yè)務(wù)進(jìn)行的結(jié)算 也就是由匯款人將款項(xiàng)交給當(dāng)?shù)劂y行 由銀行委托收款人所在地的銀行將款項(xiàng)轉(zhuǎn)交收款人 按資金的流轉(zhuǎn)方向 匯付屬于順匯 匯付的當(dāng)事人有四個(gè) 付款方叫匯款人 收款方叫收款人 受匯款人委托匯出匯款的銀行叫匯出行 受匯出行委托 解付匯款給收款人的銀行叫解付行 根據(jù)匯付所采用的通知方式不同 匯付又可分力電匯 信匯 票匯三種 2020 1 15 36 1 電匯 由進(jìn)口地銀行 匯出行 應(yīng)匯款人的申請(qǐng)用電報(bào)或電傳通知出口地銀行 匯入行 委托出口地銀行向賣方付款的一種方式 這種匯款方式收款較快 費(fèi)用較高 付款人要負(fù)擔(dān)電匯費(fèi)用 對(duì)收款人迅速收匯有利 2 信匯 由買方將款項(xiàng)文給進(jìn)口地銀行 由銀行開(kāi)具付款委托書(shū) 郵寄給賣方所在地銀行 委托其向賣方付款的一種結(jié)算方式 3 票匯 票匯是由匯出行應(yīng)匯款人的申請(qǐng) 代匯款人開(kāi)立以其分行或代理行為解付行的銀行即期匯票 支付一定金額給收匯人的一種匯款方式 這是由付款人向其所在地的銀行購(gòu)買匯票寄給收款人 由收款人或其指定人持匯票向匯入行取款 票匯以銀行即期匯票作為結(jié)算工具 2020 1 15 37 據(jù)賣方交貨 買方匯付的時(shí)間關(guān)系分 匯付可分為預(yù)付 即付 延付三種情況 預(yù)付對(duì)賣方較為有利 可無(wú)償占有買方的貨幣時(shí)間價(jià)值并不承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn) 而對(duì)買方頗為不利 資金被無(wú)償占用且存在付款后收不到貨的風(fēng)險(xiǎn) 延付對(duì)買方較為有利 可減少資金占?jí)?并可杜絕先付款的風(fēng)險(xiǎn) 但對(duì)賣方非常不利 在買賣雙方其他利益對(duì)等的情況下 采用即付貨款對(duì)雙方是比較公允的 由于匯付方式是建立在商業(yè)信用的基礎(chǔ)上的 并且對(duì)買賣雙方缺乏公允性 所以在貿(mào)易實(shí)務(wù)中較少采用 一般用于預(yù)收貨款 結(jié)算尾差 支付傭金 歸還墊款 索賠理賠 結(jié)算樣品款及交付履約保證金等使用 2020 1 15 38 2 托收托收是指出口方在向進(jìn)口方出口商品后 開(kāi)具以買方為抬頭人的匯票 委托銀行向買方收取貨款的結(jié)算方式 托收結(jié)算方式的關(guān)系人有四個(gè) 收款人 出口人 托收行 代收行 付款人 進(jìn)口人 這些關(guān)系人之間均為委托與代理關(guān)系 所以 托收結(jié)算方式也是以商業(yè)信用為基礎(chǔ)的 根據(jù)托收所用匯票是否跟有貨運(yùn)單據(jù) 托收分為光票托收和跟單托收兩種 光票托收是指匯票不附有貨運(yùn)單據(jù)的托收 跟單托收是指匯票連同所附的貨運(yùn)單據(jù)一起交銀行辦理托收 跟單托收是常用的貸款結(jié)算方式 在跟單托收下 根據(jù)銀行向進(jìn)口人交出貨運(yùn)單據(jù)的條件不同 跟單托收可分為兩種 2020 1