山西省中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》檢測(cè)真題D卷 附答案.doc_第1頁(yè)
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山西省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)檢測(cè)真題D卷 附答案考試須知:1、 考試時(shí)間:180分鐘,滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫,不要在標(biāo)封區(qū)填寫無(wú)關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題(共15小題,每題1分。選項(xiàng)中,只有1個(gè)符合題意)1、甲公司2015年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券,該債券于次年起每年1月1日付息、到期一次還本,面值總額為10000萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)行收款為10200萬(wàn)元。發(fā)行當(dāng)日負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬(wàn)元。不考慮其他因素,甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”的金額為( )萬(wàn)元。A.0B.734.60C.634.60D.108002、2009年1月1日,甲公司將項(xiàng)投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司,轉(zhuǎn)讓價(jià)款為5000萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)系甲公司2005年1月1日購(gòu)入的,初始入賬價(jià)值為4500萬(wàn)元,購(gòu)入后即采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,轉(zhuǎn)讓時(shí)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為4700萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素影響,甲公司2009年度因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。A300B500C0D50003、甲公司為增值稅一般納稅人,2018年8月1日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為3000萬(wàn)元,增值稅稅額為480萬(wàn)元,款項(xiàng)已支付;支付保險(xiǎn)費(fèi)取得増值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為15萬(wàn)元,增值稅稅額為0.9萬(wàn)元;支付專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)1萬(wàn)元,專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)1.5萬(wàn)元。當(dāng)日,該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素,甲公司該設(shè)備的初始入賬金額為( )萬(wàn)元。A.3000B.3015C.3016D.3016.54、2012年1月10日,甲公司銷售一批商品給乙公司,貨款為1 200萬(wàn)元(含增值稅額)。由于資金周轉(zhuǎn)困難,乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商,甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議:乙公司以一批產(chǎn)品償還全部債務(wù)。該批產(chǎn)品成本為600萬(wàn)元,公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為750萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi),則該重組事項(xiàng)對(duì)乙公司2012年度損益的影響金額是( )萬(wàn)元。 A、472.5 B、322.5 C、150 D、450 5、2016年1月1日,甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)開始實(shí)施一項(xiàng)股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,授予50名管理人員每人10萬(wàn)份股票期權(quán),行權(quán)條件為自授予日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年。2016年1月1日和12月31日,該股票期權(quán)的公允價(jià)值分別為5.6元和6.4元。2016年12月31日,甲公司預(yù)計(jì)90%的激勵(lì)對(duì)象將滿足行權(quán)條件,不考慮其他因素。甲公司因該業(yè)務(wù)2016年度應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為( )萬(wàn)元A.840B.C.2520D.9606、關(guān)于成本模式下計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換,下列說(shuō)法中正確的是( )。A.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價(jià)值B.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值7、下列關(guān)于事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算的表述中,不正確的是( )。A、單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但使用期限超過1年的大批同類物資,可以作為固定資產(chǎn)核算B、購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款確認(rèn)為當(dāng)期支出或減少修購(gòu)基金,同時(shí)增加固定資產(chǎn)原價(jià)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金C、購(gòu)入的固定資產(chǎn),其成本包括購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi),但不包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)D、事業(yè)單位購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的,應(yīng)先將質(zhì)量保證金計(jì)入其他應(yīng)付款或長(zhǎng)期應(yīng)付款8、2013年1月1日,甲公司某項(xiàng)特許使用權(quán)的原價(jià)為960萬(wàn)元,已攤銷600萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素,2013年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為( )萬(wàn)元A.12.5 B.15C.37.5 D.409、采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí),對(duì)于按合同規(guī)定預(yù)的工程價(jià)款,應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。 A預(yù)付賬款B工程物資C在建工程D固定資產(chǎn) 10、2015年1月1日,甲公司以銀行存款2500萬(wàn)元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份,對(duì)乙公司具有重大影響,采用權(quán)益法核算;乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元,各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。不考慮其他因素,2015年12月31日,甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為( )萬(wàn)元。A.2500B.2400C.2600D.270011、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外股份的20%,并對(duì)B公司具有重大影響,實(shí)際支付價(jià)款450萬(wàn)元,另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。同日,B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元。不考慮其他因素,則2011年1月1日,A公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。 A、450 B、455 C、440 D、445 12、甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商,以其擁有的成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)(公寓樓)與乙公司持有的以交易為目的的股票投資交換。在交換日,該幢公寓樓的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元,已提折舊160萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為900萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅稅額為45萬(wàn)元;乙公司持有的交易目的的股票投資賬面價(jià)值為600萬(wàn)元,在交換日的公允價(jià)值為800萬(wàn)元,乙公司另支付100萬(wàn)元給甲公司。甲公司換入股票投資后仍然用于交易目的。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),則該事項(xiàng)影響甲公司利潤(rùn)總額的金額為( )萬(wàn)元。A、215B、260C、45D、90013、甲公司為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為17%,2016年12月31日,A庫(kù)存商品的賬面余額為300萬(wàn)元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為30萬(wàn)元,2017年2月1日,甲公司將上述存貨全部對(duì)外出售,售價(jià)為200萬(wàn)元,增值稅銷項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元,收到的款項(xiàng)存入銀行,2017年2月份出售該商品影響利潤(rùn)總額的金額為( )萬(wàn)元。A.-70B.-100C.-40D.7014、下列各項(xiàng)中,體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是( )。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.將融資租入的生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備15、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入( )科目。A營(yíng)業(yè)外支出B投資收益C公允價(jià)值變動(dòng)損益D資本公積 二、多選題(共10小題,每題2分。選項(xiàng)中,至少有2個(gè)符合題意)1、企業(yè)擁有的下列固定資產(chǎn)應(yīng)正常提取折舊的有( )。A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)B.閑置的固定資產(chǎn)C.大修理期間的固定資產(chǎn)D.更新改造期間的固定資2、下列各項(xiàng)中,符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)有( )。A、建造期超過1年的固定資產(chǎn)B、購(gòu)入后安裝期為1年的固定資產(chǎn)C、所需生產(chǎn)時(shí)間為13個(gè)月的存貨D、建造期為11個(gè)月的固定資產(chǎn)3、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。 A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù),符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的,應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù),不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn),應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn) D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償,補(bǔ)償金額很可能收到的,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn) 4、下列各項(xiàng)關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)承租人會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有( )。A.可直接歸屬于租賃目的初始直接舊計(jì)入當(dāng)期益B.采用實(shí)際利率未確認(rèn)融資費(fèi)用C.或有租金于實(shí)際發(fā)生時(shí)將其計(jì)入當(dāng)期擬益D.租賃開始日將最低租賃付款額計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款5、下列各項(xiàng)中,民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入的有( )。A.接受志愿者無(wú)償提供的勞務(wù)B.受到捐贈(zèng)人未限定用途的物資C.受到捐贈(zèng)人的捐贈(zèng)承諾函D.受到捐贈(zèng)人限定了用途的現(xiàn)金6、下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。 A.換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的,應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益 B.換出資產(chǎn)為存貨的,應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 C.換出資產(chǎn)為存貨的,應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入 D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的,應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益 7、下列各項(xiàng)中,企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),需要進(jìn)行抵銷處理的有( )。A.母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與對(duì)應(yīng)子公司所有者權(quán)益中所享有的份額B.子公司對(duì)母公司銷售商品價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)C(jī).母公司和子公司之間的債權(quán)與債務(wù)D.母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)8、下列各項(xiàng)中,屬于投資性房地產(chǎn)的有( )。A已出租的建筑物中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校B待出租的建筑物C已出租的土地使用權(quán)D以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物9、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。A.工業(yè)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算B.房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算D.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的自有權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算10、以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的債務(wù)重組中,下列說(shuō)法中正確的有( )。A、債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的,視同銷售該存貨,應(yīng)按照其公允價(jià)值確認(rèn)相應(yīng)的收入,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本B、債務(wù)人以固定資產(chǎn)償還債務(wù)的,固定資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)(不含增值稅)之間的差額,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出C、債務(wù)人以長(zhǎng)期股權(quán)投資償還債務(wù)的,長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額計(jì)入投資收益D、債務(wù)人以無(wú)形資產(chǎn)償還債務(wù)的,無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出 三、判斷題(共10小題,每題1分。對(duì)的打,錯(cuò)的打)1、( )企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的,在確認(rèn)投資收益時(shí),不需考慮順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)。2、( )對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。3、( )貸款在持有期間所確認(rèn)的利息收入必須采用實(shí)際利率計(jì)算,不能采用合同利率。4、( )對(duì)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換,企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。5、( )持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的,超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。6、( )企業(yè)為符合國(guó)家有關(guān)環(huán)保規(guī)定購(gòu)置的大型環(huán)保設(shè)備,因其不能為企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益,因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)。7、( )企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本,按提供勞務(wù)人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。8、( )對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。 9、( )企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失,均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。10、( )政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。 四、計(jì)算分析題(共有2大題,共計(jì)22分)1、向陽(yáng)公司2011年3月1日2013年1月5日發(fā)生的與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)2011年3月1日,從證券市場(chǎng)上購(gòu)入X公司發(fā)行在外30%的股份并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有,從而對(duì)X公司能夠施加重大影響,向陽(yáng)公司實(shí)際支付款項(xiàng)5 200萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利156萬(wàn)元),另支付相關(guān)稅費(fèi)26萬(wàn)元。2011年3月1日,X公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為17 160萬(wàn)元。(2)2011年3月20日收到現(xiàn)金股利。(3)2011年10月8日,向陽(yáng)公司向X公司銷售一批商品,售價(jià)為520萬(wàn)元,成本為390萬(wàn)元,至2011年12月31日,X公司將上述商品對(duì)外銷售80%,余下的商品在2012年全部對(duì)外出售。(4)2011年12月31日,X公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致其他綜合收益凈增加520萬(wàn)元。(5)2011年X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 326萬(wàn)元(其中1月和2月共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)260萬(wàn)元),假定向陽(yáng)公司取得該項(xiàng)投資時(shí),X公司除一臺(tái)設(shè)備外,其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該設(shè)備2011年3月1日的賬面價(jià)值為1 040萬(wàn)元,公允價(jià)值為1 352萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年。(6)2012年3月10日,X公司宣告分派現(xiàn)金股利260萬(wàn)元。(7)2012年3月25日,收到現(xiàn)金股利。(8)2012年X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1591.2萬(wàn)元。(9)2013年1月5日,向陽(yáng)公司將持有X公司5%的股份對(duì)外轉(zhuǎn)讓,收到款項(xiàng)1014萬(wàn)元存入銀行。轉(zhuǎn)讓后持有X公司25%的股份,對(duì)X公司仍具有重大影響。假定不考慮其他相關(guān)因素的影響。 、編制上述業(yè)務(wù)有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算2013年1月5日出售部分股份后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。2、光明股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“光明公司”)委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料,加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實(shí)際成本為49 800元,應(yīng)付加工費(fèi)為6 000元(不含增值稅),消費(fèi)稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù),另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元(假定不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素),加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算,創(chuàng)維企業(yè)同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為62 000元;6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品,此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用18 000元,福利費(fèi)用3 500元,分配制造費(fèi)用21 200元;6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售,售價(jià)200 000元(不含增值稅),甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人,增值稅稅率均為17%。(答案以元為單位) 、計(jì)算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費(fèi)稅; 、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄,并確認(rèn)該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費(fèi)稅及繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題(共有2大題,共計(jì)33分)1、甲公司系增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月5日,2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成,預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異,相關(guān)資料如下:資料一:2016年6月30日,甲公司尚存無(wú)訂單的W商品500件,單位成本為2.1萬(wàn)元/件,市場(chǎng)銷售價(jià)格為2萬(wàn)元/件,估計(jì)銷售費(fèi)用為0.05萬(wàn)元/件。甲公司未曾對(duì)W商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二:2016年10月15日,甲公司以每件1.8萬(wàn)元的銷售價(jià)格將500件W商品全部銷售給乙公司,并開具了增值稅專用發(fā)票,商品已發(fā)出,付款期為1個(gè)月,甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三:2016年12月31日,甲公司仍未收到乙公司上述貨款,經(jīng)減值測(cè)試,按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料四:2017年2月1日,因W商品質(zhì)量缺陷,乙公司要求甲公司在原銷售價(jià)格基礎(chǔ)上給予10%的折讓,當(dāng)日,甲公司同意了乙公司的要求,開具了紅字增值稅專用發(fā)票,并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價(jià)格和銷售費(fèi)用均不含增值稅,且不考慮其他因素。要求:(1)計(jì)算甲公司2016年6月30日對(duì)W商品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)編制2016年10月15日銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算2016年12月31日甲公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)分錄。(4)編制2017年2月1日發(fā)生銷售折讓及相關(guān)所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2017年2月1日因銷售折讓調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。(6)編制2017年2月1日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。2、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,有關(guān)資料如下:(1)2012年10月12日,經(jīng)與丙公司協(xié)商,甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對(duì)丁公司股權(quán)投資(劃分為可供出售金融資產(chǎn))換入丙公司持有的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司非專利技術(shù)的原價(jià)為1 200萬(wàn)元,已攤銷200萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元,公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元;對(duì)丁公司股權(quán)賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬(wàn)元。其中,成本為350萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)為50萬(wàn)元。甲公司換入的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。丙公司對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1 100萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為1 200萬(wàn)元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元。(2)2012年12月31日,甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,對(duì)應(yīng)收向乙公司銷售商品的款項(xiàng)2 340萬(wàn)元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備280萬(wàn)元,此前未對(duì)該款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(3)2013年1月1日,考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2 340萬(wàn)元,經(jīng)協(xié)商,甲公司同意免去乙公司400萬(wàn)元債務(wù),剩余款項(xiàng)應(yīng)在2013年5月31日前支付;同時(shí)約定,乙公司如果截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn),現(xiàn)金流量比較充裕,應(yīng)再償還甲公司100萬(wàn)元。當(dāng)日,乙公司估計(jì)截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。(4)2013年5月31日,乙公司經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn),現(xiàn)金流量較為充裕,按約定償還了對(duì)甲公司的重組債務(wù)。假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不考慮所得稅等其他因素。 、分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 、計(jì)算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益,并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 、編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益,并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。第 20 頁(yè) 共 20 頁(yè)試題答案一、單選題(共15小題,每題1分。選項(xiàng)中,只有1個(gè)符合題意)1、參考答案:B2、A3、參考答案:C4、A5、【答案】A6、正確答案:A7、C8、答案:A9、C10、【答案】D11、B12、A13、正確答案:A14、【答案】C15、答案:C二、多選題(共10小題,每題2分。選項(xiàng)中,至少有2個(gè)符合題意)1、參考答案:BC2、【正確答案】 ABC3、【答案】AB 4、BCD5、【答案】BD6、【答案】AC7、【答案】ABCD8、參考答案:AC9、BC10、【正確答案】 ABCD三、判斷題(共10小題,每題1分。對(duì)的打,錯(cuò)的打)1、錯(cuò)2、對(duì)3、錯(cuò)4、錯(cuò)5、錯(cuò) 6、錯(cuò)7、錯(cuò)8、對(duì)9、錯(cuò)10、對(duì)四、計(jì)算分析題(共有2大題,共計(jì)22分)1、答案如下:2011年3月1日:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本 5 070(5 20015626) 應(yīng)收股利 156貸:銀行存款 5 226借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本 78(17 16030%5 070)貸:營(yíng)業(yè)外收入 782011年3月20日:借:銀行存款 156貸:應(yīng)收股利 1562011年12月31日:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他綜合收益 156貸:其他綜合收益 1562011年12月31日:調(diào)整后X公司的凈利潤(rùn)(1 326260)(1 3521 040)/1010/12-(520-390)(1-80%)1 014(萬(wàn)元)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 304.2(1 01430%)貸:投資收益 304.22012年3月10日:借:應(yīng)收股利 78貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 782012年3月25日:借:銀行存款 78貸:應(yīng)收股利 782012年12月31日:調(diào)整后X公司的凈利潤(rùn)1 591.2(1 3521 040)10+(520390)20%1 586(萬(wàn)元)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 475.8(1 58630%)貸:投資收益475.82013年1月5日:長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額5 07078156304.278475.86 006(萬(wàn)元)借:銀行存款 1 014貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本 858 (5 07078)30%5%-損益調(diào)整 117 (304.278475.8)30%5%-其他綜合收益 26 (15630%5%)投資收益 13借:其他綜合收益 26(15630%5%)貸:投資收益 262.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值6 006(85811726)5 005(萬(wàn)元)。2、答案如下:1.創(chuàng)維企業(yè)(受托方):應(yīng)繳納增值稅額6 00017%1 020(元);代扣代繳的消費(fèi)稅62 00010%6 200(元)。2.光明股份有限公司(委托方)的賬務(wù)處理為:發(fā)出原材料時(shí)借:委托加工物資 49 800貸:原材料 49 800應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅:借:委托加工物資 6 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 020-應(yīng)交消費(fèi)稅 6 200貸:應(yīng)付賬款 13 220支付往返運(yùn)雜費(fèi)借:委托加工物資 120貸:銀行存款 120收回加工物資驗(yàn)收入庫(kù)借:原材料 55 920貸:委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借:生產(chǎn)成本55 920貸:原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借:生產(chǎn)成本 42 700貸:應(yīng)付職工薪酬 21 500(18 0003 500)制造費(fèi)用 21 200甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)借:庫(kù)存商品 98 620貸:生產(chǎn)成本 98 620銷售甲產(chǎn)品借:應(yīng)收賬款 234 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34 000借:稅金及附加 20 000(200 00010%)貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 20 000借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 98 620貸:庫(kù)存商品 98 620

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