山西省中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》檢測(cè)真題D卷 附答案.doc

山西省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)檢測(cè)真題D卷 附答案考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無(wú)關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、甲公司2015年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于次年起每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)行收款為10200萬(wàn)元。發(fā)行當(dāng)日負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”的金額為（ ）萬(wàn)元。A.0B.734.60C.634.60D.108002、2009年1月1日，甲公司將項(xiàng)投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為5000萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)系甲公司2005年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為4500萬(wàn)元，購(gòu)入后即采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，轉(zhuǎn)讓時(shí)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為4700萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2009年度因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。A300B500C0D50003、甲公司為增值稅一般納稅人,2018年8月1日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為3000萬(wàn)元,增值稅稅額為480萬(wàn)元,款項(xiàng)已支付;支付保險(xiǎn)費(fèi)取得増值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為15萬(wàn)元,增值稅稅額為0.9萬(wàn)元;支付專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)1萬(wàn)元,專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)1.5萬(wàn)元。當(dāng)日,該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素,甲公司該設(shè)備的初始入賬金額為（ ）萬(wàn)元。A.3000B.3015C.3016D.3016.54、2012年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為1 200萬(wàn)元（含增值稅額）。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品償還全部債務(wù)。該批產(chǎn)品成本為600萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為750萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則該重組事項(xiàng)對(duì)乙公司2012年度損益的影響金額是（ ）萬(wàn)元。 A、472.5 B、322.5 C、150 D、450 5、2016年1月1日，甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)開始實(shí)施一項(xiàng)股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予50名管理人員每人10萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)條件為自授予日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年。2016年1月1日和12月31日，該股票期權(quán)的公允價(jià)值分別為5.6元和6.4元。2016年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)90%的激勵(lì)對(duì)象將滿足行權(quán)條件，不考慮其他因素。甲公司因該業(yè)務(wù)2016年度應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元A.840B.C.2520D.9606、關(guān)于成本模式下計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。A.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價(jià)值B.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值7、下列關(guān)于事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算的表述中，不正確的是（ ）。A、單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過1年的大批同類物資，可以作為固定資產(chǎn)核算B、購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款確認(rèn)為當(dāng)期支出或減少修購(gòu)基金，同時(shí)增加固定資產(chǎn)原價(jià)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金C、購(gòu)入的固定資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)，但不包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)D、事業(yè)單位購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，應(yīng)先將質(zhì)量保證金計(jì)入其他應(yīng)付款或長(zhǎng)期應(yīng)付款8、2013年1月1日，甲公司某項(xiàng)特許使用權(quán)的原價(jià)為960萬(wàn)元，已攤銷600萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2013年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為（ ）萬(wàn)元A.12.5 B.15C.37.5 D.409、采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)于按合同規(guī)定預(yù)的工程價(jià)款，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。 A預(yù)付賬款B工程物資C在建工程D固定資產(chǎn) 10、2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬(wàn)元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為（ ）萬(wàn)元。A.2500B.2400C.2600D.270011、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對(duì)B公司具有重大影響，實(shí)際支付價(jià)款450萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A、450 B、455 C、440 D、445 12、甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，以其擁有的成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（公寓樓）與乙公司持有的以交易為目的的股票投資交換。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，已提折舊160萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為900萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅額為45萬(wàn)元；乙公司持有的交易目的的股票投資賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，在交換日的公允價(jià)值為800萬(wàn)元，乙公司另支付100萬(wàn)元給甲公司。甲公司換入股票投資后仍然用于交易目的。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則該事項(xiàng)影響甲公司利潤(rùn)總額的金額為（ ）萬(wàn)元。A、215B、260C、45D、90013、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，2016年12月31日，A庫(kù)存商品的賬面余額為300萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為30萬(wàn)元，2017年2月1日，甲公司將上述存貨全部對(duì)外出售，售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，收到的款項(xiàng)存入銀行，2017年2月份出售該商品影響利潤(rùn)總額的金額為（ ）萬(wàn)元。A.-70B.-100C.-40D.7014、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（ ）。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.將融資租入的生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備15、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入（ ）科目。A營(yíng)業(yè)外支出B投資收益C公允價(jià)值變動(dòng)損益D資本公積 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、企業(yè)擁有的下列固定資產(chǎn)應(yīng)正常提取折舊的有（ ）。A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)B.閑置的固定資產(chǎn)C.大修理期間的固定資產(chǎn)D.更新改造期間的固定資2、下列各項(xiàng)中，符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)有（ ）。A、建造期超過1年的固定資產(chǎn)B、購(gòu)入后安裝期為1年的固定資產(chǎn)C、所需生產(chǎn)時(shí)間為13個(gè)月的存貨D、建造期為11個(gè)月的固定資產(chǎn)3、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn) D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn) 4、下列各項(xiàng)關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)承租人會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有( )。A.可直接歸屬于租賃目的初始直接舊計(jì)入當(dāng)期益B.采用實(shí)際利率未確認(rèn)融資費(fèi)用C.或有租金于實(shí)際發(fā)生時(shí)將其計(jì)入當(dāng)期擬益D.租賃開始日將最低租賃付款額計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款5、下列各項(xiàng)中，民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入的有（ ）。A.接受志愿者無(wú)償提供的勞務(wù)B.受到捐贈(zèng)人未限定用途的物資C.受到捐贈(zèng)人的捐贈(zèng)承諾函D.受到捐贈(zèng)人限定了用途的現(xiàn)金6、下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A.換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益 B.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 C.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入 D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益 7、下列各項(xiàng)中,企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要進(jìn)行抵銷處理的有（ ）。A.母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與對(duì)應(yīng)子公司所有者權(quán)益中所享有的份額B.子公司對(duì)母公司銷售商品價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)C(jī).母公司和子公司之間的債權(quán)與債務(wù)D.母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)8、下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ）。A已出租的建筑物中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校B待出租的建筑物C已出租的土地使用權(quán)D以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物9、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。A.工業(yè)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算B.房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算D.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的自有權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算10、以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的債務(wù)重組中，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A、債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷售該存貨，應(yīng)按照其公允價(jià)值確認(rèn)相應(yīng)的收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本B、債務(wù)人以固定資產(chǎn)償還債務(wù)的，固定資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)（不含增值稅）之間的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出C、債務(wù)人以長(zhǎng)期股權(quán)投資償還債務(wù)的，長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額計(jì)入投資收益D、債務(wù)人以無(wú)形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，在確認(rèn)投資收益時(shí)，不需考慮順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)。2、( )對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。3、( )貸款在持有期間所確認(rèn)的利息收入必須采用實(shí)際利率計(jì)算，不能采用合同利率。4、( )對(duì)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。5、( )持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。6、( )企業(yè)為符合國(guó)家有關(guān)環(huán)保規(guī)定購(gòu)置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益，因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)。7、( )企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本，按提供勞務(wù)人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。8、( )對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。 9、( )企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。10、( )政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、向陽(yáng)公司2011年3月1日2013年1月5日發(fā)生的與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2011年3月1日，從證券市場(chǎng)上購(gòu)入X公司發(fā)行在外30%的股份并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，從而對(duì)X公司能夠施加重大影響，向陽(yáng)公司實(shí)際支付款項(xiàng)5 200萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利156萬(wàn)元），另支付相關(guān)稅費(fèi)26萬(wàn)元。2011年3月1日，X公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為17 160萬(wàn)元。（2）2011年3月20日收到現(xiàn)金股利。（3）2011年10月8日，向陽(yáng)公司向X公司銷售一批商品，售價(jià)為520萬(wàn)元，成本為390萬(wàn)元，至2011年12月31日，X公司將上述商品對(duì)外銷售80%，余下的商品在2012年全部對(duì)外出售。（4）2011年12月31日，X公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致其他綜合收益凈增加520萬(wàn)元。（5）2011年X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 326萬(wàn)元（其中1月和2月共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)260萬(wàn)元），假定向陽(yáng)公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，X公司除一臺(tái)設(shè)備外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該設(shè)備2011年3月1日的賬面價(jià)值為1 040萬(wàn)元,公允價(jià)值為1 352萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年。（6）2012年3月10日，X公司宣告分派現(xiàn)金股利260萬(wàn)元。（7）2012年3月25日，收到現(xiàn)金股利。（8）2012年X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1591.2萬(wàn)元。（9）2013年1月5日，向陽(yáng)公司將持有X公司5%的股份對(duì)外轉(zhuǎn)讓，收到款項(xiàng)1014萬(wàn)元存入銀行。轉(zhuǎn)讓后持有X公司25%的股份，對(duì)X公司仍具有重大影響。假定不考慮其他相關(guān)因素的影響。 、編制上述業(yè)務(wù)有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算2013年1月5日出售部分股份后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。2、光明股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實(shí)際成本為49 800元，應(yīng)付加工費(fèi)為6 000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元（假定不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用18 000元，福利費(fèi)用3 500元，分配制造費(fèi)用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價(jià)200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計(jì)算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費(fèi)稅； 、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并確認(rèn)該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費(fèi)稅及繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，相關(guān)資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無(wú)訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬(wàn)元/件，市場(chǎng)銷售價(jià)格為2萬(wàn)元/件，估計(jì)銷售費(fèi)用為0.05萬(wàn)元/件。甲公司未曾對(duì)W商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬(wàn)元的銷售價(jià)格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為1個(gè)月，甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經(jīng)減值測(cè)試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價(jià)格基礎(chǔ)上給予10%的折讓，當(dāng)日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價(jià)格和銷售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2016年6月30日對(duì)W商品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2016年10月15日銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算2016年12月31日甲公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)分錄。（4）編制2017年2月1日發(fā)生銷售折讓及相關(guān)所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2017年2月1日因銷售折讓調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制2017年2月1日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。2、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下：（1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對(duì)丁公司股權(quán)投資（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）換入丙公司持有的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司非專利技術(shù)的原價(jià)為1 200萬(wàn)元，已攤銷200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元；對(duì)丁公司股權(quán)賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬(wàn)元。其中，成本為350萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬(wàn)元。甲公司換入的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。丙公司對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1 100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1 200萬(wàn)元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元。（2）2012年12月31日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對(duì)應(yīng)收向乙公司銷售商品的款項(xiàng)2 340萬(wàn)元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備280萬(wàn)元，此前未對(duì)該款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2 340萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬(wàn)元債務(wù)，剩余款項(xiàng)應(yīng)在2013年5月31日前支付；同時(shí)約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司估計(jì)截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。（4）2013年5月31日，乙公司經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對(duì)甲公司的重組債務(wù)。假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。 、分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 、計(jì)算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 、編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。第 20 頁(yè) 共 20 頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、參考答案：B2、A3、參考答案:C4、A5、【答案】A6、正確答案:A7、C8、答案：A9、C10、【答案】D11、B12、A13、正確答案:A14、【答案】C15、答案：C二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、參考答案:BC2、【正確答案】 ABC3、【答案】AB 4、BCD5、【答案】BD6、【答案】AC7、【答案】ABCD8、參考答案：AC9、BC10、【正確答案】 ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、錯(cuò)2、對(duì)3、錯(cuò)4、錯(cuò)5、錯(cuò) 6、錯(cuò)7、錯(cuò)8、對(duì)9、錯(cuò)10、對(duì)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下:2011年3月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本 5 070（5 20015626） 應(yīng)收股利 156貸：銀行存款 5 226借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本 78（17 16030%5 070）貸：營(yíng)業(yè)外收入 782011年3月20日：借：銀行存款 156貸：應(yīng)收股利 1562011年12月31日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他綜合收益 156貸：其他綜合收益 1562011年12月31日：調(diào)整后X公司的凈利潤(rùn)（1 326260）（1 3521 040）/1010/12-（520-390）（1-80%）1 014(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 304.2（1 01430%）貸：投資收益 304.22012年3月10日：借：應(yīng)收股利 78貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 782012年3月25日：借：銀行存款 78貸：應(yīng)收股利 782012年12月31日：調(diào)整后X公司的凈利潤(rùn)1 591.2（1 3521 040）10+（520390）20%1 586（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 475.8（1 58630%）貸：投資收益475.82013年1月5日：長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額5 07078156304.278475.86 006（萬(wàn)元）借：銀行存款 1 014貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本 858 （5 07078）30%5%-損益調(diào)整 117 （304.278475.8）30%5%-其他綜合收益 26 （15630%5%）投資收益 13借：其他綜合收益 26（15630%5%）貸：投資收益 262.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值6 006（85811726）5 005（萬(wàn)元）。2、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費(fèi)稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：發(fā)出原材料時(shí)借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：借：委托加工物資 6 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 020-應(yīng)交消費(fèi)稅 6 200貸：應(yīng)付賬款 13 220支付往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 42 700貸：應(yīng)付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費(fèi)用 21 200甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品 98 620貸：生產(chǎn)成本 98 620銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款 234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 20 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 98 620貸：庫(kù)存商品 98 620