CPA考試審計(jì)科目概率比例規(guī)模抽樣法.pdf

高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心 高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心 電話 400 600 8011 網(wǎng)址 公眾微信號(hào) gaoduncpa 1 概率比例規(guī)模抽樣法概率比例規(guī)模抽樣法 內(nèi)容導(dǎo)航 一 PPS抽樣的概念 二 PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn) 三 PPS抽樣的缺點(diǎn) 所屬章節(jié) 本知識(shí)點(diǎn)屬于 審計(jì) 科目第四章審計(jì)抽樣第四節(jié)審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用的內(nèi)容 知識(shí)點(diǎn) 概率比例規(guī)模抽樣法 一 PPS抽樣的概念 1 PPS抽樣的基本定義 PPS抽樣是一種屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法 解讀 PPS抽樣是屬性抽樣的一種變形 是用樣本錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率來(lái)推斷總體錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率 進(jìn) 而推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法 PPS抽樣中 注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的是總體錯(cuò)報(bào)金額 而不是錯(cuò)報(bào)發(fā)生率 它根據(jù)抽樣結(jié)果計(jì)算錯(cuò) 高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心 高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心 電話 400 600 8011 網(wǎng)址 公眾微信號(hào) gaoduncpa 2 報(bào)上限 并將其與所設(shè)定的可容忍錯(cuò)報(bào) 金額 進(jìn)行比較 推斷總體是否可以接受 這種方法適 用于交易發(fā)生額或賬戶余額存在高估的情況 一般而言 屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān) 而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān) 一個(gè)例外情形是PPS抽樣 PPS抽樣是運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論 因此 PPS 抽樣也被稱之為 綜合屬性變量抽樣 2 PPS抽樣的其他定義 派生定義 PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元 有時(shí)也被稱為金額加權(quán)選樣 貨幣單元抽樣 累計(jì)貨幣金 額抽樣 以及綜合屬性變量抽樣等 3 PPS抽樣的理解 1 PPS抽樣中 總體中的每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同 所以總體中某一項(xiàng)目被選中的概率 等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率 2 項(xiàng)目金額越大 被選中的概率就越大 3 但實(shí)際上注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢査 而是對(duì)包含被選取貨幣單元的 余額或交易實(shí)施檢查 高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心 高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心 電話 400 600 8011 網(wǎng)址 公眾微信號(hào) gaoduncpa 3 4 注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查的余額或交易被稱為邏輯單元或?qū)嵨飭卧?5 PPS抽樣有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的余額或交易 6 此抽樣方法之所以得名 是因?yàn)榭傮w中毎一余額或交易被選取的概率與其賬面金額 規(guī)模 成 比例 4 PPS抽樣必須滿足兩個(gè)條件 1 總體的錯(cuò)報(bào)率很低 低于10 且總體規(guī)模在2000以上 這是PPS抽樣使用的泊松分布的要 求 2 總體中任一項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)不能超過(guò)該項(xiàng)目的賬面金額 這就是說(shuō) 如果某賬戶的賬面金額是10 0元 其錯(cuò)報(bào)金額不能超過(guò)100元 二 PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn) 1 PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用 2 PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯(cuò)報(bào) 原因在于它通過(guò)將少量的大額實(shí)物 單元拆成數(shù)量眾多 金額很小的貨幣單元 從而賦予大額項(xiàng)目更多的機(jī)會(huì)被選入樣本 3 PPS抽樣的樣本規(guī)模無(wú)須考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性 4 PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例 因而生成的樣本自動(dòng)分層 高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心 高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心 電話 400 600 8011 網(wǎng)址 公眾微信號(hào) gaoduncpa 4 如果使用傳統(tǒng)變量抽樣 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要對(duì)總體進(jìn)行分層 以減小樣本規(guī)模 在PPS抽樣 中 如果項(xiàng)目金額超過(guò)選樣間距 PPS系統(tǒng)選樣將自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大項(xiàng)目 5 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)不存在或很小 PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小 6 PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì) 且可在能夠獲得完整的總體之前開(kāi)始選取樣本 三 PPS抽樣的缺點(diǎn) 1 PPS抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超出其賬面金額 2 在PPS抽樣中 被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低 PPS抽樣不適用于測(cè)試低估 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在PPS抽樣的樣本中發(fā)現(xiàn)低估 在評(píng)價(jià)樣本時(shí)需 要特別考慮 3 對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮 4 當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí) PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加 在這些情況下PPS抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模 5 當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí) 如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定 PPS抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響 從而導(dǎo) 致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額 高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心 高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心 電話 4