彝良縣中醫(yī)院成本核算方案.doc

2009-12-25 彝良縣中醫(yī)院成本核算實(shí)施方案 辦公室 彝良縣中醫(yī)院成本核算實(shí)施方案2010年12月6日為貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，引導(dǎo)醫(yī)院走集約式經(jīng)營(yíng)之路，有效利用現(xiàn)有人力、物力、財(cái)力等資源，全面、真實(shí)、準(zhǔn)確反映醫(yī)院成本信息，強(qiáng)化成本意識(shí)，降低醫(yī)藥成本，減輕患者負(fù)擔(dān)，提高醫(yī)院績(jī)效，增強(qiáng)醫(yī)院在醫(yī)療市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，提高效率、降低成本，促進(jìn)醫(yī)院又好又快發(fā)展，根據(jù)醫(yī)院實(shí)際及管理要求，特制定本實(shí)施方案。一、醫(yī)院成本核算組織體系為保證醫(yī)院成本核算工作正常有序地進(jìn)行，醫(yī)院成立由鄭世輝副院長(zhǎng)為組長(zhǎng)的成本核算工作領(lǐng)導(dǎo)小組，具體成員如下：組 長(zhǎng)：鄭世輝副組長(zhǎng)：張崇青、易萬(wàn)磊成 員：晏 敏、余 斌、趙 旭、施 策、方國(guó)強(qiáng)。醫(yī)院成本核算領(lǐng)導(dǎo)小組擬定醫(yī)院成本核算管理辦法和人員崗位責(zé)任制，完成成本的核算、分析、考核等工作。成本核算的日常工作由財(cái)務(wù)科、價(jià)格信息中心負(fù)責(zé)；設(shè)成本核算崗位，由余斌負(fù)責(zé)。原則上各科室負(fù)責(zé)人為科室兼職成本核算員，每月根據(jù)要求及科室實(shí)際領(lǐng)用消耗做好相關(guān)原始記錄及統(tǒng)計(jì)工作，并定期向財(cái)務(wù)科報(bào)送相關(guān)的成本核算資料，（科室負(fù)責(zé)人也可指定科室成員為兼職成本核算員，負(fù)責(zé)科室每月領(lǐng)用物資、材料消耗登記、并報(bào)送科室消耗臺(tái)賬。）二、成本核算的原則(一)實(shí)際成本原則。成本計(jì)算應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額核算，不以估價(jià)成本、計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。(二)直接成本原則。凡能夠直接確認(rèn)科室領(lǐng)用消耗的成本支出直接計(jì)入科室，不能直接計(jì)入科室的公共業(yè)務(wù)成本、輔助費(fèi)用成本等按科室收入權(quán)比進(jìn)行二次分?jǐn)傆?jì)入科室成本。(三)一致性原則。醫(yī)院成本核算方法和成本分?jǐn)偰Ｊ揭唤?jīng)確定，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得改變，以保證科室成本核算的穩(wěn)定性。（四）合法性原則。即計(jì)入成本的費(fèi)用都必須符合法律、法令、制度等的規(guī)定。不符合規(guī)定的費(fèi)用不能計(jì)入成本。（五）可靠性原則。即所提供的成本信息應(yīng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一致，不能人為提高或降低成本，且這些信息還要有可核實(shí)性。（六）配比的原則。即要求嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。三 成本核算范圍(一)人力資源成本：核算科室在崗職工的基本工資、津貼、職工補(bǔ)貼、福利費(fèi)、崗位補(bǔ)貼、公積金及醫(yī)療保險(xiǎn)、加班費(fèi)等；(二)公用業(yè)務(wù)費(fèi)用成本：主要核算醫(yī)院行政輔助科室人力資源成本、醫(yī)院辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、進(jìn)修學(xué)習(xí)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等服務(wù)性支出；(三)藥品費(fèi)用成本：核算醫(yī)院藥品采購(gòu)成本；(四)科室消耗成本（醫(yī)療成本）：核算科室醫(yī)用耗材、藥品、物資及衛(wèi)生材料領(lǐng)用消耗； (五)折舊及修繕費(fèi)：核算按規(guī)定計(jì)提的房屋、設(shè)備的修購(gòu)基金及維修費(fèi)用。四、成本核算科室分類（一）門急診部：包括中西醫(yī)門急診；（二）住院部：包括骨傷外科、內(nèi)兒科、針灸科、婦產(chǎn)科、五官科；（三）醫(yī)技科：包括放射科、檢驗(yàn)科、B超室；（四）藥劑科：包括中藥房、西藥房、中西藥庫(kù)；（五）行政輔助科室：包括院辦、財(cái)務(wù)科、總務(wù)科、工會(huì)、醫(yī)務(wù)科、機(jī)房、收費(fèi)室、新農(nóng)合報(bào)賬窗口等。五、成本核算方式按費(fèi)用核算計(jì)入的方式分為直接成本和間接成本1.直接成本：核算科室直接發(fā)生的各種成本費(fèi)用，包括科室的人力資源成本支出、科室消耗成本支出、科室設(shè)備折舊及修繕費(fèi)等。2.間接成本：核算醫(yī)院公用業(yè)務(wù)費(fèi)用成本分?jǐn)傎M(fèi)用、醫(yī)院房屋及輔助科室折舊分?jǐn)?、輔助費(fèi)用成本分?jǐn)?、醫(yī)療事故（或醫(yī)療糾紛）產(chǎn)生的賠償?shù)?。六、間接費(fèi)用分?jǐn)偰Ｊ礁鶕?jù)費(fèi)用發(fā)生的性質(zhì)，本著相關(guān)性、收益性及合理性原則，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，選擇按科室收入分?jǐn)偰Ｊ?。該分?jǐn)偰Ｊ揭唤?jīng)確定，在一個(gè)核算期內(nèi)不能隨意變更，具體如下：按科室收入分?jǐn)偅?公式：分配率=某科室收入/相關(guān)科室收入之和 某相關(guān)科室應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本=某項(xiàng)成本費(fèi)用分配率七、成本核算流程醫(yī)院總成本由醫(yī)療成本、藥品成本、公用業(yè)務(wù)成本構(gòu)成。醫(yī)院發(fā)生的各項(xiàng)成本性支出，凡能直接計(jì)入到各科室的費(fèi)用直接計(jì)入科室成本；無(wú)法直接計(jì)入的，通過(guò)間接費(fèi)用分?jǐn)偰Ｊ竭M(jìn)行分?jǐn)傆?jì)入科室。(一)直接成本核算：對(duì)本期科室發(fā)生的成本類支出，按成本發(fā)生科室直接計(jì)入科室,包括人力費(fèi)用支出、科室醫(yī)療消耗成本、科室設(shè)備折舊及修繕費(fèi)、計(jì)算出各科室的直接成本；(二)行政輔助科室公用業(yè)務(wù)成本分?jǐn)偅簩⑿姓芾磔o助科室的成本按人員比例分?jǐn)傊粮骺剖?，?jì)算出各各科室的醫(yī)療成本、藥品成本以及醫(yī)技成本、藥品單品成本等；（三）房屋折舊分?jǐn)偅簩⑨t(yī)院業(yè)務(wù)用房折舊按占用面積分?jǐn)傊粮骺剖?，?jì)算出各各科室的醫(yī)療成本、藥品成本以及醫(yī)技成本、藥品單品成本等；(四)醫(yī)技成本分?jǐn)偅簩⑨t(yī)技成本分?jǐn)傊林苯俞t(yī)療科室，計(jì)算直接醫(yī)療科室的醫(yī)療總成本及診次醫(yī)療成本、床日醫(yī)療成本、單病種醫(yī)療成本等；(五)藥品成本分?jǐn)偅核幤焚M(fèi)用分?jǐn)偛捎煤?jiǎn)易方式進(jìn)行核算，即僅以藥劑科為核算對(duì)象，不參與其他科室分?jǐn)偂⑺幤烦杀痉謹(jǐn)傊林苯俞t(yī)療科室，主要是計(jì)算直接醫(yī)療科室的醫(yī)藥總成本及診次成本、床日成本、單病種成本等單位成本。八、成本計(jì)算(一)醫(yī)院總成本的計(jì)算醫(yī)院總成本=醫(yī)療成本+藥品成本(二)醫(yī)院科室總成本的計(jì)算科室總成本科室直接成本科室間接成本備注：計(jì)算醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本時(shí)，科室成本不包含藥品成本；計(jì)算診次成本、床日成本、病種成本時(shí)，成本包含藥品成本。(三)項(xiàng)目成本的計(jì)算項(xiàng)目成本計(jì)算是以醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目為核算對(duì)象，在科室成本計(jì)算的基礎(chǔ)上將科室成本進(jìn)一步分?jǐn)偟礁麽t(yī)療服務(wù)項(xiàng)目中，計(jì)算出各醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本的過(guò)程。一般以各項(xiàng)目收入比作為分?jǐn)偟囊罁?jù)。計(jì)算公式為：某項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偝杀?(科室成本合計(jì)/科室收入合計(jì))*該項(xiàng)目收入(四)醫(yī)院診次成本、床日成本的計(jì)算醫(yī)院診次成本、床日成本的計(jì)算是以診次和床日為核算對(duì)象，在科室成本核算的基礎(chǔ)上將科室成本進(jìn)一步分?jǐn)偟介T急診人次、住院床日中，計(jì)算出診次成本、床日成本的過(guò)程。分?jǐn)傄罁?jù)是工作量即門急診總?cè)舜魏妥≡嚎偞踩?。?jì)算公式如下：平均診次成本=全院門急診科室成本之和全院總門急診人次平均實(shí)際占用床日成本=住院科室成本之和實(shí)際占用總床日九、成本分析（一）成本分析的目的成本分析的目的，在于認(rèn)識(shí)成本的變動(dòng)規(guī)律，尋找成本控制點(diǎn)，降低醫(yī)院運(yùn)營(yíng)成本，分析醫(yī)療成本與醫(yī)療收費(fèi)的關(guān)系及差異，尋求降低病人負(fù)擔(dān)的途徑和方法，供領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門決策與參考，提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。（二）成本分析的方法成本分析方法有：1、本-量-利分析該分析法可以從數(shù)量上探索和掌握成本和工作量之間帶有規(guī)律性的聯(lián)系。運(yùn)用“本-量-利”的關(guān)系，可以確定科室的保本工作量和實(shí)現(xiàn)一定目標(biāo)收益前提下的工作量,計(jì)算公式為：目標(biāo)工作量(保本)=(固定成本+目標(biāo)利潤(rùn))(單位收費(fèi)水平-單位變動(dòng)成本)2、成本構(gòu)成分析成本構(gòu)成分析是對(duì)醫(yī)院成本形成的因素進(jìn)行分析，包括成本項(xiàng)目構(gòu)成分析、直接成本和間接成本構(gòu)成分析、固定成本與變動(dòng)成本構(gòu)成分析、可控成本與不可控成本構(gòu)成分析等。3、成本系數(shù)分析醫(yī)院和科室的規(guī)模并非越大越好，必須保持適度規(guī)模，醫(yī)院(科室)規(guī)模是否合理，可以通過(guò)成本系數(shù)來(lái)評(píng)價(jià)。成本系數(shù)(EC)=當(dāng)EC1時(shí)，即總成本增加10%，產(chǎn)量增加10%，此時(shí)，短期平均成本處于下降階段，規(guī)模收益遞增。當(dāng)EC=1時(shí)，表示規(guī)模收益不變，此時(shí)平均成本最小，規(guī)模處于最佳階段。當(dāng)EC1時(shí)，表示規(guī)模收益遞減。十、成本控制醫(yī)院成本控制是在保證并提高醫(yī)療質(zhì)量的前提下，利用各種管理方法和措施，按預(yù)定的成本限額、成本計(jì)劃、成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)成本形成過(guò)程中的一切耗費(fèi)進(jìn)行控制、計(jì)算、調(diào)節(jié)、監(jiān)督、分析，及時(shí)揭示實(shí)際成本與成本限額、成本計(jì)劃、成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的偏差，了解成本升降原因，采用有效的措施，糾正、限制不必要的成本費(fèi)用支出差異，控制不必要成本費(fèi)用支出的管理行為。（一）建立科室內(nèi)部控制制度醫(yī)院將根據(jù)需要制定內(nèi)部控制相關(guān)指標(biāo)，科室要結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部成本管理和核算實(shí)施方案及成本管理要求，落實(shí)科室內(nèi)控制度，其內(nèi)容包括崗位責(zé)任制度、原始記錄制度、成本審核制度等。（二）建立成本預(yù)算控制制度醫(yī)院根據(jù)部門預(yù)算編制的要求編制醫(yī)院全面預(yù)算，并按成本項(xiàng)目逐項(xiàng)逐級(jí)分解落實(shí)到各科室，形成醫(yī)院的成本預(yù)算控制體系，列入科室考核評(píng)價(jià)內(nèi)容。（三）制定醫(yī)院內(nèi)部成本控制定額醫(yī)院在調(diào)查、分析和積累成本資料的基礎(chǔ)上，修訂完善各項(xiàng)成本定額，主要包括：每門診人次的各項(xiàng)消耗定額、每住院床日的各項(xiàng)消耗定額、各相關(guān)診療項(xiàng)目的消耗定額、公用業(yè)務(wù)成本費(fèi)用占總成本的比例等。（四）加強(qiáng)各成本發(fā)生環(huán)節(jié)的監(jiān)管1、折舊及修繕成本監(jiān)管。加強(qiáng)設(shè)備購(gòu)置和大型修繕的可行性論證，降低采購(gòu)和維護(hù)成本，控制折舊及修繕成本；2、存貨成本監(jiān)管。包括采購(gòu)成本控制、儲(chǔ)存管理、領(lǐng)用消耗監(jiān)管等；3、人力成本監(jiān)管。合理配置醫(yī)院人力資源，控制人力資源費(fèi)用的發(fā)生，降低人力資源成本；4、公用業(yè)務(wù)費(fèi)用成本監(jiān)管。落實(shí)各項(xiàng)成本支出責(zé)任和管理責(zé)任，實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)公開(kāi)制度，有效杜絕不合理支出及灰色支出；十一、成本考核與評(píng)價(jià)為有效控制成本，必須強(qiáng)化成本考核，以評(píng)價(jià)成本控制效益，獎(jiǎng)懲成本控制責(zé)任人員。其一般流程為：事前事中事后成本預(yù)算成本計(jì)劃成本核算成本控制成本分析成本考