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2007小稅種匯總表稅種納稅人及納稅范圍應(yīng)納稅額計(jì)算稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)1城建稅(價(jià)內(nèi)稅所得稅前可扣)納稅義務(wù)人:1、繳三稅的單位和個(gè)人;2、外資企業(yè)不交;3、進(jìn)口不征,出口不退應(yīng)納稅額納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅率(查補(bǔ)三稅的同時(shí)補(bǔ)、罰,但計(jì)稅依據(jù)不包括三稅的罰款和滯納金)1、市區(qū) 72、縣鎮(zhèn) 5%3、其他 1(記)另:1、代扣代繳以受托方稅率為準(zhǔn);2、無(wú)固定場(chǎng)所,在經(jīng)營(yíng)地繳。1、免、減三稅的同時(shí)也免、減城建稅2、三稅退庫(kù),同時(shí)退庫(kù)3、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅、不征收城稅4、 三峽工程建設(shè)基金,2004年1月1日至2009年12月31日期間 5、對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退即征即退的,城稅及教育附加一律不退(返)還。 一、納稅環(huán)節(jié):同三稅(限于內(nèi)資企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)納“三稅”的環(huán)節(jié),不包括出口環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié))二、納稅地點(diǎn):1、代扣代繳、代收代繳,在代扣代收地;2、油井所在地;3、管道局所在地;4、流動(dòng)鴇固定的在經(jīng)營(yíng)地2教育費(fèi)附加(價(jià)內(nèi)稅所得稅前可扣)1、 3(記)1、免、減三稅的同時(shí)免、減2、三稅退庫(kù),同時(shí)退庫(kù)3、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅、不征收4、對(duì)出口產(chǎn)品退還增、消費(fèi)稅的,不退還教育附加。同三稅(限于內(nèi)資企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)納“三稅”的環(huán)節(jié),不包括出口環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié))3關(guān)稅(不執(zhí)行稅收征管法)一、征稅對(duì)象:準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品二、納稅義務(wù)人:進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人關(guān)稅稅額應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格稅率關(guān)稅完稅價(jià)格:由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。一、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格(一)一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=貨價(jià)+運(yùn)保費(fèi)1、需計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目:(1)由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi);(2)由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物一體的容器費(fèi)用;(3)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用;(5)與該貨物有關(guān)的,應(yīng)由買方負(fù)擔(dān)的特許權(quán)費(fèi);(4)買方以免費(fèi)或者低于成本方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞蓉浳飪r(jià)款和境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用;(6)賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口中獲得的收益。1進(jìn)口關(guān)稅稅率:(1)種類:自2002.1.1起,進(jìn)口關(guān)稅分最惠國(guó)稅率、特惠稅率、協(xié)定稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率;(2)計(jì)征辦法:進(jìn)口商品多數(shù)為從價(jià)稅,對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅(錄像機(jī)、攝像機(jī),數(shù)碼照相機(jī)等)、滑準(zhǔn)稅(特殊的從價(jià)稅)(新聞紙)2出口稅率:一欄稅率2040(20種商品)3特別關(guān)稅:報(bào)復(fù)性關(guān)稅中、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅4稅率的運(yùn)用(1)進(jìn)出口貨物,按申報(bào)之日稅率;(2)到達(dá)前先行申報(bào),申報(bào)進(jìn)境之日稅率;分為法定減免、特定減免和臨時(shí)減免。法定減免:1、一票50元以下的貨物,免稅2、無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣,免稅3、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資,免稅4、進(jìn)出境運(yùn)輸工具途中必需的燃料、物料和飲食,免稅5、暫時(shí)進(jìn)出境,6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或進(jìn)境,免稅6、為境外加工而進(jìn)口的料件,按實(shí)際加工出口量,免稅7、因故退還的中國(guó)出口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí),免征進(jìn)口關(guān)稅,出口關(guān)稅不予退還(因品種或規(guī)格原因可退)8、因故退還的境外進(jìn)口,經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí),免征出口關(guān)稅,已征的進(jìn)口關(guān)稅不予退還(因品種或規(guī)格原因可退)9、進(jìn)口貨物如有以下情形,經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí),可減免進(jìn)口關(guān)稅:在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí),遭受損壞或者損失的;起卸后海關(guān)放行前,因不可抗力遭受損壞或損失的;海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞的或者腐爛,經(jīng)證明不是保管不慎造成的。10、無(wú)代價(jià)抵償貨物,即進(jìn)口貨物在征稅放行后,發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或品質(zhì)不良,而由國(guó)外承運(yùn)人、發(fā)貨人或保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或更換的同類貨物,可以免稅。但有殘損或質(zhì)量問(wèn)題原進(jìn)口貨物如未退運(yùn)國(guó)外,其進(jìn)口的無(wú)代價(jià)抵償貨物應(yīng)照章征稅11、締結(jié)或者參加國(guó)際條約規(guī)定減免一、關(guān)稅繳納1、申報(bào)時(shí)間:進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi),出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前。2、納稅期限:填發(fā)繳款書(shū)之日起15日內(nèi)。3、因不可抗力或國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下,經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn),可延期6個(gè)月(其他稅最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月)二、強(qiáng)制執(zhí)行1、征收關(guān)稅滯納金:關(guān)稅滯納金=滯納關(guān)稅稅額0.5滯納天數(shù)(自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起,至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止)2、強(qiáng)制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳納稅款,經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施稅種應(yīng)納稅額計(jì)算稅率征收管理及納稅申報(bào)3關(guān)稅2、如能與該貨物的價(jià)格區(qū)分,不得計(jì)入完稅價(jià):(1)廠房等作固定資產(chǎn)核算的貨物進(jìn)口后的費(fèi)用;(2)貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)保費(fèi)及其他費(fèi)用;(3)進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅。二、特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格:1、 運(yùn)往境外修理的貨物,以海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格;2、運(yùn)往境外加工的,海關(guān)審定的境外加工費(fèi)料件費(fèi)運(yùn)保費(fèi);3、暫時(shí)進(jìn)境的,6個(gè)月免稅,之后按一般進(jìn)口貨物;4、租賃方式:租金;留購(gòu)價(jià)格;申請(qǐng)一次性繳納稅款的,可按一般進(jìn)口貨物;5、留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品,留購(gòu)價(jià)格;6、予以補(bǔ)稅的減免稅貨物:完稅價(jià)格海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格1申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)的已使用時(shí)間(月)(監(jiān)管年限12);7、其他:易貨貿(mào)易、寄售、捐贈(zèng)、贈(zèng)送等方式進(jìn)品的貨物,按一般進(jìn)口貨物估定。8、加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅或內(nèi)銷補(bǔ)稅,按一般貨物進(jìn)口完稅價(jià)格確定9、保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷往區(qū)外、從保稅倉(cāng)出庫(kù)內(nèi)銷的進(jìn)口貨物,以審定價(jià)格估定二、出口貨物的完稅價(jià)格=出口成交價(jià)(1+出口關(guān)稅稅率)(成交價(jià)中單獨(dú)列明的傭金應(yīng)當(dāng)扣除)三、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算:1、以一般陸、海、空運(yùn)方式進(jìn)口的貨物:運(yùn)保費(fèi)應(yīng)計(jì)算至運(yùn)抵境內(nèi)的卸貨口岸(海運(yùn))、目的地口岸(空運(yùn)、陸運(yùn)),按運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)際支付費(fèi)用計(jì)算,無(wú)法確定的,可按運(yùn)輸行業(yè)的運(yùn)費(fèi)率(額)算運(yùn)費(fèi),按“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”的3計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi);2、以其他方式進(jìn)口貨物:郵運(yùn)的進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物,海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的1計(jì)算運(yùn)保費(fèi)等3、出口貨物:售價(jià)中含離境口岸到境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)扣除。(3)補(bǔ)退稅,原申報(bào)進(jìn)出口日稅率,但下列情況除外:原減免后補(bǔ)稅,按再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理之日稅率;保稅性質(zhì)轉(zhuǎn)內(nèi)銷,按申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日稅率;擅轉(zhuǎn),按查獲日;暫時(shí)進(jìn)口轉(zhuǎn)正式,按申報(bào)正式進(jìn)口之日;分期支付租金,分期付稅,按每次申報(bào)日稅率;溢卸、誤卸需征,按原,無(wú)法查明,按補(bǔ)稅當(dāng)天稅率;工作差錯(cuò),按原征稅日期稅率;批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口以后交稅,不論分期或是一次交清,按原進(jìn)口之日稅率;走私補(bǔ)稅,按查獲日期稅率。原產(chǎn)地規(guī)定:全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn),實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)(四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)有了改變,或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值超的比例已超過(guò)30%及以上的)三 關(guān)稅退還如遇到以下情況,可自繳納稅款之日起一年內(nèi),書(shū)面聲明理由,連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并加算銀行同期活期存款利息:1、因海關(guān)誤,多納稅款的;2、海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口貨物,在完稅后,發(fā)現(xiàn)有短卸情形,經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的;3、已征出口關(guān)稅的貨物,因故未將其運(yùn)出口,申報(bào)退關(guān),經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。四、關(guān)稅補(bǔ)征和追征1、非納稅人責(zé)任的,補(bǔ)征期自放行之日起1年內(nèi);2、是納稅人責(zé)任的,海關(guān)在自應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)可以追征,并按日加收少征或漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。五、關(guān)稅納稅爭(zhēng)議可申請(qǐng)復(fù)議,但應(yīng)先納稅,逾期則構(gòu)成滯納,海關(guān)有權(quán)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。填發(fā)繳款書(shū)之日起30日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)議;海關(guān)收到申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定;收到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)提起訴訟。稅種納稅人及征稅范圍應(yīng)納稅額計(jì)算稅目、稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)4資源稅(價(jià)內(nèi)稅,所得稅前可扣)納稅義務(wù)人:在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。注:1、一次性征收;2、無(wú)論是自用還是銷售均征;3、對(duì)外資也征;4、中外合作開(kāi)采石油、天然氣,暫不征收;5、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅額課稅數(shù)量單位稅額代扣代繳應(yīng)納稅額收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量適用的單位稅額一、稅目1、原油:開(kāi)采的天然原油征稅,人造石油不征;2、天然氣:指專門(mén)開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣,暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣;3、煤炭:原煤征,洗煤、選煤和其他煤不征;4、其非金屬礦原礦;5、黑色金屬礦原礦;6、有色金屬礦原礦;7、鹽:包括固體鹽、液體鹽(注:1和7增值稅率為17%,其余為13%)另:1、伴采的,未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的,一律按主礦。2、扣繳義務(wù)人:獨(dú)立礦山和聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)的,按本單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算;其他單位按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算未列舉名稱,區(qū)參照鄰近礦山30%內(nèi)核定,報(bào)財(cái)部及稅總局備案二、課稅數(shù)量1、初級(jí)產(chǎn)品的銷售、自用(非生產(chǎn)用)數(shù)量(非生產(chǎn)用指用作單位能源,生產(chǎn)用按加工后的數(shù)量綜合回收率或選礦比)2、自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽按固體鹽征稅,外購(gòu)液體鹽加工固體鹽,耗用液體鹽已納稅額準(zhǔn)予抵扣3、開(kāi)采或生產(chǎn)不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)分別核算,否則從高適用稅額1、開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油,免稅;2、納稅人在生產(chǎn)過(guò)程中,因意外或自然災(zāi)害遭受重大損失的可酌情減免;自2007年2月1日起北方海鹽暫減按15元/噸;南方海鹽、湖鹽井礦鹽減按10元/噸,液體鹽2元/噸3、自2002年4月1日起,對(duì)冶金聯(lián)合企業(yè)礦山鐵礦石資源稅,減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40;4、對(duì)有色金屬礦(銅、鉛鋅、鋁土、鎢、錫、銻、鋁、鎳、黃金、釩礦石等)在規(guī)定的稅額上減征30%,按規(guī)定稅額的70%征收;5、進(jìn)口不征,出口不退。一、 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間同增值稅:1、分期收款,銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天;2、預(yù)收貨款,發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;3、其他方式,收訖銷售款或取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;4、自產(chǎn)自用,移送使用的當(dāng)天;5、代扣代繳稅款,支付首筆貨款或開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。二、納稅地點(diǎn):應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或生產(chǎn)所在地,收購(gòu)地。5土地增值稅(價(jià)內(nèi)稅,所得稅前可扣)一、納稅義務(wù)人:所有轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。二、征稅范圍及標(biāo)準(zhǔn)1、轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國(guó)家所有;2、土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓;3、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。 土地增值稅稅額土地增值額適用稅率扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)土地增值額=轉(zhuǎn)讓收入扣除項(xiàng)目金額納稅人有下列情況按房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收:1隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的;2提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的;3轉(zhuǎn)讓成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格又無(wú)正當(dāng)理由的;4存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率(記憶)級(jí)數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率稅率(%)速算扣除系數(shù)(%)1不超過(guò)50%的部分3002超過(guò)50%100%的部分4053超過(guò)100%200%的部分50154超過(guò)200%的部分6035應(yīng)納稅額的計(jì)算步驟:(1)確定扣除項(xiàng)目金額(2)確定增值額應(yīng)稅收入扣除項(xiàng)目金額(3)確定增值率(2)(1),找稅率(4)計(jì)算稅額1、對(duì)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅(120M2以下,1.2倍平均價(jià)以下,容積率1.0以上)出售,增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20的,免征。2、對(duì)因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),免征。3、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的:凡居住5年的,免征;3年居住5年的,減半征收;居住3年的,征稅。 一、納稅申報(bào)時(shí)間:納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后的7日內(nèi)。二、納稅地點(diǎn):房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。(一)納稅人是法人的,房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致時(shí),原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān);不一致時(shí),房地產(chǎn)坐落地。(二)納稅人是自然人的,房地產(chǎn)坐落地與住所所在地一致時(shí),住所所在地;不一致時(shí),在辦理過(guò)戶手續(xù)所在地。 稅種納稅人及征稅范圍稅目、稅率5土地增值稅有關(guān)事項(xiàng) 是否屬于征稅范圍1出售征。(1)出售國(guó)有土地使用權(quán)(2)取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行開(kāi)發(fā)建造后出售(3)存量房地產(chǎn)買賣。2繼承、贈(zèng)予繼承不征。贈(zèng)與中公益性、贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征,其余征。3出租不征。4房地產(chǎn)抵押抵押期不征;抵押期滿不能償還,以房地產(chǎn)抵債的,征。5房地產(chǎn)交換單位之間換房,有收入的征;個(gè)人之間互換住房免征。6以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè),免征;將投資聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓,征。7合作建房自用,免征;建成后轉(zhuǎn)讓,征8企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免9代建房不征(無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移)10房地產(chǎn)重新評(píng)估不征(無(wú)收入)扣除項(xiàng)目的確定1、對(duì)于新建房可扣除(房地產(chǎn)企業(yè)五項(xiàng),非房地產(chǎn)企業(yè)四項(xiàng))(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額,包括地價(jià)款及國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用(包括契稅),據(jù)實(shí)扣除;(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本;(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用:納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?,并能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明,其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為:利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)5以內(nèi)。納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌蛘卟荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為:(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)10以內(nèi) 注:利息不高于商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額,銀行的加息和罰息不能扣除??鄢壤墒〖?jí)人民政府決定。(4)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加;如果是其他企業(yè),還包括印花稅(產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所載金額的萬(wàn)分之五)。(5)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按(1)+(2)20% 加扣2、銷售存量房地產(chǎn),即銷售舊房可扣除(三項(xiàng))(1)舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格=由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)成新度折扣率(2)取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用(3)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中繳納的稅金(三稅一費(fèi))稅種納稅人及征稅范圍應(yīng)納稅額計(jì)算稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)6城鎮(zhèn)土地使用稅(計(jì)入管理費(fèi)用,所得稅前可扣)一、納稅義務(wù)人:(1)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人;(2)所有權(quán)人不在或產(chǎn)權(quán)未定的,實(shí)際使用人;(3)共有的,共有各方。二、征稅范圍:除農(nóng)村土地外的國(guó)有和集體所有的土地。全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)適用稅額實(shí)際占用面積:測(cè)定面積,土地使用證上確定的面積,納稅人自行申報(bào)的面積。定額稅率(同一級(jí)別每個(gè)幅度稅額的差距為20倍、全部級(jí)別最低與最高差為50倍)經(jīng)濟(jì)落后可適當(dāng)降低,但不得超過(guò)最低稅額的30%健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用土地,免征;8、企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,免征;9、免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地,免征;納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地,照征。10、中國(guó)人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn),免征11、其他(14小點(diǎn))。(2)對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地,暫免。(14)對(duì)高校后勤實(shí)體免征二下列土地由地方稅務(wù)局確定減免1、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地。2、房產(chǎn)管理部門(mén)在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。3、免稅單位職工家屬的宿舍用地4、民政部舉辦的福利工廠用地5、集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地6、企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地免征,由企業(yè)在申報(bào)時(shí)自行計(jì)算扣除,并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明,同時(shí)需提供有關(guān)材料(變動(dòng))15、向居民供熱并收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè),暫免。但不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。兼營(yíng)按比例計(jì)算一、納稅期限:按年計(jì)算、分期繳納二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:1、購(gòu)置新建房,交付使用次月起;2、購(gòu)置存量房,辦理手續(xù),簽發(fā)證書(shū)之次月起;3、出租、出借,自交付房產(chǎn)之次月起;4、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借其建造的商品房,在使用或交付之次月起;5、新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí);6、新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起。三、納稅地點(diǎn):土地所在地一、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定免繳1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用地,免征;2、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用的土地,免征;3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用土地,免征(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)除外);4、市政街道、廣場(chǎng)、綠化地等公共用地,免征;5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地,免征(農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地除外);6、批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用月份起免征5年至10年;7、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制中心和婦幼保7房產(chǎn)稅(計(jì)入管理費(fèi)用,所得稅前可扣)一、納稅義務(wù)人:在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人,包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人。(不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè))計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率(記)稅額計(jì)算公式1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用房產(chǎn),免征;2、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用的房產(chǎn),免征;3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用房產(chǎn),免征(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)除外);4、中國(guó)人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn),免征5、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn),免征一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:1、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納;(原不用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng))2、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從建成之次月起繳納;從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)計(jì)稅余值1.2全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值(1-扣除比例)1.2從租計(jì)征房屋租金12個(gè)人4%全年應(yīng)納稅額=租金收入12(個(gè)人為4%)稅種納稅人及征稅范圍應(yīng)納稅額計(jì)算稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)7房產(chǎn)稅二、征稅對(duì)象:房產(chǎn)。指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu),能遮風(fēng)避雨;包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。獨(dú)立房屋之外的建筑物不屬于房產(chǎn)。三、征稅范圍:位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、和工礦區(qū)的房屋,不包括農(nóng)村房屋。一、從價(jià)計(jì)征:房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除1030后的余額計(jì)算繳納1、對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn),共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的,由聯(lián)營(yíng)企業(yè)按房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅;不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),只收取固定收入的,由投資人按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅;2、融資租賃房屋的,以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù),租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定;3、新建房屋空調(diào)設(shè)備價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值的,應(yīng)并入房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。舊房安空調(diào)一般作固定資產(chǎn)入賬,不應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值。二、從租計(jì)征:計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入,包括貨幣收入和實(shí)物收入。(年租金,注意時(shí)間)6、財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn):(1)損壞不堪使用的房屋和危房停止使用后,免征;(2)大修連續(xù)停用半年以上的房產(chǎn),大修期間免征,由企業(yè)在申報(bào)時(shí)自行計(jì)算扣除,并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明,同時(shí)需提供有關(guān)材料(變動(dòng));(3)在基建工地搭建的臨時(shí)性房屋,在施工期間免征,施工結(jié)束后,轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)從基建單位接受之次月起,照章納稅;3-1地下人防暫不征(4)對(duì)非營(yíng)得醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn),免征;(5)對(duì)高校后勤實(shí)體,免征;(6)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn),免征。(9)按規(guī)定價(jià)格向居民出租公有、廉租、私有(10)坐落在市縣鎮(zhèn)工礦區(qū)以外的郵政(11)向居民供熱暫免,兼營(yíng)按收入比例劃分(12)2006-1到2008-12高校收學(xué)生公寓租金3、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納;4、納稅人購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納;5、納稅人購(gòu)置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移,變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納;6、納稅人出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納;7、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房,自房屋使用或交付之次月,繳納房產(chǎn)稅。二、納稅期限:按年計(jì)算分期繳納8車船使用稅(計(jì)入管理費(fèi)用,所得稅前可扣)一、納稅義務(wù)人:境內(nèi)車輛或、船舶的所有人或者管理人。二、征稅范圍:機(jī)動(dòng)車輛和非機(jī)動(dòng)車輛(免),機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)船舶。一、計(jì)稅依據(jù):以征稅對(duì)象的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù),從量計(jì)征。計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)包括:車輛;載貨汽車、機(jī)動(dòng)船凈噸位;非機(jī)動(dòng)船載重噸位。二、稅率:1、對(duì)車輛實(shí)行有幅度的定額稅率: 對(duì)車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者按半噸計(jì)算,超過(guò)半噸按1噸;機(jī)動(dòng)車掛車,按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額的7折計(jì)征;從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī),按所掛拖車的凈噸位計(jì)算,按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額的5折計(jì)征; 一、法定免稅:1、非機(jī)動(dòng)車船(不包括非機(jī)動(dòng)駁船);2、拖拉機(jī)3、捕撈、養(yǎng)殖漁船4、軍隊(duì)、武警專用的車船。6、已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶;7、按締結(jié)條約規(guī)定予免稅外國(guó)駐華使館等駐華機(jī)構(gòu)有關(guān)人員的車船。省、區(qū)、市人府定對(duì)城市、農(nóng)村公共交通車給予定期減稅、免稅。二、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的:1、殘疾人專用的車輛。2、企辦學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的車船劃分清的免稅。一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:1、車船管理部門(mén)核發(fā)的車船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)月3、已向交通航運(yùn)部管理機(jī)關(guān)報(bào)廢的車船,當(dāng)年不發(fā)生車船稅的納稅義務(wù)。二、納稅期限:按年征收,分期繳納。三、地點(diǎn):納稅人所在地(單位經(jīng)營(yíng)或機(jī)構(gòu)所在地、個(gè)人住所所在地稅種應(yīng)納稅額計(jì)算稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)8對(duì)客貨兩用汽車,載人部分按乘人汽車稅額減半征稅;載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅。2、船舶不論凈噸位或載重噸位,其尾數(shù)在半噸以下的免算,超過(guò)半噸的按1噸算;但不及1噸的小型船按1噸算。拖輪本身不能載貨,1馬力折合凈噸位12);載重超過(guò)1噸而在1.5噸以下的漁船,可以按照非機(jī)動(dòng)船1噸稅額計(jì)征。3、對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的車船。注意:1、免稅單位與納稅單位合并辦公,所用車輛能劃分的,免;不能的,征。2、新購(gòu)置的車輛如果暫不使用,可不申報(bào)納稅。征收機(jī)關(guān):1源泉控制,對(duì)省、市來(lái)的車輛,不查補(bǔ)稅款。07增:車船所有人或管理人未繳納的,使用人代為繳納。交強(qiáng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅依法代收代繳納稅人不得拒絕。9印花稅(計(jì)入管理費(fèi)用,所得稅前可扣)類別稅目納稅范圍計(jì)稅依據(jù)稅率(記)納稅人以下項(xiàng)目免稅:1、已繳納印花稅憑證的副本或者抄本,免稅;2、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù),免稅;3、國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同,免稅;4、無(wú)息、貼息貸款合同,免稅;5、外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同,免稅;6、房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂用于生活居住的租賃合同,免稅;7、農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同,免稅;8、特殊貨運(yùn)合同,如軍事物資運(yùn)輸憑證、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證和新建鐵路的工程臨管線運(yùn)輸憑證,免稅。9、企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅的征免規(guī)定:(04年新增,未考)1、資金賬簿(1)凡是未貼花部分或新增加的資金按規(guī)定貼花;(2)債轉(zhuǎn)股增新資金按規(guī)定貼花;(3)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花;(4)其他科目記載的資金轉(zhuǎn)入實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。2、各類應(yīng)稅合同僅變更執(zhí)行主體,其余條款未作變動(dòng)且已貼花的,不再貼花。3、因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免予貼花。一、合同或具有合同性質(zhì)的憑證1購(gòu)銷合同供應(yīng)、預(yù)、采購(gòu)、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨合同記載的購(gòu)銷金額(全額)易貨合同按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花0.3立合同人(合同雙方都交)2加工承攬合同加工、定做、修繕、修理、印刷廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同加工或承攬收入的金額(全額)1受托方提供原材料,凡分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的,分別按加工合同、購(gòu)銷合同計(jì)稅,其中輔料也按購(gòu)銷合同計(jì);2委托方提供主料或原料,以輔料與加工費(fèi)合計(jì)數(shù)按加工承攬合同計(jì)稅0.53建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同勘察、設(shè)計(jì)合同收取的費(fèi)用(全額)0.54建筑安裝工程承包合同建筑、安裝工程承包合同承包金額(全額)轉(zhuǎn)包或分包,按新的分包或轉(zhuǎn)包合同所載金額再計(jì)算應(yīng)納稅額0.3稅優(yōu)惠納稅人及征稅范圍應(yīng)納稅額應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額(或應(yīng)稅憑證件數(shù))適用稅率征收管理及納稅申報(bào)9印花稅1、已納稅憑證副本或抄本免,但視同正本使用的則另貼花2、將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、福利單位、學(xué)校所方的書(shū)據(jù)免稅3、指定收購(gòu)部門(mén)與村委農(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅4、對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅類別稅目納稅范圍計(jì)稅依據(jù)稅率納稅人計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定:1同一憑證,載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率,如分別記載金額的,分別計(jì)算應(yīng)納稅額,相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的計(jì)稅貼花。2應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的,應(yīng)按照憑證書(shū)立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣,然后計(jì)算應(yīng)納稅額。3有些合同,在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額,可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花,以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅,補(bǔ)貼印花。(貼兩次)4應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)即應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花,不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)。對(duì)已履行并貼花的合同,所載金額與實(shí)際結(jié)算金額不同的,未修改合同,不再辦理完稅手續(xù)。一、納稅方法:1、自行貼花。(必須注銷或畫(huà)銷)適用于應(yīng)稅憑證較少或貼花次數(shù)較少的納稅人。2、匯貼或匯繳。適用于應(yīng)納稅額較大或貼花次數(shù)頻繁的納稅人。一份憑證納稅額超過(guò)500元的,應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)完稅證或繳款書(shū)。對(duì)同一類憑證需頻繁貼花,納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯繳方式,匯繳的期限為一個(gè)月。采用匯繳方式,需事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān),一經(jīng)選定,一年內(nèi)不得改變。3、委托代征。二、納稅環(huán)節(jié):書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)三、納稅地點(diǎn):一般實(shí)行就地納稅四、征收管理:應(yīng)稅憑證按規(guī)定保存10年。對(duì)印花稅的納稅人地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收四、違章處罰:(唯一自帶罰則的)1、未貼或少貼印花稅票或已粘貼的印花稅票未注銷或未劃銷的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。2、已貼用的印花稅票一、合同或具有合同性質(zhì)的憑證5財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同租賃金額(全額)按租賃期內(nèi)所有租金合計(jì)數(shù)作為計(jì)稅依據(jù),不足1元按1元貼花。 1立合同人(合同雙方都交),單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花。6貨物運(yùn)輸合同民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入),不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等(余額)0.57倉(cāng)儲(chǔ)保管合同倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同收取的倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用(全額)18借款合同銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同,融資租賃合同基建借款合同按分合同貼花,總?cè)鄯趾贤囝~計(jì)稅借款金額(本金)1凡一項(xiàng)業(yè)務(wù)既簽合同又開(kāi)借據(jù),按合同金額貼花;只開(kāi)借據(jù)的,按借據(jù)貼花。2周轉(zhuǎn)性借款合同只在簽訂時(shí)按最高額貼花一次。3抵押貸款合同按借款貼;無(wú)力償還轉(zhuǎn)移抵押財(cái)產(chǎn)時(shí)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)計(jì)稅貼花。4融資租賃合同按租金總額計(jì)稅0.059財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)費(fèi)金額(不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額)1稅種納稅人及征稅范圍計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定征收管理及納稅申報(bào)9印花稅5、外下令政府或國(guó)際金融提供優(yōu)惠貨款合同6、房產(chǎn)部與個(gè)人簽用于生活居住的租賃合同免7、農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同8、軍事、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資及新建鐵路的工程監(jiān)管線等特殊貨憑證免稅9、企業(yè)改制A資金賬簿只對(duì)增加部分貼花B、改制合同僅改變執(zhí)行主體,不再貼花C非流通股向流通股支付對(duì)價(jià)股權(quán)暫免類別稅目納稅范圍計(jì)稅依據(jù)稅率納稅人5修改合同的,增加補(bǔ)稅,減少不退。6采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同,以購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。7施工單位分包或轉(zhuǎn)包的合同,按其所載金額計(jì)稅貼花。8股票交易,按書(shū)立時(shí)證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算的金額,由立據(jù)雙方分別按1貼花。(稅率變動(dòng))9國(guó)內(nèi)貨物聯(lián)運(yùn),按結(jié)算方式,全程或分程運(yùn)費(fèi)繳納。國(guó)際貨運(yùn),由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?,不論何種情況,均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額;托運(yùn)方按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算。由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的,外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)免征印花稅;托運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證應(yīng)繳納印花稅。在國(guó)外辦理的,在憑證轉(zhuǎn)回我國(guó)境內(nèi)時(shí)繳納揭下重用的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處于不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。3、偽造印花稅票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,處于2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。4、按期匯繳的納稅人,超過(guò)核定的納稅期限,未繳或少繳稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處于不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,同時(shí)撤銷其匯繳許可證,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。5、違反規(guī)定,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可處以2000元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款:匯繳憑證加注戳記,蓋章注銷,保存?zhèn)洳椋粦{證妥善保存,有規(guī)定按規(guī)定,沒(méi)規(guī)定履行完畢后保存一年。一、合同10技術(shù)合同技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢服務(wù)等合同(不包括法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等咨詢合同)合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同,只按合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅,研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)(即按扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)后的余額計(jì))0.3立合同人二、書(shū)據(jù)11財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、土地使用權(quán)出書(shū)據(jù)所載金額讓及轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)0.5立據(jù)人(立據(jù)雙方)三、賬簿12營(yíng)業(yè)賬簿生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè)記載資金的賬簿,按“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)金額的0.5計(jì)稅;其他賬簿按件貼花5元(資金賬簿在次年實(shí)收和資本公積未增加的,不再計(jì)稅;增加的,只就增加部分計(jì)稅,減少不退)立賬簿人四、證照13權(quán)利、許可證照房產(chǎn)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證(只限于這5種證照交稅,其他證照不交)07年增稅收優(yōu)惠:06.1.1-08.12.31高校與學(xué)生簽的租賃合同免稅應(yīng)稅憑證件數(shù)5元領(lǐng)受人稅種納稅人及納稅范圍應(yīng)納稅額計(jì)算稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)1
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