銀行承兌匯票的核算.ppt

（四）銀行承兌匯票的核算1、承兌銀行辦理匯票承兌出票人或持票人持銀行承兌匯票（一聯(lián)卡片，二聯(lián)匯票，三聯(lián)存根）向匯票上記載的付款銀行申請(qǐng)或提示承兌時(shí)，承兌銀行的信貸部門按照支付結(jié)算辦法和有關(guān)規(guī)定審查同意后，即可與出票人簽署銀行承兌協(xié)議（一聯(lián)留存，另一聯(lián)及其副本和第一、二聯(lián)匯票一并交本行會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門接到匯票和承兌協(xié)議，應(yīng)審查匯票必須記載的事項(xiàng)是否齊全，出票人的簽章是否符合規(guī)定，出票人是否在本行開戶，匯票上記載的出票人名稱、帳號(hào)是否相符，匯票是否統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證。經(jīng)審無誤后，在第,一、二聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號(hào)，并在第二聯(lián)匯票“承兌人簽章”處加蓋匯票專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章。由出票人申請(qǐng)承兌的，將第二聯(lián)匯票連同一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人；由持票人提示承兌的，將第二聯(lián)匯票交給持票人，一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人。同時(shí)，按照規(guī)定向出票人收取承兌手續(xù)費(fèi)（按票面額的萬分之五）。承兌銀行根據(jù)第一聯(lián)匯票卡片填制銀行承兌匯票表外科目收入（貸方）憑證，登記表外科目登記簿，并將第一聯(lián)匯票卡片和承兌協(xié)議副本專夾,保管。對(duì)銀行承兌匯票登記簿的余額要經(jīng)常與保存的第一聯(lián)匯票卡片進(jìn)行核對(duì)，以保證金額相符。收取承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)，借：吸收存款活期存款貸：手續(xù)費(fèi)收入2、持票人開戶行受理匯票持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時(shí)，應(yīng)填制異地郵劃或電劃托收憑證，在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“銀行承兌匯票”及其匯票號(hào)碼，連同匯票一并送交開戶行。銀行經(jīng)審無誤后，在托收憑證各聯(lián)上加蓋“銀行承兌匯票”戳記，其余手續(xù)按照發(fā)出托收憑證的手續(xù)處理。,3、承兌銀行對(duì)匯票到期收取票款的處理（1）承兌銀行應(yīng)每天查看匯票的到期情況，對(duì)到期的匯票，應(yīng)于到期日（法定休假日順延）向出票人收取票款。填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借方憑證，一聯(lián)特轉(zhuǎn)貸方憑證，并在“轉(zhuǎn)帳原因”欄注明“根據(jù)XX號(hào)匯票劃轉(zhuǎn)票款”。借：吸收存款活期存款貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一聯(lián)特轉(zhuǎn)借方憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章后作支款通知交給出票人。,（2）出票人帳戶不足支付時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶，每日按萬分之五計(jì)收利息。帳戶無款支付的，應(yīng)填制二聯(lián)特轉(zhuǎn)借方憑證，一聯(lián)特轉(zhuǎn)貸方憑證，在“轉(zhuǎn)帳原因”欄注明“XX號(hào)匯票無款支付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”。借：逾期貸款貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一聯(lián)特轉(zhuǎn)借方憑證加蓋業(yè)務(wù)公章交給出票人。帳戶不足支付的，除按上述有關(guān)手續(xù)處理外，加填二聯(lián)特轉(zhuǎn)借方憑證，在“轉(zhuǎn)帳原因”欄注明“XX號(hào)匯票劃轉(zhuǎn)部分票款”。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款活期存款借：逾期貸款貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一聯(lián)特轉(zhuǎn)借方憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作支款通知交給出票人。,4、承兌銀行支付匯票款項(xiàng)承兌銀行接到持票人開戶行寄來的托收憑證及匯票，抽出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，并認(rèn)真審查：該匯票是否為本行承兌，與匯票卡片的號(hào)碼和記載事項(xiàng)是否相符；是否作成委托收款背書，背書是否連續(xù)，簽章是否合規(guī)，是否在粘接處簽章；托收憑證的記載事項(xiàng)是否與匯票記載的事項(xiàng)相符。經(jīng)審無誤后，應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見票當(dāng)日，按照委托收款付款的手續(xù)處理。其分錄是：,借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款貸：聯(lián)行往帳另填制銀行承兌匯票表外科目付出（借方）憑證，銷記表外科目登記簿。5、持票人開戶行收到匯票款項(xiàng)持票人開戶行接到承兌銀行寄來的聯(lián)行報(bào)單和托收憑證或拍來的電報(bào)，按照委托收款的款項(xiàng)劃回手續(xù)處理。其分錄是：借：聯(lián)行來帳貸：吸收存款活期存款作業(yè),商業(yè)匯票核算習(xí)題,1、開戶單位持來商業(yè)承兌匯票及委托收款結(jié)算憑證辦理結(jié)算，金額萬元，銀行審查無誤辦理2、商業(yè)承兌匯票承兌人的開戶行接到持票人開戶寄來的有關(guān)結(jié)算憑證及匯票，金額萬元，即通知承兌人付款，承兌人立即通知銀行付款3、承兌銀行到期向承兌申請(qǐng)人收取