會(huì)計(jì)管理制度的基本內(nèi)容.doc

.內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的基本內(nèi)容1 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系，主要是指一個(gè)單位的會(huì)計(jì)工作組織體系。其主要內(nèi)容包括： （1）明確單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé) 根據(jù)會(huì)計(jì)法和規(guī)范的規(guī)定，單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)工作全面負(fù)責(zé)；領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和單位其他人員認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，督促內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的貫徹實(shí)施；保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，保障會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)； （2）明確總會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé) 根據(jù)會(huì)計(jì)法和總會(huì)計(jì)師條例的規(guī)定，需要設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置總會(huì)計(jì)師。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法和總會(huì)計(jì)師條例的規(guī)定，明確總會(huì)計(jì)師的職責(zé)、權(quán)限。 （3）決定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（或者會(huì)計(jì)主管人員）的職責(zé) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法和規(guī)范規(guī)定的原則，結(jié)合本單位實(shí)際情況作出規(guī)定。 （4）明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能機(jī)構(gòu)的分工與關(guān)系 會(huì)計(jì)部門與單位內(nèi)部其他部門如統(tǒng)計(jì)部門、內(nèi)部審計(jì)部門、銷售部門、等有著十分密切的聯(lián)系，在工作中經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系，非常有必要明確它們之間的職責(zé)、分工，有利于明確責(zé)任、加強(qiáng)協(xié)作，也有利管理者的監(jiān)督、考核。 （5）確定單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算組織形式 主要是明確單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算組織體系，即是實(shí)行集體核算，還是實(shí)行分散核算（如二級(jí)核算、三級(jí)核算等）。 2 會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制 會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理的一項(xiàng)重要制度，主要內(nèi)容包括： （1）會(huì)計(jì)人員工作崗位的設(shè)置，各個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)。 （2）各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工； （3）會(huì)計(jì)工作崗位輪換辦法； （4）對(duì)各會(huì)計(jì)工作崗位的考核辦法等。3 財(cái)務(wù)處理程序制度 財(cái)務(wù)處理程序制度主要是會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)核算流程和基本方法的規(guī)定。主要內(nèi)容包括： （1）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確定單位會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目的設(shè)置和使用范圍； （2）根據(jù)規(guī)范的規(guī)定和單位會(huì)計(jì)核算的要求，確定本單位的會(huì)計(jì)憑證格式、填制要求、審核要求、傳遞程序、保管要求等。 （3）根據(jù)規(guī)范的規(guī)定和單位會(huì)計(jì)核算的要求，確定本單位總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、各種輔助帳等的設(shè)置、格式、登記、對(duì)帳、結(jié)算、改錯(cuò)等要求； （4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，確定對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的種類和編制要求。同時(shí)根據(jù)單位內(nèi)部管理需要確定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)指標(biāo)體系和考核要求。4 內(nèi)部牽制制度 是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要內(nèi)容之一。制定該項(xiàng)制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度結(jié)合起來考慮。 其主要內(nèi)容包括： （1）內(nèi)部牽制制度的原則，包括機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢帳分離、帳物分離等； （2）對(duì)出納等崗位的職責(zé)和限制性規(guī)定； （3）有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)對(duì)限制性崗位的定期檢查辦法。 5稽核制度 是指在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)帳證進(jìn)行審核、復(fù)查的一種制度，該項(xiàng)制度的建立也應(yīng)當(dāng)結(jié)合會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制一并進(jìn)行考慮。 主要內(nèi)容包括： （1）稽核工作的組織形式和具體分工； （2）稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；稽核工作的程序和基本方法等。 6原始記錄管理制度 是會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。建立規(guī)范的原始記錄管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的正常進(jìn)行起重要保證作用。 其主要內(nèi)容包括： （1）原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，包括填制、簽署、傳遞、匯集、反饋要求等； （2）原始記錄的審核要求； （3）有關(guān)人員對(duì)原始記錄管理責(zé)任等。 7定額管理制度 定額管理制度是指確定定額制定依據(jù)、制定程序、考核方法、獎(jiǎng)懲措施的制度。 主要內(nèi)容包括： （1）定額管理的范圍，如勞動(dòng)定額、物資定額、成本費(fèi)用定額、人員定額、工時(shí)定額等； （2）制定和修訂定額的依據(jù)、方法、程序；3明確定額的執(zhí)行、考核、獎(jiǎng)懲的具體辦法等。 8計(jì)量驗(yàn)收制度 計(jì)量驗(yàn)收制度是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的基礎(chǔ)。 主要內(nèi)容包括： （1）計(jì)量檢測(cè)手段和方法； （2）計(jì)量驗(yàn)收管理的要求； （3）計(jì)量驗(yàn)收人員的責(zé)任和獎(jiǎng)懲辦法等。 9財(cái)產(chǎn)清查制度 會(huì)計(jì)法和規(guī)范都規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)清查制度，定期清查財(cái)產(chǎn)，以保證帳實(shí)相符。建立財(cái)產(chǎn)清查制度，是保證會(huì)計(jì)核算正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的重要措施。 主要內(nèi)容包括： （1）財(cái)產(chǎn)清查的范圍； （2）財(cái)產(chǎn)清查的組織領(lǐng)導(dǎo)； （3）財(cái)產(chǎn)清查的期限和程序、方法、要求；財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理程序、報(bào)批程序； （4）對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲制度等。 10財(cái)務(wù)收支審批制度 財(cái)務(wù)收支審批制度是指確定財(cái)務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。建立健全財(cái)務(wù)收支審批制度，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要內(nèi)容包括： （1）確定財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。具體說來，應(yīng)當(dāng)明確單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、其他有關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的審批財(cái)務(wù)收支的范圍和最高限額；超過規(guī)定限額應(yīng)當(dāng)報(bào)批的程序（包括管理層集體研究決定、報(bào)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)等）。 （2）確定財(cái)務(wù)收支審批程序，包括經(jīng)辦人、審核人、批準(zhǔn)人等應(yīng)當(dāng)履行的手續(xù)及承擔(dān)的責(zé)任等。 （3）明確對(duì)財(cái)務(wù)收支中違反規(guī)定的責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)人的處理要求。 11成本核算制度 成本核算制度主要適用于企業(yè)單位。 主要內(nèi)容包括： （1）成本核算對(duì)象的確定； （2）成本核算方法和程序的確定； （3）有關(guān)成本基礎(chǔ)制度的制定； （4）成本考核和成本分析等。 12財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度 建立定期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度，檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)落實(shí)情況，分析存在