財務(wù)會計報告(基礎(chǔ)會計學(xué)-李海波主編第11版)

新編會計學(xué)原理,電子教案,第十章,第十章財務(wù)會計報告,第一節(jié)財務(wù)會計報告的涵義和作用第二節(jié)會計報表的種類及要求第三節(jié)資產(chǎn)負債表的編制第四節(jié)利潤表的編制第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制第六節(jié)會計報表附表的編制第七節(jié)會計資料的分析利用第八節(jié)財務(wù)會計報告的報送和匯總,第一節(jié)財務(wù)會計報告的涵義和作用,一、財務(wù)會計報告涵義財務(wù)會計報告是企業(yè)對外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財產(chǎn)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的書面報告。內(nèi)容由三部分組成：（一）會計報表資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。分年度、季度、月度報告。（二）會計報表附注是對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、編制方法及主要項目等所作的解釋。（三）財務(wù)狀況說明書是對企業(yè)在一定會計期間的生產(chǎn)經(jīng)營，資金周轉(zhuǎn)和利潤實現(xiàn)及其分配等情況的綜合說明。,二、財務(wù)會計報告的作用（一）可供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營管理情況。（二）可供企業(yè)上級主管部門和國家管理部門了解所屬單位經(jīng)營業(yè)績和政策執(zhí)行情況。（三）可供企業(yè)投資者、債權(quán)人等掌握企業(yè)財務(wù)狀況和償債能力。（四）可供財政、稅收、銀行、審計等部門掌握企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。,第二節(jié)會計報表的種類及要求,企業(yè)會計報表種類表,二、,編制會計報表的要求,（一）數(shù)字真實,（二）內(nèi)容完整,（三）說明清楚,（四）報送及時,第三節(jié)資產(chǎn)負債表的編制,一、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況報表，其理論依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一基本會計等式。（一）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)有賬戶式和報告式，我國現(xiàn)用的是賬戶式。（二）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容包括表首，基本部分和附注三個方面，基本部分格式如表10-3。,表10-3,200年月日,會企01表,編制單位：,單位：元,資產(chǎn)負債表,（續(xù)表）,（續(xù)表）,（續(xù)表）,1.資產(chǎn)按流動性強弱排列。2.負債按償還期長短排列。3.所有者權(quán)益按永久性程度高低排列。,二、資產(chǎn)負債表項目的填制（一）根據(jù)相關(guān)總分類賬戶的期末余額填制，如應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)等項目。（二）根據(jù)相關(guān)總分類賬戶期末余額合并或調(diào)整后填制，如貨幣資金、存貨等項目。（三）根據(jù)總分類賬戶期末余額減去備抵項目后的凈額填制，如短期投資、在建工程、無形資產(chǎn)等項目。（四）根據(jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明細賬戶期末余額調(diào)整填制，如“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為預(yù)收賬款項目，“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為應(yīng)付賬款項目等等。,（五）表內(nèi)各項目數(shù)字、表表之間有關(guān)數(shù)字必須核對相符。1.表內(nèi)合計數(shù)相加與總計數(shù)相符。2.各項目之和與合計數(shù)相符。3.資產(chǎn)總計與負債及所有者權(quán)益總計相符。4.壞賬準備、累計折舊抵減后余額要與有關(guān)賬戶凈額相符。5.各報表之間的對應(yīng)項目有關(guān)金額相符。（六）編表期內(nèi)重要項目變動在附注欄內(nèi)說明。具體填制項目見教材實例。,第四節(jié)利潤表的編制,一、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤（或虧損）情況的報表，其理論依據(jù)是“收入費用=利潤”的會計等式。（一）利潤表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式，我國現(xiàn)用的是多步式。（二）利潤表的內(nèi)容包括表首，基本部分和補充資料三個方面，基本部分分四個層次，格式如表10-4。,表10-4,200年月日,會企02表,編制單位：,單位：元,利潤表,（續(xù)表）,1.主營業(yè)務(wù)利潤。2.營業(yè)利潤。3.利潤總額。4.凈利潤。,二、利潤表的項目填制（一）主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本項目根據(jù)發(fā)生額填制。（二）主營業(yè)務(wù)稅金及附加項目根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶發(fā)生額填制。（三）其他業(yè)務(wù)利潤項目根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額減去“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶發(fā)生額分析計算填制。（四）營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅等項目均根據(jù)相關(guān)賬戶發(fā)生額填制。（五）凈利潤項目根據(jù)本年利潤總額扣除所得稅后填制。具體填制項目見教材。,第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制,一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息的報表，其基本內(nèi)容包括：,（四）匯率變動對現(xiàn)金的影響（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額詳見表10-5。,表10-5（續(xù)表）,表10-5（續(xù)表）,表10-5（續(xù)表）,表10-5（續(xù)表）,二、現(xiàn)金流量表的填制方法（一）直接法通過現(xiàn)金收入和支出主要類別，反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量（二）間接法根據(jù)利潤表中的凈收益調(diào)整為現(xiàn)金流量，即以凈收益加上未支付的現(xiàn)金支出，（如折舊、攤銷等）減去未收到現(xiàn)金的銷貨應(yīng)收款等項目，得出實際的現(xiàn)金流量。企業(yè)會計準則現(xiàn)金流量表要求采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時在補充資料用間接法計算現(xiàn)金流量。,三、現(xiàn)金流量表的主要項目填制（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,2收到的稅費退回,3收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金除上述1、2項收入外其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收入,5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金實際支付本期職工工資獎金、補貼、津貼等及經(jīng)營人員養(yǎng)老金、保險金及其他支出6.支付各種稅費本期發(fā)生支付及前期發(fā)生本期支付的稅費及預(yù)交稅金7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金除上述46項支出外其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支出,（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金投資所收到的現(xiàn)金股利、利息及分回利潤收到的現(xiàn)金3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額出售這些資產(chǎn)取得的現(xiàn)金凈收額4.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購買機器設(shè)備、自建工程等支出5.投資所支付的現(xiàn)金權(quán)益性和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金6.收到和支付其他與投資活動的現(xiàn)金流出除上述15項其他投資活動支出,（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.吸收投資所收到的現(xiàn)金投資者投入的現(xiàn)金2.借款所收到的現(xiàn)金各種長、短期借款收到的現(xiàn)金3.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金歸還各種借款支出4.收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收入和支出除上述13項外的其他籌資支出具體填表方法說明見教材。,第六節(jié)會計報表附表的編制,一、會計報表附表的種類會計報表附表一般隨年度報表報出。企業(yè)會計制度規(guī)定的附表有：（一）資產(chǎn)減值準備明細表是資產(chǎn)負債表的附屬報表（二）股東權(quán)益增減變動表是資產(chǎn)負債表的附屬報表（三）應(yīng)交增值稅明細表是資產(chǎn)負債表的附屬報表（四）利潤分配表是利潤表的附屬報表（五）分部報表（業(yè)務(wù)部、地區(qū)分部）是利潤表的附屬報表,二、會計報表附表的主要內(nèi)容及編制方法（簡要說明）（一）資產(chǎn)減值準備明細表主要反映各項資產(chǎn)減值準備增減變化情況。表內(nèi)各項目根據(jù)相關(guān)總分類賬戶金額填制。格式見教材表10-7。（二）股東權(quán)益增減變動表主要反映年末股東權(quán)益增減變化情況。表內(nèi)各項目根據(jù)所有者權(quán)益賬戶發(fā)生額填制。格式見教材表10-8。（三）應(yīng)交增值稅明細表主要反映企業(yè)應(yīng)交增值稅情況，表內(nèi)各項目按“應(yīng)交稅金”賬戶中有關(guān)數(shù)字填制。格式見教材表10-9。（四）利潤分配表主要反映企業(yè)利潤分配和年末未分配情況，表內(nèi)各項目根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶有關(guān)數(shù)字填制。格式見教材表10-10。（五）分部報表分業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部兩種，主要反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)情況，表內(nèi)各項目根據(jù)資產(chǎn)負債表及利潤表有關(guān)項目的明細資料填制。格式見教材表10-11。,第七節(jié)會計資料的分析利用,一、會計資料分析的作用（一）為企業(yè)管理者提供財務(wù)狀況分析信息（二）為企業(yè)外部投資者提供策略依據(jù)（三）為社會提供企業(yè)財務(wù)信息,二、會計資料分析評價指標及其計算,（續(xù)表）,（續(xù)表）,第八節(jié)財務(wù)會計報告的報送和匯總,一、財務(wù)會計報告的報送（一）報告報送前，應(yīng)復(fù)核報告全部內(nèi)容，包括報表項目、補充資料、編制說明是否正確、齊全、完整、銜接。（二）報告審核后，應(yīng)編頁加封，裝訂成冊加蓋公章。（三）股份有限公司、外資企業(yè)、部分國有企業(yè)報告需經(jīng)注冊會計師審計鑒證。（四）報告報送上級主管、財政、開戶銀行及董事會等有關(guān)部門。（五）報告報送時間，月報于月度終了后6天報出，半年度報告在年度中期60天后報出，年報報告于年度結(jié)束后4個月報出。,二、財務(wù)報告的審核審核內(nèi)容：（一）審核“報告”種類、份數(shù)是否按規(guī)定填制。（二）報告內(nèi)項目指標填制是否齊全、真實，金額是否相符，項目之間勾稽關(guān)系是否相銜接一致。（三）有關(guān)人員是否