企業(yè)預算管理淺探.doc

企業(yè)預算管理淺探 上海西岱爾電子有限公司財務部賈勝 預算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標指導下，對未來經營活動進行充分、全面的預測和籌劃，促進企業(yè)最大程度地實現戰(zhàn)略目標。本文對此進行探討。 1.預算編制。 企業(yè)預算由公司管理層制訂。財務部門根據公司管理層確定的預算，首先，匡算出公司的年度目標利潤，然后根據年度目標利潤，結合上一年度實際發(fā)生的收入、成本、費用等情況，倒算分解出本年度企業(yè)的各項經營數據。在預算計劃編制之初，財務部門就要考慮如何根據企業(yè)不同項目的成本費用特點，有針對性地采取合理的預算方法來反映、監(jiān)督各項目的支出水平，以便進行更好地管理。企業(yè)預算的編制方法應從企業(yè)的實際經營狀況出發(fā)，在遵從企業(yè)總體預算目標的前提下，根據不同的成本性態(tài)，結合不同的預算編制方法，制訂企業(yè)各項費用預算。 2.預算管理。 （1）加強信息管理。公司實施了ERP管理系統，有效地將企業(yè)的物流、資金流、信息流進行全面一體化管理，把財務信息和各供應鏈部門的業(yè)務信息充分整合。公司規(guī)定，銷售人員每月預先將計劃拜訪的客戶、相關目的、預計費用及行程安排，錄入到CRM系統中，以便于公司和部門相關領導對其必要性和有效性審核、跟蹤。同時相關審核人員對費用的真實性、有效性進行跟蹤管理。對于事先未錄入CRM系統中的銷售人員費用，原則上不予報銷。從而保證業(yè)務費用真正落在實處。 （2）加強生產經營活動管理。為了杜絕公司產品大量積壓，公司蒙受重大經濟損失。公司規(guī)定：任何生產計劃的下達，必須根據ERP系統，納入銷售預算，有銷售訂單號，并簽有書面保障協議的銷售合同作為依據。真正做到“以銷定產，以產定購”，保證公司的各項經營活動遵循企業(yè)的預算計劃有序開展，實現經濟利益最大化。 （3）加強預算決策審核。在不斷推進企業(yè)預算管理信息化的同時，企業(yè)應重視在預算制訂過程中管理會計的職能和作用。要把好項目的前置審核決策這道關口，結合管理會計的方法和程序，確保制定出來的預算既有一定的彈性，又不會失真、失控。 企業(yè)研發(fā)新產品，需要企業(yè)在充分調研市場情況的基礎上，綜合運用項目現金凈流量、盈虧臨界點與本量利分析、投資回收期等一系列財務管理的決策方法，結合自身目前的生產能力，判斷出在企業(yè)自身有利可圖的情況下，作出是否需要擴大再生產的決策。在日益信息化的經營管理環(huán)境下，做好事前的項目決策工作仍然十分重要，這保證了企業(yè)預算涵蓋的項目和實際工作中發(fā)生的項目能夠相符，也在一定程度上確保了預算費用和實際費用相差不會過大，從而避免了預算計劃的失真。 （4）客觀公正評價企業(yè)預算。企業(yè)預算執(zhí)行評價應本著實事求是、客觀公正的原則，給予考核評價。 財務部門先將預算執(zhí)行報告和對預算執(zhí)行情況的分析報告，提交給公司高管層審核、批準。公司總經理室對報告進行核實、分析，原則上各業(yè)務部門的實際費用，應控制在預算費用標準內。如遇到特殊情況（如不可抗力、新業(yè)務、新客戶拓展需要等），出現實際費用超過預算標準的現象，須找出差異，在深入進行原因分析的基礎上，確認是否為有利差異。如是有利差異，公司予以認可該項超支，并可適當增加下一年度的費用預算指標；如是不利差異，管理層則要求相關部門認真總結分析，控制相應費用。在此基礎上，總經理室下達通知給人力資源部門，對各職能部門執(zhí)行相應的獎懲辦法，落實相關的獎懲措施?？梢钥闯觯M用預算的考核，并不是孤立存在的，需要和企業(yè)實實在在的經營業(yè)務結合起來考察，才能得出客觀公正的評價結果。 3.結語。 企業(yè)預算管理是一個系統工程，需要企業(yè)把做好預算管理同企業(yè)自身的經