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稅務(wù)基礎(chǔ)知識講解,金蝶軟件（中國）有限公司 SME,郭春平,目 錄,中國現(xiàn)行稅收制度 稅收征管 稅收管理信息化 稅務(wù)中介機(jī)構(gòu),中國現(xiàn)行稅收制度變革歷程,現(xiàn)行稅制是在1994年稅制改革的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的 工商稅制改革 利改稅 、費(fèi)改稅,現(xiàn)行稅種（按課稅對象分類）,流轉(zhuǎn)稅（以流轉(zhuǎn)額為課稅對象 ） 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅 所得稅（又稱收益稅，以納稅人的各種收益額為課稅對象 ） 企業(yè)所得稅、個人所得稅 財產(chǎn)稅（以納稅人擁有財產(chǎn)數(shù)量或財產(chǎn)價值為課稅對象 ） 房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 行為稅（以納稅人的某些定行為為課稅對象 ） 城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、契稅、土地增值稅、耕地占用稅 資源稅（自然和某些社會資源為課稅對象 ）,重點(diǎn)稅種,增值稅 對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人征收。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人（50萬，80萬）。對一般納稅人，就其銷售（或進(jìn)口）貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的增加值征稅，基本稅率為17%，低稅率為13%，出口貨物為0%（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）；對小規(guī)模納稅人，實(shí)行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，征收率為3%，增值稅的納稅期限一般為1個月，納稅人應(yīng)在次月的1日至15日的征期內(nèi)申報納稅。,重點(diǎn)稅種,增值稅（一般納稅人） 銷項(xiàng)稅額（專用發(fā)票、普通發(fā)票、未開發(fā)票） 進(jìn)項(xiàng)稅額（專用發(fā)票認(rèn)證、抵扣、三小票） 應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅（小規(guī)模納稅人） 應(yīng)繳納增值稅=銷售額*征收率（3%）,重點(diǎn)稅種,消費(fèi)稅 對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人征收。征稅范圍包括煙、酒和酒精、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石等18個稅目。消費(fèi)稅根據(jù)稅法確定的稅目，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量分別實(shí)行從價定率或從量定額的辦法計算應(yīng)納稅額。消費(fèi)稅的納稅期限與增值稅的納稅期限相同。 My Documents消費(fèi)稅稅目稅率表.doc,消費(fèi)稅稅目稅率表（2009年版）,消費(fèi)稅稅目稅率表（2009年版）,消費(fèi)稅稅目稅率表（2009年版）,重點(diǎn)稅種,營業(yè)稅 對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收。應(yīng)稅勞務(wù)包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)等7個稅目。營業(yè)稅按照應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為的營業(yè)額或轉(zhuǎn)讓額、銷售額依法定的稅率計算繳納。除了娛樂業(yè)實(shí)行20%（其中臺球、保齡球適用5%）的稅率外，其他稅目的稅率為3%或5%.營業(yè)稅的納稅期限與增值稅、消費(fèi)稅基本相同。,重點(diǎn)稅種,三大流轉(zhuǎn)稅關(guān)系 增值稅與營業(yè)稅：非此即彼，相互排斥 增值稅與消費(fèi)稅：征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品必然要征收增值稅,重點(diǎn)稅種,企業(yè)所得稅 對中國境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)），就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收。企業(yè)所得稅以企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅的稅率為25%.企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)所得稅實(shí)行按月或按季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的征收辦法。即企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。,重點(diǎn)稅種,個人所得稅 以個人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得（包括個人取得的工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等11個應(yīng)稅項(xiàng)目）為對象征收。除工資、薪金所得適用5%至45%的九級超額累進(jìn)稅率，個體工商戶（注：個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者比照執(zhí)行）的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%至35%的5級超額累進(jìn)稅率外，其余各項(xiàng)所得均適用20%的比例稅率。納稅期限是：扣繳義務(wù)人每月所扣和自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，在次月7日內(nèi)繳入國庫；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，年度終了后30日內(nèi)繳入國庫；從中國境外取得所得的，在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫。年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內(nèi)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。,重點(diǎn)稅種,城市維護(hù)建設(shè)稅 對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人征收。它以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)，區(qū)別納稅人所在地的不同，分別按7%（在市區(qū)）、5%（在縣城、鎮(zhèn)）和1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)）三檔稅率計算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅分別與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時繳納。 教育費(fèi)附加 與城建稅類似，征收率為3%,稅收優(yōu)惠制度,稅收優(yōu)惠方式 減稅 免稅 延期納稅 出口退稅：對企業(yè)已經(jīng)出口的產(chǎn)品退還在出口前各環(huán)節(jié)繳納的國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅（主要是增值稅和消費(fèi)稅）稅款。 再投資退稅 ：對特定的投資者將取得的利潤再投資于本企業(yè)或新辦企業(yè)時，退還已納稅款。 即征即退：對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人。適用部分增值稅納稅人,稅收優(yōu)惠制度,稅收優(yōu)惠方式 先征后返 稅收抵免 起征點(diǎn) 免征額 加速折舊,稅收優(yōu)惠制度,現(xiàn)行主要稅收優(yōu)惠政策 促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策 經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)、西部大開發(fā)、東北老工業(yè)基地、中部崛起、民族地區(qū) 促進(jìn)構(gòu)建社會主義和諧社會的稅收優(yōu)惠政策 服務(wù)“三農(nóng)” ；教育事業(yè)；文化、衛(wèi)生、體育事業(yè) ；扶持弱勢群體就業(yè)再就業(yè) ；鼓勵社會捐贈 促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策 鼓勵廢舊物資回收利用；鼓勵資源綜合利用 ；鼓勵抽采利用煤層氣 ；低排量、環(huán)保型汽車 促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策 鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展 ；鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入 ；鼓勵先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用 ；支持科普事業(yè)發(fā)展,目 錄,中國現(xiàn)行稅收制度 稅收征管 稅收管理信息化 稅務(wù)中介機(jī)構(gòu),我國稅收征管的基本模式,提高稅收征管質(zhì)量和效率是我國稅收征管工作的基本目標(biāo) 我國稅收征管的基本模式 以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理,稅收征管一般程序,稅務(wù)登記 賬簿和憑證管理 發(fā)票管理 納稅申報 稅款征收 稅務(wù)檢查,稅務(wù)登記,稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié) 開業(yè)登記、變更登記、注銷登記、報驗(yàn)登記（外地經(jīng)營） 定期換證 年檢,賬簿和憑證管理,財務(wù)、會計制度備案制度 企業(yè)財務(wù)會計制度與稅收規(guī)定不一致的處理辦法 賬簿及憑證保管要求,發(fā)票管理-體現(xiàn)以票控稅,發(fā)票印制 增值稅專用發(fā)票：國家稅務(wù)總局指定 其他普通發(fā)票：省級稅務(wù)機(jī)關(guān) 發(fā)票領(lǐng)購 限額限量、交舊領(lǐng)新、驗(yàn)舊領(lǐng)新、批量供應(yīng) 發(fā)票開具 真實(shí)合法 取得發(fā)票 發(fā)票的保管和繳銷 專人、專庫、專賬、定期盤點(diǎn),國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的征收管理范圍,國家稅務(wù)局 增值稅，消費(fèi)稅，鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)所得稅，中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)的所得稅，2002年1月1日以后在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記企業(yè)的企業(yè)所得稅，地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅，對儲蓄存款利息所得征收的個人所得稅，對證券交易征收的印花稅，車輛購置稅，出口產(chǎn)品退稅，中央稅的滯補(bǔ)罰收入，按中央稅、共享稅附征的教育費(fèi)附加（屬于鐵道、銀行總行、保險總公司繳納的入中央庫，其他入地方庫）。,國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的征收管理范圍,地方稅務(wù)局 營業(yè)稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅，土地增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，車船稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，契稅，煙葉稅，印花稅，地方稅的滯補(bǔ)罰收入，按地方營業(yè)稅附征的教育費(fèi)附加。在部分地區(qū)還負(fù)責(zé)社會保險費(fèi)及其他一些地方規(guī)費(fèi)的征收。,海關(guān)及財政部門的征收管理范圍,在部分地區(qū)，目前耕地占用稅和契稅由地方財政部門征收和管理 關(guān)稅、船舶噸稅由海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理，海關(guān)還負(fù)責(zé)代征進(jìn)口產(chǎn)品的增值稅和消費(fèi)稅。,納稅申報方式,直接申報（上門申報） 郵寄申報 電子申報 銀行網(wǎng)點(diǎn)申報 簡易申報 其他方式,稅款征收,稅款征收主要方式和適用對象 查賬征收：適用于財務(wù)制度健全、核算嚴(yán)格規(guī)范，納稅意識較強(qiáng)的納稅人。 核定征收 ：一般適用于經(jīng)營規(guī)模較小、實(shí)行簡易記賬或會計核算不健全的納稅人。 定期定額征收 ：一般適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、不能準(zhǔn)確計算營業(yè)額和所得額的小規(guī)模納稅人或個體工商戶。 代收、代扣代繳：適用于有代收代繳、代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個人。 委托代征 ：主要適用于零星、分散、流動性大的稅款征收，如集貿(mào)市場稅收、車船稅等。 查驗(yàn)征收：一般適用于在市場、車站、碼頭等場外臨時經(jīng)營的零星、流動性稅源。,目 錄,中國現(xiàn)行稅收制度 稅收征管 稅收管理信息化 稅務(wù)中介機(jī)構(gòu),稅收管理信息化建設(shè)的主要內(nèi)容,一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng) 一個平臺：建立一個包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺 兩級處理：實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息在總局和省稅務(wù)局集中處理。 三個覆蓋 ：應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、稅收工作重要環(huán)節(jié)、各級國稅局地稅局并與有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)。 四個系統(tǒng)：征收管理、行政管理、外部信息、決策支持系統(tǒng),應(yīng)用系統(tǒng),增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng) （由專用設(shè)備、通用設(shè)備以及開票軟件組成；為增值稅管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，與認(rèn)證系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)、協(xié)查系統(tǒng)的數(shù)據(jù)比對） 綜合征管信息系統(tǒng) （登記、征收、稽查各環(huán)節(jié)） 出口退稅管理信息系統(tǒng) 稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng) （執(zhí)法監(jiān)督、管理） 網(wǎng)上申報系統(tǒng)（軟件、網(wǎng)頁）,目 錄,中國現(xiàn)行稅收制度 稅收征管 稅收管理信息化 稅務(wù)中介機(jī)構(gòu),稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的類型,咨詢公司 會計師事務(wù)所 稅務(wù)律師事務(wù)所 稅務(wù)師事務(wù)所 稅控設(shè)備銷售商 網(wǎng)上申報服務(wù)商,稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù),稅務(wù)代理 稅務(wù)鑒證 稅務(wù)服務(wù)（咨詢、顧問、籌劃、培訓(xùn)） 系統(tǒng)維護(hù),謝 謝!,特別聲明,沒有金蝶軟件（中國）有限公司的特別許可，任何人不能以任何形式或?yàn)槿魏文康膹?fù)制或傳播本文檔的任何部分。本文檔中包含的信息如有更改，恕不另行通知。 由金蝶軟件（中國）有限公司和其分銷商所銷售的某些軟件產(chǎn)品包含有其它軟件供應(yīng)商版權(quán)所有的軟件組件。 Microsoft、WINDOWS、NT、EXCEL、Word、PowerPoint 和SQL Server 是微軟公司的注冊商標(biāo)。 IBM、DB2、DB2 通用數(shù)據(jù)庫、OS/2、Parallel Sysplex、MVS/ESA、AIX、S/390、AS/400、OS/390、 OS/400、iSeries、pSeries、xSeries、zSeries、z/OS、AFP、Intelligent Miner、WebSphere、Netfinity、 Tivoli、Informix 和Informix 動態(tài)ServerTM 是IBM 公司在美國或其他公司的商標(biāo)。 ORACLE 是ORACLE 公司的注冊商標(biāo)。 UNIX、X/Open、OSF/1 和Motif 是Open Group 的注冊商標(biāo)。 Citrix、Citrix 徽標(biāo)、ICA、Program Neighborhood 、MetaFrame 、WinFrame 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