借貸記賬法在企業(yè)中的具體運(yùn)用——以制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例.ppt

第四章借貸記賬法在企業(yè)中的具體運(yùn)用 以制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例,本章重點(diǎn)闡述： （1）制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； （2）籌集資金的業(yè)務(wù)處理； （3）供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程的業(yè)務(wù)處理； （4）利潤(rùn)形成及分配的業(yè)務(wù)處理； （5）資產(chǎn)調(diào)整與退出的業(yè)務(wù)處理。,第一節(jié) 制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述,制造企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程,資金進(jìn)入企業(yè),W（儲(chǔ)備資金）,P（生產(chǎn)資金）,。 G(貨幣資金),W（產(chǎn)成品資金）,資金退出企業(yè),程 過(guò) 應(yīng) 供,生產(chǎn)過(guò)程,銷售過(guò)程,企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)示意圖,第二節(jié) 資金籌集的核算,企業(yè)籌集資金的渠道兩條： 1、由所有者投入 2、借債,“實(shí)收資本” “股 本”,從金融機(jī)構(gòu)借款 發(fā)行公司債券,“短期借款” “長(zhǎng)期借款” “應(yīng)付債券”,一、實(shí)收資本的核算,所有者 減少投資,收到 所有者投資,期末余額 （期末實(shí)收 資本的實(shí)有數(shù)）,性質(zhì)：所有者權(quán)益類帳戶 用途：核算所有者投入的資本 結(jié)構(gòu)：,所有者的投資形式： 貨幣資金/實(shí)物/無(wú)形資產(chǎn),舉例： 企業(yè)收到所有者張三投入貨幣資金50萬(wàn)元，存入銀行。,借：銀行存款 500 000 貸：實(shí)收資本張三 500 000,取得固定 資產(chǎn)的原價(jià),減少固定 資產(chǎn)的原價(jià),期末余額,性質(zhì)：資產(chǎn)類帳戶 用途：核算固定資產(chǎn)的原價(jià) 結(jié)構(gòu)：,提取折舊,注銷折舊,現(xiàn)有固定資產(chǎn) 的折舊,取得 無(wú)形資產(chǎn),減少無(wú)形資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn) 的實(shí)有數(shù),性質(zhì)：資產(chǎn)類帳戶 用途：核算無(wú)形資產(chǎn) 結(jié)構(gòu)：,二、短期借款的核算,歸還 借款,借款,短期借款的 實(shí)有數(shù)）,性質(zhì)：負(fù)債類帳戶 用途：核算企業(yè)借入的短期借款 結(jié)構(gòu)：,短期借款利息的核算,短期借款利息的支付方式： 1、按月支付 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款,2、按期支付 每個(gè)月末，計(jì)提短期借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息,每個(gè)月的利息=1000 000*3%/12=250,1月末計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 250 貸：應(yīng)付利息 250 2月末、3月末做同樣的會(huì)計(jì)處理。 3月末實(shí)際支付一季度的借款利息 借：應(yīng)付利息 750 貸：銀行存款 750,（1）250,（1）250,（2）250,（2）250,（3）250,（3）250,750,750,三、長(zhǎng)期借款的核算,歸還 本金、利息,借入的款項(xiàng),長(zhǎng)期借款的 實(shí)有數(shù),性質(zhì)：負(fù)債類帳戶 用途：核算企業(yè)借入的長(zhǎng)期 借款的本金。 結(jié)構(gòu)：,長(zhǎng)期借款利息的核算 月末計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息,實(shí)際支付利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款,第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算,供應(yīng)過(guò)程的主要業(yè)務(wù)： 1、購(gòu)買材料、支付款項(xiàng) 2、材料驗(yàn)收入庫(kù) 3、計(jì)算材料的采購(gòu)成本,材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算,采購(gòu)材料過(guò)程核算的內(nèi)容：,買 價(jià)直接費(fèi)用作為其采購(gòu)成本直接計(jì)入 采購(gòu)費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 共同費(fèi)用 包裝費(fèi) 倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi) 按標(biāo)準(zhǔn)在 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 材料之間 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用 進(jìn)行分配 稅 金按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的,性質(zhì)：資產(chǎn)類帳戶 用途：核算材料的買價(jià)、 采購(gòu)費(fèi)用 結(jié)構(gòu)：,購(gòu)入材料的買價(jià) 采購(gòu)費(fèi)用,驗(yàn)收入庫(kù)材料 的實(shí)際成本,尚未驗(yàn)收入庫(kù) 材料的成本,性質(zhì)：資產(chǎn)類帳戶 用途：庫(kù)存材料的 增減變動(dòng)情況 結(jié)構(gòu)：,收到 材料,發(fā)出 材料,期末倉(cāng)庫(kù)結(jié)存 材料的成本,采購(gòu)材料應(yīng)支付增值稅,借方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸方,購(gòu)進(jìn)貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 實(shí)際已經(jīng)繳納的增值稅額,銷售商品、產(chǎn)品應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額,尚未抵扣的增值稅,應(yīng)交而尚未支付的增值稅額,負(fù)債類賬戶,增值稅？,1、增值稅屬于價(jià)外稅,2、增值稅的征稅范圍 銷售貨物 進(jìn)口貨物 提供加工、修理修配勞務(wù) 屬于增值稅征稅范圍的特殊行為,例如： 材料 100元 成品 200元 企業(yè)應(yīng)繳納增值稅：100*17%=17 抵扣方式： 銷售商品時(shí)，開具增值稅專用發(fā)票，銷項(xiàng)稅=200*17%=34 采購(gòu)商品時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅=100*17%=17,3、增值稅是對(duì)貨物或勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。,進(jìn)項(xiàng)稅（17）,銷項(xiàng)稅（34）,4、增值稅的計(jì)算辦法,一般納稅企業(yè)：抵扣辦法,小規(guī)模納稅企業(yè)：簡(jiǎn)易征收辦法,例1、企業(yè)購(gòu)入甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明： 材料價(jià)款10000元，增值稅1700元。發(fā)生運(yùn)費(fèi)1000元。 全部款項(xiàng)以銀行存款支付。,借：在途物資甲材料 11000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 1700 貸：銀行存款 12700,例2、上述材料驗(yàn)收入庫(kù)。,借：原材料甲材料 11 000 貸：在途物資甲材料 11 000,11000,1700,12 700,11000,11000,償還,發(fā)生 應(yīng)付賬款,應(yīng)付賬款的 實(shí)有數(shù),性質(zhì)：負(fù)債類帳戶 用途：核算企業(yè)因購(gòu)買商品、 接受勞務(wù)供應(yīng)發(fā)生的 應(yīng)付未付的款項(xiàng)。 結(jié)構(gòu)：,支付,發(fā)生 應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付票據(jù)的 實(shí)有數(shù),性質(zhì)：負(fù)債類帳戶 用途：核算企業(yè)的應(yīng)付未付 的票據(jù)款。 結(jié)構(gòu)：,收到購(gòu)買物資、 退回多付的款項(xiàng),預(yù)付、 補(bǔ)付貨款,性質(zhì)：資產(chǎn)類帳戶 用途：核算企業(yè)因采購(gòu)商品、 接受勞務(wù)供應(yīng)，按合同規(guī) 定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)。 結(jié)構(gòu)：,1、預(yù)付貨款,2、收到購(gòu)買物資,3、多退少補(bǔ),借：預(yù)付賬款 20 000 貸：銀行存款 20 000,借：在途物資 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 1700 貸：預(yù)付貨款 11 700,借：銀行存款 8 300 貸：預(yù)付賬款 8 300,材料采購(gòu)成本的計(jì)算,材料采購(gòu)成本的組成： 買價(jià) 采購(gòu)費(fèi)用,采購(gòu)員差旅費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)、運(yùn)輸途中的損耗等,（直接費(fèi)用）,例：購(gòu)入甲材料1 000噸，價(jià)值2 000元；乙材料4 000噸， 價(jià)值8 000元；運(yùn)輸費(fèi)3000元；增值稅率17%，全部款項(xiàng) 以銀行存款支付。,借：在途物資甲材料 ？ 乙材料 ？ 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 1 700 貸：銀行存款 14 700,分配采購(gòu)費(fèi)用：,第一步：確定分配標(biāo)準(zhǔn)。（買價(jià)/重量/體積等） 第二步：計(jì)算分配率 分配率=采購(gòu)費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)之和 =3000/5000=0.6 第三步：計(jì)算某種材料 甲材料負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=分配率分配標(biāo)準(zhǔn) =0.6 1 000=600 乙材料負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=分配率分配標(biāo)準(zhǔn) =0.6 4 000=2 400,甲材料的采購(gòu)成本=買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用 =2 000+600=2 600 乙材料的采購(gòu)成本=買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用 =8 000+2 400=10 400,借：在途物資甲材料 2600 乙材料 10400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 1 700 貸：銀行存款 14 700,第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算,生產(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)生的各種耗費(fèi)，包括： 材料 人工 車間發(fā)生的水費(fèi)、電費(fèi)、機(jī)器設(shè)備廠房的折舊費(fèi)、 車間管理人員的工資費(fèi)、機(jī)物料消耗等。,性質(zhì)：成本類帳戶 用途：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各種耗費(fèi) 結(jié)構(gòu)：,材料費(fèi)、 人工費(fèi) 車間的費(fèi)用,發(fā)生,分配 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù),完工入庫(kù)產(chǎn)品 的成本,期末在產(chǎn)品 的成本,收到,發(fā)出,期末倉(cāng)庫(kù) 結(jié)存材料,計(jì)算,期末應(yīng)付未付 的職工薪酬,發(fā)放,計(jì)算工資,發(fā)生,結(jié)轉(zhuǎn),性質(zhì)：損益類帳戶 用途：核算企業(yè)為組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的 各種耗費(fèi)，包括： 結(jié)構(gòu)：,原值,計(jì)提折舊,發(fā)生,分配 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù),？,？,分配制造費(fèi)用：,第一步：確定分配標(biāo)準(zhǔn)。 （耗用的材料/生產(chǎn)工時(shí)/生產(chǎn)工人工資等） 第二步：計(jì)算分配率 分配率=制造費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)之和 =20000/（2000+3000）=0.4 第三步：計(jì)算某種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=分配率分配標(biāo)準(zhǔn) =0.4 2 000=8000 乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=分配率分配標(biāo)準(zhǔn) =0.43 000=12 000,發(fā)生,分配 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù),8000,12000,？,（11）35000 （12）20000 （13）2800,第五節(jié) 銷售過(guò)程的核算,1、銷售產(chǎn)品,確認(rèn)收入 發(fā)生費(fèi)用:產(chǎn)品成本/營(yíng)業(yè)稅金及附加,3、為銷售產(chǎn)品，發(fā)生廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、包裝費(fèi)、 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用等,銷售過(guò)程的主要業(yè)務(wù)：,2、其他業(yè)務(wù) （如銷售材料、出租業(yè)務(wù)、 代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)等）,其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出,銷售商品，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入,產(chǎn)品資金,貨幣資金,結(jié)算資金,資金循環(huán)完成，實(shí)現(xiàn)增值,商品銷售收入的確認(rèn) 商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，收到貨款，獲取得收取貨款的憑證,確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn),性質(zhì)：損益類帳戶 用途：核算企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)獲取的收入。 結(jié)構(gòu)：,售出產(chǎn)品 的成本,結(jié)轉(zhuǎn),例1、企業(yè)銷售A商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明： 售價(jià)20 000元，增值稅3400元。全部款項(xiàng)收到存入銀行。,借：銀行存款 23 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 3 400,例2、結(jié)轉(zhuǎn)上述已售A商品的成本15 000。,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15 000 貸：庫(kù)存商品A商品 15 000,發(fā)生,收到,期末應(yīng)收賬款 的實(shí)有數(shù),性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 用途：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)收未收 的款項(xiàng)及代買方墊付的運(yùn)費(fèi)。 結(jié)構(gòu)：,發(fā)生,收到 票據(jù)款,期末應(yīng)收票據(jù) 的實(shí)有數(shù),提供物資,預(yù)收、,性質(zhì)：負(fù)債類帳戶 用途：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)供應(yīng)，按合同規(guī) 定預(yù)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng)。 結(jié)構(gòu)：,期末余額,1、預(yù)收貨款,2、提供物資,3、多退少補(bǔ),借：銀行存款 100 000 貸：預(yù)收賬款 100 000,借：預(yù)收賬款 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 17000,借：銀行存款 17 000 貸：預(yù)收賬款 17 000,本期銷售產(chǎn)品 應(yīng)交納的 稅金及附加,結(jié)轉(zhuǎn),例如： 消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、教育費(fèi)附加等,發(fā)生,結(jié)轉(zhuǎn),例如： 銷售材料、出租業(yè)務(wù)、代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)等,結(jié)轉(zhuǎn),取得,例如： 銷售材料：材料的成本、銷售稅金及附加 出租業(yè)務(wù)： 代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)：,結(jié)轉(zhuǎn),發(fā)生,銷售商品 形成收入,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,銀行存款,應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅,預(yù)收貨款時(shí),預(yù)收賬款,實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)沖銷,收到購(gòu)貨單位預(yù)付貨款,預(yù)收之?dāng)?shù),預(yù)收賬款 銀行存款,負(fù)債類賬戶,銷售實(shí)現(xiàn),主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 預(yù)收賬款,應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 銀行存款,支付銷售費(fèi)用,銀行存款（現(xiàn)金） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,庫(kù)存商品 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,庫(kù)存發(fā)出產(chǎn)成品的計(jì)價(jià)方法,加權(quán)平均法 先進(jìn)先出法,計(jì)算單價(jià),已銷產(chǎn)品的實(shí)際成本 = 產(chǎn)成品單價(jià) * 銷售產(chǎn)品數(shù)量,計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)繳納的稅金,計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅,本月應(yīng)繳納的增值稅額 = 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)算本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,本月應(yīng)繳消費(fèi)稅 = 本月銷售額 * 消費(fèi)稅率,計(jì)算應(yīng)繳納的城市建設(shè)稅和教育附加費(fèi),本月應(yīng)繳納城市建設(shè)稅額 = 流轉(zhuǎn)稅額 * 7% 本月應(yīng)繳納的教育附加費(fèi) = 流轉(zhuǎn)稅額 * 3%,假設(shè)：,本月進(jìn)項(xiàng)稅額12500元，銷項(xiàng)稅額22000元，本月銷售額62000元,本月應(yīng)繳增值稅 = 22000 12500 = 9500元,本月應(yīng)繳消費(fèi)稅額 = 62000 * 5 % = 3100元,本月應(yīng)繳城市建設(shè)稅額 = （9500 +3100）*7 % = 882元,本月應(yīng)繳教育附加費(fèi) = （9500 +3100）*3 % = 378元,結(jié)轉(zhuǎn)入賬,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)繳納的稅金,已繳納的稅金,應(yīng)交稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)稅金及附加,交納稅金時(shí),銀行存款,應(yīng)交而未交的稅金,實(shí)例說(shuō)明,1、銷售給東方公司A商品800件，單價(jià)130元，B商品500件，單價(jià)180元，款項(xiàng)收到，存入銀行。,2、一銀行存款支付廣告費(fèi)10000元。,3、銷售給西南公司B商品825件，單價(jià)180元，收到期限為6個(gè) 月的不帶息的商業(yè)匯票一張。,4、以現(xiàn)金支付企業(yè)為銷售商品而負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)150元。,5、銷售給華南公司A商品2000件，單價(jià)130元，B商品1000件，單價(jià)180元，貨款暫欠。一個(gè)月后收到華南公司的歸還款，存入銀行。,6、與中南公司簽訂銷售合同，規(guī)定向中南公司提供C商品 3000件，單價(jià)640元，中南公司預(yù)交貨款50%，與款待收到 商品驗(yàn)收入庫(kù)無(wú)誤時(shí)，一次付清。已收到中南公司轉(zhuǎn)張支 票一張，存入銀行。,7、一個(gè)月后，中南公司提貨C商品，驗(yàn)收無(wú)誤，以支票付清 余款。,8、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本。A商品每件成本80元，B商品每 件成本120元， C商品每件成本500元。,9、查本月應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅賬戶借方進(jìn)項(xiàng)稅為 334731.70，計(jì)算出本月應(yīng)交增值稅額，并按5%提取消 費(fèi)稅、城建稅和教育附加費(fèi)。,應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅,334731.70,10、以銀行存款繳納稅金。,第六節(jié) 利潤(rùn)形成及分配的核算,一、利潤(rùn)計(jì)算 二、利潤(rùn)分配 1、彌補(bǔ)以前年度虧損 2、提取盈余公積、公益金 3、向投資者分配利潤(rùn),利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 營(yíng)業(yè)外收支凈額,營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失 公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益,其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出,投資收益 = 投資收益 投資損失,營(yíng)業(yè)外收支凈額 = 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出,凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額 所得稅,應(yīng)設(shè)置 賬戶,本年利潤(rùn),轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出額 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)外支出 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資損失 所得稅費(fèi)用,轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益,實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),虧損總額,利潤(rùn)分配,轉(zhuǎn)入的全部虧損總額 利潤(rùn)分配數(shù),轉(zhuǎn)入的全部利潤(rùn)總額,為彌補(bǔ)的虧損,未分配的利潤(rùn)總額,其他業(yè)務(wù)收入,結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)數(shù),出租固定資產(chǎn)收入 出租包裝物收入 無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 多于物資銷售收入 運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入 廢舊物資銷售收入,其他業(yè)務(wù)支出,材料出售成本 運(yùn)輸業(yè)務(wù)支出 出租包裝物的攤銷費(fèi) 出租固定資產(chǎn)折舊 其他業(yè)務(wù)稅金,轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)數(shù),營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出,固定資產(chǎn)盤盈 處理固定資產(chǎn)凈收益 罰款收入 對(duì)外索賠收入 確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款,固定資產(chǎn)盤虧、變賣損失 資產(chǎn)因自然災(zāi)害損失 賠償金 違約金 援外費(fèi)用 公益性救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出,轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)數(shù),轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)數(shù),其他業(yè)務(wù)收支、營(yíng)業(yè)外收支核算,1、轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)專利的使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入3000元，企業(yè)已收到轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅150元。,借：銀行存款 3000.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000.00 借：其他業(yè)務(wù)支出 150.00 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 150.00,2、出租包裝物，取得租金收入200元，包裝物的成本150元，租金收入已存入銀行。,借：銀行存款 200.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入 200.00,借：其他業(yè)務(wù)支出 150.00 貸：包裝物 150.00,3、經(jīng)批準(zhǔn)，將確實(shí)無(wú)法償還的應(yīng)付賬款3000元轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入。,4、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)決定，向受災(zāi)地區(qū)捐款10000元。,5、收到保險(xiǎn)公司對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)意外損失的保險(xiǎn)賠償款2800元，存入銀行。,借：應(yīng)付賬款 3000.00 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3000.00,借：營(yíng)業(yè)外支出 10000.00 貸：銀行存款 10000.00,借：銀行存款 2800.00 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2800.00,利潤(rùn)核算與步驟,1、結(jié)出損益類賬戶的本期發(fā)生額,2、從損益類賬戶分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶,圖示,本年利潤(rùn),費(fèi)用類賬戶,收入類賬戶,本期 發(fā)生額,本期 發(fā)生額,結(jié)轉(zhuǎn) 支出,結(jié)轉(zhuǎn) 收入,損益類賬戶期末無(wú)余額,所有者權(quán)益 類賬戶,3、根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅,轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn),國(guó)家規(guī)定大中型企業(yè)和股份制企業(yè)適用于固定稅率,應(yīng)交所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額 * 33 %,計(jì)算所得稅 假設(shè)利潤(rùn)總額為150000元,150000 * 33% = 49500,借：所得稅 費(fèi)用 49500.00 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 49500.00,借：本年利潤(rùn) 49500.00 貸：所得稅費(fèi)用 49500.00,所得稅賬戶 是 損益類賬戶,利潤(rùn)分配順序,被沒(méi)收的財(cái)物損失、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款 彌補(bǔ)以前年度的損失 提取法定盈余公積金 （10%；達(dá)到注冊(cè)資金 50% 時(shí)， 不再提?。?按比例向投資者分配股利,仍有余額，屬于未分配利潤(rùn)， 留待以后年度分配,4、凈利潤(rùn)分配,2、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅額,