《財(cái)政收入理論》PPT課件.ppt

第六章 財(cái)政收入理論,目的與要求,教學(xué)目的： 通過(guò)本章學(xué)習(xí)讓學(xué)生掌握財(cái)政收入的基本理論，為學(xué)習(xí)以后內(nèi)容打下基礎(chǔ)。 重點(diǎn)： 財(cái)政收入規(guī)模增長(zhǎng)變化趨勢(shì)及其影響因素,財(cái)政收入,什么叫財(cái)政收入？,第一節(jié) 財(cái)政收入的概念及形式,財(cái)政收入 也稱為“預(yù)算收入”，指國(guó)家財(cái)政參與社會(huì)產(chǎn)品分配所取得的收入，是實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的財(cái)力保證，也是財(cái)政支出的前提和基礎(chǔ)。 財(cái)政收入具有雙重性質(zhì)或雙重含義,一、財(cái)政收入的雙重含義,財(cái) 政 收 入,一個(gè)過(guò)程,一定量 的資金,它是財(cái)政分配 的第一階段， 即籌集資金階段,它是國(guó)家集中起來(lái) 的貨幣資金， 即用貨幣表現(xiàn)的一定量 的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值,二、財(cái)政收入的功能,是財(cái)政支出的前提 是政府重要的宏觀調(diào)控手段 是政府理財(cái)?shù)闹匾h(huán)節(jié),三、財(cái)政收入的形式,無(wú)償形式 有償形式 補(bǔ)償形式,第二節(jié) 財(cái)政收入分類,一、按財(cái)政收入來(lái)源分類 財(cái)政收入價(jià)值構(gòu)成 財(cái)政收入部門構(gòu)成 財(cái)政收入所有制構(gòu)成,財(cái)政收入價(jià)值構(gòu)成,C基本上不是財(cái)政收入來(lái)源； V個(gè)人收入所得稅占稅收比重7.1%； M是財(cái)政收入的主要來(lái)源。 因此，增加財(cái)政收入的主要選擇是提高經(jīng)濟(jì)效益，增加M總量。,92.9%,7.1%,財(cái)政收入部門（產(chǎn)業(yè)）構(gòu)成,第一產(chǎn)業(yè),第二產(chǎn)業(yè),第三產(chǎn)業(yè),農(nóng)業(yè)是財(cái)政收入的基礎(chǔ)； 工業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)，也是財(cái)政收入主要來(lái)源； 第三產(chǎn)業(yè)的財(cái)政地位日益上升,3%,52,45%,財(cái)政收入所有制構(gòu)成,國(guó)有經(jīng)濟(jì)是財(cái)政收入主要來(lái)源； 非公有經(jīng)濟(jì)的財(cái)政地位愈益重要； 增加財(cái)政收入既要寄希望于國(guó)有經(jīng)濟(jì)，也要充分關(guān)注非公有經(jīng)濟(jì)。,國(guó)有經(jīng)濟(jì),47%,集體經(jīng)濟(jì),7%,股份聯(lián)營(yíng)經(jīng)濟(jì),26%,涉外經(jīng)濟(jì),20%,按財(cái)政收入形式分類,稅收收入 非稅收入,按財(cái)政收入形式分類,稅收 利潤(rùn)上繳（企業(yè)收入） 財(cái)政性收費(fèi) 罰沒(méi)收入 租金收入 基金收入 債務(wù)收入,1.稅收,主體收入形式。,稅收形式特征,強(qiáng)制性,無(wú)償性,固定性,稅收的地位與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)育程度成正比,2.利潤(rùn)上繳（企業(yè)收入）,曾經(jīng)是主體收入形式,目前基本為零。,基本特征,不規(guī)范性,橫向不規(guī)范不同企業(yè)同一 時(shí)間實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)上繳財(cái)政的份額 不一致,縱向不規(guī)范同一企業(yè)不同 時(shí)間實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)上繳財(cái)政的份額 不一致,稅后分利、上繳承包費(fèi)、直接上繳利潤(rùn),利潤(rùn)上繳的財(cái)政地位與國(guó)家對(duì)企業(yè)的干預(yù)程度成正比,稅收與利潤(rùn)上繳（企業(yè)收入）的地位變化,稅收與利潤(rùn)上繳財(cái)政地位的歷史比較,3、收費(fèi),4.罰沒(méi)收入 特征： 征收目的的非財(cái)政性 征收對(duì)象的非連續(xù)性 征收項(xiàng)目的復(fù)雜性,5. 租金收入 類別：國(guó)有企業(yè)租賃收入、國(guó)有土地批租收入等 要加強(qiáng)租金管理，確保全額納入國(guó)家預(yù)算。,6、基金收入,國(guó)家能源交通建設(shè)基金 國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金。 7、債務(wù)收入 形式特征：自愿性、有償性、靈活性 國(guó)內(nèi)債務(wù)：發(fā)行國(guó)內(nèi)公債、國(guó)庫(kù)券和向銀行透支 國(guó)外債務(wù)：政府間借款、國(guó)際金融機(jī)構(gòu)借款、境外發(fā)行債券、商業(yè)借款等。,稅收收入,稅收收入,根據(jù)有關(guān)資料顯示，高收入的發(fā)達(dá)國(guó)家非稅收入占財(cái)政收入比重為5一15%，中等收入國(guó)家為15一25%，低收入的發(fā)展中國(guó)家為2030%.一般說(shuō)來(lái)，非稅收入在各國(guó)財(cái)政收入中所占比重大多為1020%左右，但在地方財(cái)政收入中有高達(dá)50一60%的，也有不低于30一40%的。,非稅收入應(yīng)該多少？,政府收費(fèi)管理的理論誤區(qū),根據(jù)遼寧省近年來(lái)的統(tǒng)計(jì)分析，一般預(yù)算非稅收入約占全口徑非稅收入總量的20%25%.如果按20%的比例推算，2007年全國(guó)地方政府非稅收入規(guī)模超過(guò)2萬(wàn)億，約當(dāng)于2.4萬(wàn)億的地方一般預(yù)算收入?？梢哉f(shuō)，非稅收入占據(jù)了地方財(cái)政收入的“半壁江山” 。 治理亂收費(fèi)等于取消一切收費(fèi)？ 收費(fèi)立項(xiàng)權(quán)：是集中還是分散？,從不規(guī)范到規(guī)范：強(qiáng)化管理的基本思路,1、對(duì)雖有合法“外衣”但無(wú)合理經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)的政府費(fèi)收入項(xiàng)目，要?jiǎng)內(nèi)テ洹昂戏ㄍ庖隆保?2、對(duì)既不合法又不合理的政府性收費(fèi)要堅(jiān)決取締； 3、合理的但實(shí)際上已具備稅收性質(zhì)的收費(fèi)，應(yīng)盡快創(chuàng)造條件實(shí)現(xiàn)“費(fèi)改稅”； 4、對(duì)具備經(jīng)濟(jì)合理性的政府性收費(fèi)要盡快使之合法化、公開化、程序化和規(guī)范化。,（三） 按照 財(cái)政 收入 征收的 政府 級(jí)別 分類,中央財(cái)政收入,地方財(cái)政收入,我國(guó)國(guó)家政權(quán)機(jī)構(gòu)分成中央、省、 市、縣和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）五級(jí)， 而原則上有一級(jí)政權(quán)就應(yīng)有一級(jí)財(cái)政，因此，我國(guó)就有五級(jí)財(cái)政。,一、財(cái)政收入規(guī)模的衡量 定義。兩種表現(xiàn)形式： 1、絕對(duì)量：即某一財(cái)政年度財(cái)政收入的總量。 2010年全國(guó)財(cái)政收入83080億元，比上年增加14562億元，增長(zhǎng)213。其中個(gè)人所得稅4837億元，比上年增長(zhǎng)22.5%。 2、相對(duì)量：財(cái)政收入集中率財(cái)政收入占GDP的比重。評(píng)價(jià)財(cái)政規(guī)模的主要指標(biāo)。 2010年我國(guó)政府財(cái)政收入占GDP比重約為26%，低于世界平均約40%的水平。,第三節(jié) 財(cái)政收入的規(guī)模結(jié)構(gòu),一、財(cái)政收入規(guī)模的衡量,我國(guó)財(cái)政收入占GDP比重變動(dòng)軌跡,過(guò)快下降與國(guó)情國(guó)力和發(fā)展要求不相符，同其他國(guó)家相比偏低,財(cái)政收入規(guī)模的相對(duì)比重的過(guò)快下降是與我國(guó)國(guó)情國(guó)力和發(fā)展要求不相符的。同世界上其他國(guó)家相比，此比重也顯得偏低。 大低于發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政收入占GDP比重 明顯低于亞洲“四小龍” 財(cái)政收入占GDP的比重 明顯低于經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快的幾個(gè)亞洲國(guó)家財(cái)政收入占GDP的比重。,我國(guó)稅收收入占GDP比重變動(dòng)軌跡,福布斯的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”,關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)的考核指標(biāo)問(wèn)題，美國(guó)福布斯雜志中文版從2002年開始，利用稅負(fù)痛苦指數(shù)這一指標(biāo)對(duì)全球多個(gè)國(guó)家和地區(qū)的稅負(fù)進(jìn)行排行 。 全球52個(gè)國(guó)家和地區(qū)，用稅負(fù)痛苦指數(shù)作為衡量稅負(fù)輕重的指標(biāo)，法國(guó)第1，我國(guó)的排名是第2位，高于瑞典、意大利、德國(guó)和英美等國(guó)。 我國(guó)個(gè)人所得稅的最高邊際稅率為45%，英國(guó)是40%，日本是37%，美國(guó)是35%，俄羅斯則實(shí)行13%的比例稅率。,2011年3月財(cái)政部新聞發(fā)言人、辦公廳主任戴柏華接受中國(guó)政府網(wǎng)、新華網(wǎng)聯(lián)合訪談,一個(gè)國(guó)家稅負(fù)高低，一般用政府財(cái)政收入占GDP的比重，即宏觀稅負(fù)來(lái)衡量。按照國(guó)際貨幣基金組織的定義和口徑，政府財(cái)政收入是指由交易造成的政府權(quán)益增加，包括稅收、社會(huì)保障繳款、贈(zèng)與和其他收入。,2011年3月財(cái)政部新聞發(fā)言人、辦公廳主任戴柏華接受中國(guó)政府網(wǎng)、新華網(wǎng)聯(lián)合訪談,按照國(guó)際貨幣基金組織的口徑，2010年我國(guó)政府財(cái)政收入占GDP比重約為26%，低于世界平均約40%的水平。即使加上國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入，我國(guó)這一比重仍低于世界平均水平。 人均財(cái)力水平更能客觀反映一個(gè)國(guó)家的財(cái)政實(shí)力。從國(guó)際看，我國(guó)人均財(cái)力水平遠(yuǎn)低于美國(guó)等主要發(fā)達(dá)國(guó)家水平。2010年，按國(guó)際貨幣基金組織口徑計(jì)算，我國(guó)人均政府財(cái)政收入約合1100多美元，僅相當(dāng)于主要發(fā)達(dá)國(guó)家人均財(cái)政收入的7%左右。,二、影響財(cái)政收入規(guī)模的主要因素,（一）社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平 。與財(cái)政收入成同方向變動(dòng)。 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平財(cái)源豐富國(guó)家提高財(cái)政收入才有可能。 生產(chǎn)技術(shù)水平（技術(shù)進(jìn)步），它對(duì)財(cái)政收入的影響表現(xiàn)在：一是可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加財(cái)政收入。二是可以增加產(chǎn)品的附加值，而財(cái)政收入的主要來(lái)源，從產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成看就是產(chǎn)品附加值。,（二）政府職能范圍,同向變動(dòng)因素。最根本的因素。 一般來(lái)說(shuō)，政府職能范圍越大，需要的財(cái)政支出和財(cái)政收入的規(guī)模也就越大。反之亦然。,（三）具體的分配體制和分配制度,改革以前：高度集中的分配體制，平均主義的分配制度導(dǎo)致財(cái)政收入較高 改革開放以來(lái)：放權(quán)讓利、提高工資、拉開檔次、提高農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格等分配制度改革財(cái)政收入逐步降低。 1994年以后，財(cái)稅制度改革，使過(guò)于分散的收入分配體制有所改變，財(cái)政收入逐步回升。,（四）價(jià)格因素,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，價(jià)格總水平一般呈上升趨勢(shì)。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中，價(jià)格上升對(duì)財(cái)政收入的影響有幾種不同情況：,財(cái)政收入 增長(zhǎng)率,物價(jià) 上升率, =,財(cái)政收入名義增長(zhǎng)和實(shí)際增長(zhǎng)的對(duì)比,2、價(jià)格變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入的影響還與現(xiàn)行的稅制有很大關(guān)系。,納稅人、征稅對(duì)象、稅率,比例稅率,定額稅率,累進(jìn)稅率,三、財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)分析,現(xiàn)階段財(cái)政收入形式結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題： （1）費(fèi)稅結(jié)構(gòu)失衡，收費(fèi)膨脹 （2）財(cái)政收入沒(méi)有全部納入預(yù)算管理 （3）預(yù)算內(nèi)收入不足，預(yù)算外和制度外收入膨脹,（二）財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu),問(wèn)題:財(cái)政收入來(lái)源結(jié)構(gòu)與所有制結(jié)構(gòu)脫節(jié)或錯(cuò)位 后果: 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下的財(cái)政困境 不同所有制企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不平等,（二）財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu),原因： 一是政策性原因 ； 二是征管上的原因 解決的途徑： （1）統(tǒng)一稅制 （2）加強(qiáng)對(duì)非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的稅收征管,（三）財(cái)政收入的部門結(jié)構(gòu)