工商管理專業(yè)本科畢業(yè)論文定稿.doc

目錄一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述 （一）中小企業(yè)的界定 （二）中小企業(yè)的特點 （三）企業(yè)內(nèi)部控制的概念二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)現(xiàn)狀及存在的問題 （一）小企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)現(xiàn)狀 （二） 小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題 1、企業(yè)管理層內(nèi)控意識淡薄或認(rèn)識不清 2、企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善、不健全3、內(nèi)控實施缺乏有效性 4、內(nèi)部控制管理效率低 5、內(nèi)部控制自身存在一定的局限性三、中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)策略 （一）重視企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的態(tài)度 （二）重視職業(yè)道德規(guī)范、培育誠信的企業(yè)文化氛圍 （三）大力提高財會人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識水平（四）改進企業(yè)組織結(jié)構(gòu) （五）要有明確的權(quán)責(zé)劃分辦法 （六）完善人力資源政策及其實務(wù)內(nèi)容摘要隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國中小型企業(yè)不斷崛起和發(fā)展，中小型企業(yè)已經(jīng)成為我國濟的重要組成部分。但是，中小型企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在許多問題，文章針對企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題深入研究，提出中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的具體措施，對中小企業(yè)的發(fā)展具有借鑒意義。 在企業(yè)經(jīng)營管理過程中企業(yè)內(nèi)部控制是不可缺少的環(huán)節(jié)，其能夠提高企業(yè)的競爭力，為企業(yè)面臨風(fēng)險時提供保障。中小企業(yè)在發(fā)展過程中由于生產(chǎn)規(guī)模小、組織機構(gòu)不健全，在企業(yè)內(nèi)部控制能力上較差。為了滿足社會發(fā)展的需要，加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，研究在建設(shè)過程中存在的問題和應(yīng)對措施是中小型企業(yè)必須重視的問題。關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 建設(shè) 對策淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與完善隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國中小型企業(yè)不斷崛起和發(fā)展，中小型企業(yè)已經(jīng)成為我國濟的重要組成部分。 但是，中小型企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在許多問題，文章針對企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題深入研究，提出中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的具體措施，對中小企業(yè)的發(fā)展具有借鑒意義。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述 （一）中小企業(yè)的界定 中小企業(yè)，是規(guī)模較小，在所處行業(yè)中不能起主導(dǎo)作用，不能對所處行業(yè)產(chǎn)生重大影響的企業(yè)。事實上，從整體而言，中小企業(yè)對于促進競爭，保持經(jīng)濟增長的活力以及推動各行業(yè)以至整個國民經(jīng)濟的發(fā)展具有十分重要的作用。中小企業(yè)是一個相對模糊的概念，它是相對于大型企業(yè)而言的。對于中小企業(yè)的界定，國際上主要是從數(shù)量和性質(zhì)，兩方面來界定的。從定量界限來看，最常用的劃分標(biāo)準(zhǔn)，有員工人數(shù)，資產(chǎn)總額，銷售額，有的采用單一指標(biāo)，有的幾個指標(biāo)同時使用。2003年二月，為貫徹實施，中華人民共和國中小企業(yè)促進法，國家經(jīng)貿(mào)委、我家紀(jì)委、財政部、國家統(tǒng)計局等四部聯(lián)合制定了中小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫定規(guī)定，既然立了以年末從業(yè)人員人數(shù)、資產(chǎn)共計、及全年產(chǎn)品銷售收入為指標(biāo)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)針對不同行業(yè)做出了具體規(guī)定。主要是用于工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸和郵政業(yè)，批發(fā)和零售業(yè)，住宿和餐飲業(yè)。其中，工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)。對于中小企業(yè)的屬性，中華人民共和國中小企業(yè)促進法對小企業(yè)做出如下定義:中小企業(yè)是“依法設(shè)立的有利于滿足社會需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，屬于小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。本文所指的中小企業(yè)主要是指企業(yè)規(guī)模不大，在我國中小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫定規(guī)定中規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)之下的企業(yè)。從其屬性上講，主要指的是組織機構(gòu)簡單、會計記錄簡單、收入來源單一、所有權(quán)和管理權(quán)集中于少數(shù)個人的中小型企業(yè)。 （二）中小企業(yè)的特點 改革開放以后，我國中小型企業(yè)迅速發(fā)展崛起， 在國民經(jīng)濟中占有重要地位，在增加國家稅收、促進就業(yè)等方面發(fā)揮著極大的作用。中小企業(yè)與大企業(yè)相比具有以下優(yōu)勢。 1、企業(yè)規(guī)模小，市場適應(yīng)能力強 由于中小型企業(yè)的資金投入少， 相對于大企業(yè)其生產(chǎn)規(guī)模比較小， 在經(jīng)營過程中，中小企業(yè)沒有固定的生產(chǎn)經(jīng)營體制，也沒有企業(yè)規(guī)章制度的約束， 因此當(dāng)它們面對市場變化時，可以及時進行轉(zhuǎn)向、靈活生產(chǎn)、滿足市場需求，如果出現(xiàn)市場飽和等問題，中小企業(yè)可以選擇退出這一市場，轉(zhuǎn)向其他行業(yè)市場。這種靈活的生產(chǎn)方式使中小型企業(yè)有較強的市場適應(yīng)能力， 但也正是因為公司規(guī)模小、生存能力差，不得不根據(jù)市場的需要不斷轉(zhuǎn)產(chǎn)， 使企業(yè)內(nèi)部沒有健全的經(jīng)營體制，缺乏對企業(yè)內(nèi)部的控制。 2、資金投入少，競爭力弱 我國的中小型企業(yè)大多數(shù)是由個人或幾個合伙人創(chuàng)立的， 由于資金投入少，企業(yè)內(nèi)部機制不健全，當(dāng)出現(xiàn)金融危機或環(huán)境變化時很難承受風(fēng)險。同時，中小企業(yè)的規(guī)模小，上升空間有限，員工流動性很大，加上工資待遇相對于大企業(yè)普遍偏低，導(dǎo)致中小企業(yè)的競爭能力弱，阻礙了自身的發(fā)展。 3、缺乏完善的組織決策機構(gòu) 中小型企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)主要掌握在公司老板或幾個合伙人身上，在對企業(yè)經(jīng)營管理過程中由于組織機構(gòu)不完整，當(dāng)處理企業(yè)遇到的各類問題時，基本采用企業(yè)經(jīng)營者直接決定的決策方法。 4、缺乏規(guī)范的會計機構(gòu)我國中小企業(yè)的在會計機構(gòu)設(shè)置存在不規(guī)范的問題，會計從業(yè)者的專業(yè)素質(zhì)有限，只能完成企業(yè)賬目的核算和記賬任務(wù)，不能對企業(yè)財務(wù)進行有效管理并提出相應(yīng)的建議。 （三）企業(yè)內(nèi)部控制的概念企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制在定義和內(nèi)涵上，屬于全面風(fēng)險管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，涵蓋在全面風(fēng)險管理的范疇內(nèi)，隸屬于其中的一個重要部分。 二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)現(xiàn)狀及存在的問題 （一）小企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)現(xiàn)狀 從80年代企業(yè)內(nèi)部控制引入我國以來，我國企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)取得了飛躍性的進步，但這一切主要對于大型企業(yè)內(nèi)部控制而言。小企業(yè)內(nèi)部控制在我國的發(fā)展處于停滯不前的狀態(tài)，理論上得不到政府部門和專家學(xué)者們的支持，實踐中，處于一種極其混亂的狀態(tài)。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，從政府、會計專家學(xué)者到企業(yè)管理者都普遍認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制，是一個關(guān)系著企業(yè)生死攸關(guān)的重大問題。一個企業(yè)，如果沒有良好的內(nèi)部控制必將走向失敗。如今，從政府部門、會計專家學(xué)者到企業(yè)都非常重視企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全，但這一切僅僅是針對大型企業(yè)而言的，小企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，受到了大家一致的忽視，其主要原因在于:一是很多人認(rèn)為小企業(yè)用人少，業(yè)主直接指揮和監(jiān)督企業(yè)的日常業(yè)務(wù)及其工作，管理簡便、有效，對內(nèi)部控制的需求不大。二是認(rèn)為小企業(yè)由于受至于成本效益等因素，無法建立健全完善的內(nèi)部控制，小企業(yè)內(nèi)部控制得不償失。由于人們認(rèn)識上的一些偏見，導(dǎo)致小企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)得不到政府相關(guān)部門的指導(dǎo)和專家學(xué)者們理論上的支持，時間發(fā)展現(xiàn)狀不容樂觀，存在著許多問題。 （二） 小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題 1、企業(yè)管理層內(nèi)控意識淡薄或認(rèn)識不清 當(dāng)前很多中小企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在較原始的內(nèi)部牽制階段或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，還有些人認(rèn)為強化內(nèi)部控制就是要增加管理人員對內(nèi)部控制的目標(biāo)方法并不明確。有些中小企業(yè)的管理層尚未意識到內(nèi)部控制的意義,沒有建立內(nèi)部控制制度 ,或者是雖然制定了內(nèi)部控制制度,但只把企業(yè)的內(nèi)部控制制度看作是一堆手冊、各種文件和制度,沒有實施。許多高層管理者在財務(wù)工作中表現(xiàn)出較大的隨意性：(1)現(xiàn)金管理混亂，個人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。由于中小企業(yè)經(jīng)營者往往又是所有者，視企業(yè)為自己的家，企業(yè)達到一定規(guī)模后，家庭化就成了小企業(yè)再上臺階的一大障礙。(2)不重視資金的時間價值，賒銷造成資金周轉(zhuǎn)不暢。應(yīng)收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐。(3)資金不能有效利用，用企業(yè)收到的現(xiàn)金來支付費用。中小企業(yè)常面臨每日上門催款的人絡(luò)繹不絕。本應(yīng)該用公司支票支付所有的公司費用，老板們不得已就從當(dāng)日收入中拿出一筆錢直接打發(fā)了催款人。 2、企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善、不健全企業(yè)的內(nèi)部控制度必須貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，必須建立一個從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。然而很多中小企業(yè)只重視內(nèi)部控制的制定,沒有具體的監(jiān)控具體的實施情況 ,也沒有根據(jù)執(zhí)行的差異對計劃進行有關(guān)的調(diào)整。（1）在經(jīng)營管理方式上大部分中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。在實際工作中，通常是違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。（2）在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)信息等無形資產(chǎn)的控制，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。（3）在檢查、考核和獎懲力度上沒有設(shè)立相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會計控制制度實施情況的得力機構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的自覺性和警覺性。3、內(nèi)控實施缺乏有效性內(nèi)控實施缺乏有效性即使企業(yè)指定的內(nèi)部控制制度再完善 ,但如果內(nèi)控制度在實際執(zhí)行時存在明顯的漏洞，如果無人監(jiān)督或者難以落實，造成有制度不依的局面，勢必會明顯弱化內(nèi)控制的的職能，進而扭曲了內(nèi)部控制制度既定的目標(biāo)和發(fā)揮作用的初衷，更談不上在有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，確保內(nèi)部控制的質(zhì)量。 4、內(nèi)部控制管理效率低一是，企業(yè)缺乏科學(xué)的管理制度，憑經(jīng)驗辦事。大部分中小企業(yè)沒有完整系統(tǒng)的管理制度來指導(dǎo)員工如何行動，往往依靠經(jīng)驗辦事，其內(nèi)部管理極不規(guī)范。大部分中小企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，制度的設(shè)計也停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務(wù)人員。二是，管理者科學(xué)管理水平普遍較低。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認(rèn)識上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。許多中小企業(yè)管理層在制定企業(yè)目標(biāo)時，就忽略了以客戶需要為核心，企業(yè)才能持續(xù)生存的規(guī)律，把賺錢獲利作為企業(yè)的根本和全部目的。對于大多數(shù)小企業(yè)來說，面臨著人才短缺，并且素質(zhì)上部適應(yīng)的問題。 5、內(nèi)部控制自身存在一定的局限性無論內(nèi)部控制的設(shè)計和運作的多么妥當(dāng)，它僅能就單位目標(biāo)的達成，對管理階層提供合理的保證。但就單位任何一個目標(biāo)而言，內(nèi)部控制均無法提供絕對的保證。合理保證的意思也不是說內(nèi)部控制會經(jīng)常失效，多種控制措施都可以用來強化合理保證，降低單位無法達成其目標(biāo)的風(fēng)險，但不能保證一件無法控制的事項、一個錯誤或一件報道錯誤的時間將永遠(yuǎn)不會發(fā)生。也就是說，即使內(nèi)部控制有效，也可能會發(fā)生失效。因此，內(nèi)部控制存在其固有的、不可避免的局限性。一般而言，內(nèi)部控制的局限性主要表現(xiàn)為：（1）受管理越權(quán)的限制如果單位內(nèi)部行使控制職能的管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊、即使具有設(shè)計良好的內(nèi)部控制，也不會發(fā)揮其應(yīng)有的效能。管理當(dāng)局的干預(yù)一直是導(dǎo)致許多內(nèi)部控制失效的一個重要因素。（2）受串通舞弊的限制。如果單位內(nèi)部不相容職務(wù)的人員相互串通作弊，與此相關(guān)的內(nèi)部控制就會失去作用。（3）受人為錯誤的限制。如果單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會影響內(nèi)部控制，功能的正常發(fā)揮。（4）受成本的限制單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能。（5）受制度滯后的限制內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)而設(shè)置的，而且一旦設(shè)置就具有相對穩(wěn)定性，因此如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用，臨時控制則可能不及時，從而影響內(nèi)部控制的作用。三、中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)策略如上一部分的分析中所述,中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素中存在著許多弱點。這些弱點影響整個組織成員的控制意識,從而影響企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行,最終影響企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。因此,小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化,已經(jīng)是刻不容緩,主要應(yīng)從以下幾個方面入手。 （一）重視企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的態(tài)度企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就,小企業(yè)最高管理者(多為私營企業(yè)主)對內(nèi)部控制的決心和支持直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制的水平和效果。內(nèi)部控制是否有效,與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想,使他們認(rèn)識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性,是小企業(yè)內(nèi)部控制得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。要使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)明白,正是這種讓他們自己小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究到辦起事、花起錢不再那么順手的制度體系,使得企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決策人在行使權(quán)力時多了一份制約、多了一份提醒、多了一道程序,才使企業(yè)資產(chǎn)多了一份安全、企業(yè)經(jīng)營決策多了一份謹(jǐn)慎,從而使企業(yè)經(jīng)營少了一份風(fēng)險,企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)多了一份保障。 （二）重視職業(yè)道德規(guī)范、培育誠信的企業(yè)文化氛圍誠信和職業(yè)道德是精神層面的控制,是內(nèi)部控制中的“軟控制”。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上,形成真正意義上的團隊精神。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個員工目標(biāo)明確,觀念趨同,內(nèi)部控制才更有實效。而企業(yè)的價值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認(rèn)同這種道德規(guī)范和行為方式,只有經(jīng)過長期經(jīng)營實踐才能凝結(jié)成一種文化氛圍,這種企業(yè)文化氛圍又能反作用于內(nèi)部控制程序的執(zhí)行,為內(nèi)部控制程序以及內(nèi)部控制的“軟控制”創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。小企業(yè)的誠信建設(shè)來自于三個方面:一是企業(yè)對社會公眾的誠信。企業(yè)對政府部門如實上繳國家財政及其稅、費支出;對供應(yīng)商及時履行付款合同;對客戶應(yīng)保證產(chǎn)品質(zhì)量、誠信地履行供貨合同;對投資者應(yīng)如實披露企業(yè)各種信息、按合同條款履行義務(wù)等。二是企業(yè)對員工的誠信,主要表現(xiàn)在企業(yè)對員工利益的承諾及其兌現(xiàn),如不拖欠工資、按規(guī)定提供員工健康勞保、關(guān)心員工工作環(huán)境的安全等。三是員工對企業(yè)的誠信。企業(yè)應(yīng)加強對員工職業(yè)道德方面的教育和培訓(xùn),注重員工誠信意識的培養(yǎng),使每一位員工做到以廠為家,培養(yǎng)他們的主人翁精神。 （三）大力提高財會人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識水平作為企業(yè)內(nèi)部控制的主體,會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識的高低尤為重要。針對目前小型企業(yè)財會人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露會計信息不能真實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等狀況,應(yīng)從加強年度性會計資格認(rèn)證制度管理上抓起,促進小企業(yè)會計人員學(xué)習(xí)會計知識和會計法規(guī),提高業(yè)務(wù)水平。而內(nèi)部控制知識應(yīng)作為會計人員繼續(xù)教育的必學(xué)內(nèi)容,列入會計專業(yè)技術(shù)資格和各級職稱考試之中,從而使內(nèi)部控制制度逐步深入到企業(yè)會計人員的心中。（四）改進企業(yè)組織結(jié)構(gòu)小企業(yè)公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計,無疑要受到小企業(yè)所處的客觀環(huán)境的約束。小企業(yè)客觀上處于一種自身資源和外部資源都非常有限的環(huán)境中。因此,同樣是公司組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計,小企業(yè)的實際安排與大型企業(yè)就不可同日而語。例如,按照一般公司組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計要求,董事會任命的執(zhí)行層應(yīng)該是專門的經(jīng)理人才,但是,小企業(yè)家底很薄,舞臺很小,很難吸引優(yōu)秀管理人才,最終往往只能由不專業(yè)的所有者自任總經(jīng)理。在這里,并不是小企業(yè)有意忽視專業(yè)人才的作用,而是其客觀條件決定了其只能這么做。小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計,常常受到一般公司治理研究理直氣壯的批評和振振有詞的指導(dǎo),這里的批評和指導(dǎo)所采用的邏輯基本上都是來自大公司和上市公司。但是,從小企業(yè)的客觀條件出發(fā),人們可能發(fā)現(xiàn)以往小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中許多被否定的選擇恰恰是合理的,而且,即使其中有些地方需要改進,也不能簡單套用一般公司組織結(jié)構(gòu)治理的邏輯,而應(yīng)該根據(jù)小企業(yè)的客觀條件約束作出另外的設(shè)計。小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的難題關(guān)鍵在于:小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計中,權(quán)力制衡應(yīng)該作出何種科學(xué)的安排?關(guān)于這個問題,這些年來在中國經(jīng)濟學(xué)界有一種頗受認(rèn)同的看法,那就是小企業(yè)通過引進職業(yè)經(jīng)理人,可以有效建立一種類似于現(xiàn)代企業(yè)制度中的權(quán)力制衡機制,既可以一定程度的牽制老板的獨斷專行,減少高層決策的失誤。這種貌似有理的看法在實踐中幾乎遭到了人所共知的嘲弄,一些趕時髦的小企業(yè)老板,轟轟烈烈聘請來的職業(yè)經(jīng)理,要么有職無權(quán)形同虛設(shè),要么水土不服來去匆匆。這當(dāng)然是邏輯的必然,因為在小企業(yè)固有的兩權(quán)合一的生態(tài)位上,不能同時疊加一個兩權(quán)分離生態(tài)位。小企業(yè)正式制度框架內(nèi)的權(quán)力制衡出路何在?只能在法人治理結(jié)構(gòu)范疇以外的利益相關(guān)者的共同治理上,例如,日常經(jīng)營管理的決策制度上就可以操作權(quán)力制衡。在由公司治理控制的重大決策之下,還有許多中層、基層甚至職工個人作出的決策,客觀上是分層級的,各層級都有一定的決策權(quán),并小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究存在著相互制約的關(guān)系,如果真正能夠?qū)嵭袊?yán)格的層級決策制,小企業(yè)老板就會有一定的權(quán)力邊界,他就不能一手遮天,他在公司治理層面可能出現(xiàn)的錯誤就會受到某種程度的遏制。因此,小企業(yè)在設(shè)置組織機構(gòu)時,首先要根據(jù)自身特點,按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次,設(shè)計不同的組織機構(gòu),盡可能實行嚴(yán)格的層級決策制。不能面面俱到求得職能部門齊全,也不能因陋就簡使得關(guān)鍵職能缺失,而應(yīng)充分注意部門之間職能的科學(xué)劃分,做到簡單、高效、協(xié)調(diào),確保控制目標(biāo)的實現(xiàn)。要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則,明確規(guī)定各職能機構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任,根據(jù)各職能機構(gòu)的經(jīng)營任務(wù)與特點劃分崗位系列,確定需要的崗位,根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才。要規(guī)定各層次主管人員不僅要履行自己的職責(zé),而且要對其下屬進行有效的監(jiān)督和檢查,保證各層次目標(biāo)的實現(xiàn)。組織結(jié)構(gòu)要有利于上下級信息的溝通,避免機構(gòu)重復(fù),以最小費用取得最大效果。 （五）要有明確的權(quán)責(zé)劃分辦法由于沒有明確的職責(zé)劃分,缺乏明確的制度約束,小企業(yè)員工在工作過程中常常會出現(xiàn)越級指揮、越級匯報的現(xiàn)象。另外,由于沒有明確的規(guī)章制度對員工的工作行為進行規(guī)范,內(nèi)外有別,不規(guī)范的管理模式常常讓非家族成員的員工覺得前景暗淡而選擇辭職,導(dǎo)致人才流失。因此,必須明確崗位職責(zé),在控制成本的基礎(chǔ)上,使得每一崗位都由專人負(fù)責(zé),但又不至于重復(fù)管理。 （六）完善人力資源政策及其實務(wù)一個好的人事政策和實務(wù),能確保執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制的人員具有勝任能力和正直品行。小企業(yè)應(yīng)力求雇用足夠的人員并給予足夠的資源,使其能完成所分配的任務(wù),這是建立合適的控制環(huán)境的基礎(chǔ)。另外,制定嚴(yán)格的責(zé)任制度和獎懲措施,強化人們的控制行為,是內(nèi)部控制貫徹執(zhí)行的根本保證。如果沒有嚴(yán)格的責(zé)任制度,就會使企業(yè)內(nèi)部控制形同虛設(shè)。獎懲措施是對責(zé)任制度的補充,它既是