企業(yè)研究論文-社會福利企業(yè)的稅收及財務管理.docVIP

企業(yè)研究論文-社會福利企業(yè)的稅收及財務管理【摘要】筆者在對部分地區(qū)福利企業(yè)廣泛調查的基礎上,系統(tǒng)闡述了福利企業(yè)的稅收和財務管理,剖析了福利企業(yè)管理方面存在的問題并提出改進意見和建議。2006年國家稅務總局、民政部把治理整頓福利企業(yè),進行福利企業(yè)專項檢查作為一項重要工作來抓,這是由于近年來一些福利企業(yè)騙退稅、鉆優(yōu)惠政策空子、做“四殘”比例文章成為社會關注的焦點。一、舉辦社會福利企業(yè)的意義和作用(一)社會福利企業(yè)的性質社會福利企業(yè)是在民政部門統(tǒng)一管理和指導下,安置有一定勞動能力的視力殘疾者、聽力語言殘疾者、肢體殘疾者和智力殘疾者勞動就業(yè)從事物質生產(chǎn)和經(jīng)營活動,解決他們在就業(yè)、康復、培訓和生活等方面的困難,使其能夠以平等的姿態(tài)參與社會活動為主要目的具有社會福利性質的特殊企業(yè),是具有法人資格的、自主經(jīng)營、獨立核算、自負盈虧的經(jīng)濟實體。(二)社會福利企業(yè)的范圍民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產(chǎn)單位,但不包括外商投資企業(yè)。(三)社會福利企業(yè)的基本任務社會福利企業(yè)的任務主要是:一是堅持社會福利企業(yè)的性質,積極安置有一定勞動能力的殘疾人就業(yè),維護殘疾人的合法權益；二是為社會創(chuàng)造財富,為人民生活提供服務,為國家經(jīng)濟建設作出貢獻；三是追求盈利的最大化,為企業(yè)自身發(fā)展和基層社會保障工作提供積累。(四)舉辦社會福利企業(yè)的意義和作用舉辦福利企業(yè),關系到人民群眾生活,關系到社會安定團結,為國分憂,為民解愁,是為殘疾人造福的一項重要工作,是建設社會主義精神文明的一項重要內容,也是體現(xiàn)社會主義優(yōu)越性的一個重要窗口。二、社會福利企業(yè)稅收管理作為福利企業(yè),應珍惜國家給予的稅收優(yōu)惠政策,用好、用足優(yōu)惠政策,維護國家稅收政策的嚴肅性,樹立社會福利企業(yè)的良好社會形象。(一)福利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策應達到的標準1.安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上(含35%),“四殘”人員的范圍包括聾、啞和肢體殘疾,不包括智力殘疾。殘疾人員以殘疾證為標準進行確定。對只掛名不參加勞動的“四殘”人員,不得作為“四殘”人員計算比例。2.福利企業(yè)中每個殘疾職工應具有適應的勞動崗位,即上崗率要求達到100%、出勤率要求80%以上。對只掛名不參加勞動的殘疾人員不得作為殘疾人員計算比例。3.企業(yè)用工形式符合國家現(xiàn)行政策,安置進廠的殘疾人必須經(jīng)縣(市)以上人民醫(yī)院鑒定殘情,招用殘疾職工的標準符合社會福利企業(yè)招用殘疾職工的暫行規(guī)定。4.生產(chǎn)和經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策,并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動或經(jīng)營；易燃、易爆、易毒和礦山開采等原則上不予同意。5.新辦福利企業(yè)必須由舉辦單位提交申請,向縣(市)民政局領取“新辦福利企業(yè)申請表”,經(jīng)縣、市、省三級民政、國稅、地稅部門審查同意后,由所在地的民政局下文批復同意新辦,然后再辦理工商、稅務等有關登記手續(xù)。6.有必要地適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動保護措施。7.有嚴格、健全完善的各項管理制度,并建立了“四表一冊”(企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用表、殘疾職工名冊)。8.經(jīng)民政、稅務部門驗收合格,并發(fā)給社會福利企業(yè)證書。9.福利企業(yè)減免稅金的使用符合國家稅務局、民政部的有關規(guī)定,確實用于福利企業(yè)技術改造、擴大再生產(chǎn)、補充流動資金和職工的集體福利等。10.自覺接受民政、稅務部門的指導、管理和監(jiān)督。(二)當前福利企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠政策的政策依據(jù)1.國家稅務總局關于社會福利企業(yè)征收流轉稅問題的通知(國稅發(fā)1994155號)2.財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知(財稅字94001號)3.財政部、國家稅務總局關于對福利企業(yè)學校辦企業(yè)征稅問題的通知(財稅字94003號)4.財政部、國家稅務總局關于福利企業(yè)有關稅收政策問題的通知(財稅字200035號)5.民政部、國家計委、財政部、勞動部、物資部、國家工商管理局、中國殘疾人聯(lián)合會關于發(fā)布(民福發(fā)199021號)(三)福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策1.福利企業(yè)享受增值稅稅收優(yōu)惠政策先征后返的條件(1)安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員50%以上(含50%)的民政福利工業(yè)企業(yè),其生產(chǎn)銷售的增值稅貨物,經(jīng)稅務機關審核后,可采取先征后返的辦法,給予返還全部已給增值稅的照顧。(2)安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35%以上,未達到50%的民政福利工業(yè)企業(yè),其生產(chǎn)銷售的增值稅應稅貨物,如發(fā)生虧損,可給予部分或全部返還已征增值稅照顧,具體比例的掌握以不虧損為限。2.下列項目不得享受對福利企業(yè)的增值稅稅收優(yōu)惠政策(1)民政福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售屬于消費稅的應稅產(chǎn)品,一律按規(guī)定征收消費稅。(消費稅的征收范圍、稅率等有關規(guī)定見附件)(2)民政福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售屬于應征收消費稅的貨物,不能享受先征后返還增值稅的優(yōu)惠政策。(3)民政福利工業(yè)企業(yè)享受先征后返還增值稅的貨物,只限于本企業(yè)生產(chǎn)的貨物。(4)民政福利工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)銷售給外貿企業(yè)或其他企業(yè)出口的貨物不適用先征后返還增值稅的辦法。(5)從事商品批發(fā)、商品零售的社會福利企業(yè),不得減免增值稅。3.屬于小規(guī)模納稅人的民政福利工業(yè)企業(yè),如果符合上述條件,可按60%的征收率返還已征稅款。4.用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務。5.用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。(四)福利企業(yè)享受企業(yè)所得稅減免的條件1.凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上(含35%),暫免征收所得稅。比例超過10%未達到35%的,減半征收所得稅。2.審批的時間要求。福利企業(yè)免稅必須經(jīng)稅務機關審批,所得稅減免實行一年一批制度,福利企業(yè)在稅務機關批準減免稅前應照章納稅。(五)安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的(含35%)社會福利企業(yè),其經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目范圍內(廣告業(yè)除外)的業(yè)務,免征營業(yè)稅。(六)福利企業(yè)享受免征城鎮(zhèn)土地使用稅、國家資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅等方面的優(yōu)惠。(七)合理使用福利企業(yè)免稅退稅金,切實保障殘疾職工的合法權益。免稅退稅金的使用范圍是:一是用于繳納殘疾職工的“兩金”,保障殘疾人將來的基本生活；二是