中國“財師匯”營改增實(shí)施辦法.ppt

金融業(yè)“營改增”政策解析 及應(yīng)對策略,引言：房地產(chǎn)業(yè). 建筑業(yè).金融業(yè).生活服務(wù)業(yè) “營改增”的背景與動因 一、全面實(shí)施“營改增”的歷史背景及意義,1、有利于建立公平、透明、合理的稅收征管環(huán)境。 2、有利于國家行政機(jī)關(guān)的廉政建設(shè)。 3、有利于釋放改革紅利，打造中國經(jīng)濟(jì)升級版 4、有利于加快服務(wù)業(yè)發(fā)展，推動制造業(yè)創(chuàng)新升級。 5、今年企業(yè)和個人減負(fù)5000多億元，進(jìn)一步激發(fā) 經(jīng)濟(jì)活力。 6、解決了雙重征稅和破解了混合兼營的困境。,二、營改增改革的發(fā)展及動態(tài) 1、增值稅 1954年 法國 流轉(zhuǎn)稅、間接稅、 價外稅；貨物與勞務(wù)，增值額 2、中國 1979年 增值稅 貨物，加工、修理修配業(yè)務(wù) 3、增值稅 全國稅收 60%； 75%中央，25%為地方 4、2011年11月16日 財稅2011110號 2012年1月1日起，在上海,5、2012年7月31日 財稅201271號） 北京市、 天津市、江蘇省、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、 福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東省（含深圳市） 8個?。ㄖ陛犑校?6、2013年5月24日 財稅201337號 2013年8月1日起 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 7、2013年12月9日 財稅2013106號 2014年1月1日起 鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè) 8、2014年4月30日 財稅201443號 2014年6月1日起 電信業(yè) 9、2016年3月05日 政府工作報告 2016年5月1日起 服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)和金融業(yè),一、2016年金融業(yè)“營改增”最新政策解析,1、征稅范圍 銷售金融服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) （1）金融服務(wù),是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動，包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。 （2）銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。 （3）銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。,下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)： （一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償 提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象 的除外。 （二）單位或者個人向其他單位或者個人無償 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者 以社會公眾為對象的除外。 （三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。,2、稅率,1基礎(chǔ)稅率：17%、11%、6%、0% 2不同行業(yè)稅率如下： 銷售貨物、加工修理修配17%（優(yōu)惠稅率13%） 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17% 提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)、電信業(yè)、房地產(chǎn)、建筑業(yè)稅率為11% 金融業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)稅率為6% 簡易征收方式征收率為3%、5% 免稅、零稅率,3、納稅人,在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售金融服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。 （試點(diǎn)實(shí)施辦法的第1條） （1）單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。 （2）個人，是指個體工商戶和其他個人（即自然人）。 （！）單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。,一般計稅方法： 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅,增值稅的 計稅方法,簡易計稅方法： 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅,一般納稅人按規(guī)定可以選擇適用簡易計稅方法的，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。,4、計稅方法,案例：某金融企業(yè)提供一項金融服務(wù)，金額200萬元，接受一項建筑服務(wù)100萬元，其中70萬取得了增值稅專票，稅額7.7萬元，另發(fā)生人工工資60萬元，利潤40萬，計算需要繳納的增值稅？ 營業(yè)稅=200*5%=10萬元 如果是一般納稅人：增值稅=銷項稅金-進(jìn)項稅金=200/(1+6%)*6%-7.7=3.62萬元 如果是小規(guī)模納稅人： 增值稅=200/(1+3%)*3%=5.83萬,簡易計稅方法,應(yīng)納稅額,銷售額,應(yīng)納稅額=銷售額征收率,合并定價方法 銷售額含稅銷售額（1征收率）,銷售額的確定,（2）銷售額以人民幣計算。 以外的貨幣結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更。 （3）銷售額：是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用。,價外收取的各種性質(zhì)的價外收費(fèi)，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)和以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。,（5）銷售折扣： 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。,（6）銷售額核定： 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額： （一）按照納稅人最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格確定。 （二）按照其他納稅人最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格確定。 （三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本（1+成本利潤率）,混合銷售,一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)， 為混合銷售。 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶 的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅； 其他單位和個體工商戶的混合銷售行為， 按照銷售服務(wù)繳納增值稅。,（8）銷售額的具體規(guī)定,貸款服務(wù) 以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。 直接收費(fèi)金融服務(wù) 以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。,經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) 以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。 融資租賃業(yè)務(wù)及融資性售后回租服務(wù) 以取得的全部價款和價外費(fèi)用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。,進(jìn)項不得抵扣事項,對原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額 從2013年8月1日起準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。,不得抵扣進(jìn)項稅額的計算,（?。┰圏c(diǎn)辦法中規(guī)定不得抵扣進(jìn)項轉(zhuǎn)為可抵扣,按照增值稅暫行條例第十條和試點(diǎn)辦法第5點(diǎn)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計算可以抵扣的進(jìn)項稅額： 可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）適用稅率,問題： 1、此處說可抵扣的有效憑據(jù)包不包括普通發(fā)票？沒有取得怎么辦？ 2、取得了專票，但是由于不可抵，沒有認(rèn)證，且超過180天怎么辦？,案例：某金融企業(yè)2016年5月購入一臺設(shè)備用于2015開始的一個金融項目，金額30萬，增值稅金5.1萬，取得了增值稅專票。2017年6月項目完工，轉(zhuǎn)用于一個2016年8月開始的項目，已計提折舊10萬元。可以轉(zhuǎn)為進(jìn)項稅金多少？ （30-10）*17%=3.4萬。,5、納稅義務(wù)發(fā)生時間,6、納稅地點(diǎn),8、稅收減免,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。 金融業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策主要包括不征增值稅、直接減免稅、即征即退（稅務(wù)部門）。 （具體見金融服務(wù)“營改增”稅收指引 ）,案例： 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的起征點(diǎn)為20000元，某個體工商戶（小規(guī)模納稅人）本月取得金融服務(wù)收入20000元（含稅），該個體工商戶本月應(yīng)繳納多少增值稅？ 分析： 因為提供應(yīng)稅服務(wù)的起征點(diǎn)為20000元，該個體工商戶本月金融服務(wù)不含稅收入為：20000（1+3%）=19417.48元，取得的收入未達(dá)到起征點(diǎn)，因此對該部分收入無需繳納增值稅。,2、一般納稅人增值稅常見的賬務(wù)處理,（ 1）發(fā)生服務(wù)，確認(rèn)收入時 借：xx存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款） 貸： xx 收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額 ） （2）購進(jìn)貨物、材料時 借：原材料 等 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額 ） 貸：XX存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款）,（3）購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失時： 借：營業(yè)外支出等 貸：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） （4）繳納稅款時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （已交稅金） 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金） （5）月份終了 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 或相反,營改增前后處理對比-一般納稅人,乙金融公司為增值稅一般納稅人，2016年5月9日對外金融服務(wù)取得收入100萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅額6萬元，接受A公司提供的設(shè)計勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票價款50萬元，注明增值稅額3萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，企業(yè)進(jìn)項會計處理：,試點(diǎn)后： 1、提供應(yīng)稅服務(wù) 借：應(yīng)收賬款 1060000 貸：XX收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 60000 2、購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù) 借：XX支出 500000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 30000 貸：應(yīng)付賬款 530000 3、上交本月應(yīng)納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 30000 貸：銀行存款 30000,試點(diǎn)前： 1、提供應(yīng)稅服務(wù) 借：應(yīng)收賬款 1060000 貸：XX收入 1060000 借：營業(yè)稅金及附加 53000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 53000 2、購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù) 借：XX支出 530000 貸：應(yīng)付賬款 530000,3、小規(guī)模納稅人的會計處理,（1）發(fā)生銷售，確認(rèn)收入時 借：XX存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款） 貸：XX收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （2）購進(jìn)貨物、材料時 借：原材料 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款） （3）當(dāng)月繳納本月實(shí)現(xiàn)的增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款,營改增前后處理對比-小規(guī)模納稅人,乙公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月9日對外提供應(yīng)稅服務(wù)取得收入103萬元，為此向A公司購入材料取得增值稅專用發(fā)票價款10萬元，注明增值稅額1.7萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，企業(yè)做會計分錄如下：,試點(diǎn)后： 1、提供應(yīng)稅服務(wù) 借：應(yīng)收賬款 1030000 貸：XX收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 30000 2、購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù) 借：XX支出 117000 貸：應(yīng)付賬款 117000 3、上交本月應(yīng)納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 30000 貸：銀行存款 30000,試點(diǎn)前： 1、提供應(yīng)稅服務(wù) 借：應(yīng)收賬款 1030000 貸：XX收入 1030000 借：營業(yè)稅金及附加 51500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 51500 2、購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù) 借：XX支出 117000 貸：應(yīng)付賬款 117000,5、增值稅期末留抵稅額的會計處理,開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（增值稅留抵稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（增值稅留抵稅額）,企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示；如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項目列示。,1、 增值稅發(fā)票領(lǐng)用,首次領(lǐng)用發(fā)票需要辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)； 非首次領(lǐng)用發(fā)票納稅人，啟動發(fā)票驗舊基本流程，嚴(yán)格限量供應(yīng)； 應(yīng)提供金稅盤（稅控盤）、報稅盤或IC卡； 增值稅電子發(fā)票,三、金融業(yè)“營改增”后增值稅發(fā)票的管理,2、增值稅發(fā)票開具,稅控裝置開具發(fā)票網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，按期報送開票的數(shù)據(jù) 加蓋發(fā)票專用章 注意開票時點(diǎn)！營改增后延遲開票要補(bǔ)稅？ （！）虛開發(fā)票： 為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； 讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； 介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,3、增值稅發(fā)票認(rèn)證、抵扣,增值稅專用發(fā)票或者貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)原件； 必須自開具之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過的方可作為扣稅憑證。如認(rèn)證不符，按規(guī)定處理； 認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額,特別注意事項不能抵扣發(fā)票,1、票款不一致支付對象與銷貨單位、提供勞務(wù)單位不一致 2、對開發(fā)票銷售退回不開紅票而另開銷售發(fā)票 3、無銷售清單的辦公用品發(fā)票等 4、一般納稅人按簡易征收開具的增值稅專票 5、購買職工福利用品的增值稅專票 6、發(fā)生非正常損失的材料、運(yùn)費(fèi)中所含的進(jìn)項稅金 7、超過認(rèn)證期限的增值稅專用發(fā)票 8、營改增前的項目營改增后收到的增值稅專票,國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號） 對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對。,（1）因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期； （2）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期； （3）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； （4）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； （5）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； （6）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。,4、其他,（1）發(fā)票繳銷： 用票人續(xù)購發(fā)票前，須持已使用完的發(fā)票存根、在規(guī)定期限內(nèi)未使用或未使用完的發(fā)票及發(fā)票領(lǐng)購簿，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗繳銷。 （2）發(fā)票掛失、損毀報備： 稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；刊登“遺失聲明”； 開具發(fā)票丟失，如何認(rèn)證抵扣？ 增值稅發(fā)票管理核心三流一致,四、金融業(yè)營改增后其他的稅收問題,1、貸款利息支出的稅收問題 試點(diǎn)辦法規(guī)定納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。,2、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅問題,該不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。 但不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。 具體交稅規(guī)定見： 國家稅務(wù)總局2016年第14號公告,A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) 一般納稅人 4月30日前自建： （簡易計稅、一般計稅）賣價*5% 取得： （簡易計稅、一般計稅）（賣價-買價）*5% B、5月1日后自建：（一般計稅）賣價*5% 取得：（一般計稅）（賣價-買價）*5% （2）小規(guī)模納稅人 自建：賣價*5% 取得：（賣價-買價）*5%,B、個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) 個人銷售自建自用的不動產(chǎn)免稅 個人出售二手房 小于2年的住房對外銷售的，按5%的征收率全額繳納增值稅； 大于2年（含2年）的住房對外銷售的，免稅,3、銷售自己使用過的固定資產(chǎn),一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。 一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%計算。 案例：某金融企業(yè)2015年6月銷售自己2014年購入的一輛奧迪轎車，含稅售價20萬。計算應(yīng)繳納的增值稅？ 20/(1+3%)*2%=0.39萬元,4、試點(diǎn)后取得的固定資產(chǎn)稅收問題,2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。 取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。 融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。 國家稅務(wù)總局2016年第15號公告,五、營改增后的合同管理,（1）合同中必須明確價格和增值稅額 增值稅的含稅價和不含稅價，不僅僅對企業(yè)的稅負(fù)有不同 的影響，其對企業(yè)收入和費(fèi)用的影響是很大的。 假如雙方均為一般納稅人 ，營業(yè)稅下：金融公司向客戶收取服務(wù)費(fèi)10000元，繳納營業(yè)稅 額為：500元，公司收入為：10000元?？蛻簦嘿M(fèi)用 10000元 增值稅下：增值稅：566元， 收入：10000-566=9434元。 客戶：進(jìn)項稅額566元，費(fèi)用9434元。 此時金融公司就必須要與客戶溝通協(xié)商或修訂合同條款 以明確服務(wù)收費(fèi)和增值稅款。,（2）增加雙方詳細(xì)信息欄 要求買方在合同簽訂時就把公司名稱、納稅人識別號、 地址、電話、開戶行、賬號信息放在詳細(xì)信息欄，避 免開具增值稅發(fā)票時出現(xiàn)錯誤，影響抵扣。 （3）合同中描述清楚不同稅率服務(wù)內(nèi)容 營改增之后，企業(yè)的所有業(yè)務(wù)都納入增值稅范圍 了，此時同一家公司可能提供多種稅率的服務(wù)，甚至 同一個合同中包含多種稅率的項目的情況也會經(jīng)常發(fā) 生。