企業(yè)研究論文-淺析中小民營企業(yè)內部控制制度問題.doc

企業(yè)研究論文-淺析中小民營企業(yè)內部控制制度問題摘要:中小民營企業(yè)作為我國經(jīng)濟結構重要組成部分之一,對國民經(jīng)濟發(fā)展至關重要,但這些企業(yè)目前所面臨的問題依然嚴重,既有外部發(fā)展環(huán)境影響,又有內部發(fā)展因素尤其是企業(yè)的內部控制問題的制約。缺乏內控制度影響了中小民營企業(yè)的經(jīng)濟效益,阻礙了中小民營企業(yè)的發(fā)展。解決這一問題,必須研究中小民企內部控制制度目前存在的問題,企業(yè)缺乏內控制度帶來的弊端,從而得出促進民營中小企業(yè)建立內控制度的策略。關鍵詞:中小民營企業(yè)內部控制制度問題中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟結構中重要的組成部分之一,是國民經(jīng)濟發(fā)展非常重要的領域。據(jù)統(tǒng)計,中小企業(yè)單位數(shù)量占全部工業(yè)的比重高達99%以上,從業(yè)人員占80%左右,工業(yè)總產(chǎn)值占60%以上,外貿出口占全國的68%,稅收占我國總稅收55%。由此可見,中小企業(yè)在我國市場經(jīng)濟的各個方面,都發(fā)揮了十分重要的作用。雖然這些企業(yè)對國民經(jīng)濟建設起著重要作用,但面臨全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展趨勢,尤其是企業(yè)的內部控制問題日趨突出,影響了中小民營企業(yè)的經(jīng)濟效益,阻礙了中小民營企業(yè)的發(fā)展步伐。內部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎,是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要內容,貫穿于企業(yè)的方方面面,因此分析中小民企的內控制度問題對于中小民企的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。1中小民營企業(yè)內部控制存在問題分析1.1內部控制制度不健全絕大多數(shù)中小民營企業(yè)的內部控制制度不夠全面,沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)。1.2缺乏有效的內外部監(jiān)督機制許多中小民企沒有設置內部審計機構,即使具有內審機構的企業(yè),其職能也嚴重弱化,不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效,內部審計機構職能在很大程度上取決于企業(yè)老板的主觀意愿。1.3對內控制度認識有片面性內部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務部門或人員,在業(yè)務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制,是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱,它絕不等同于規(guī)章制度,也不等同于內部管理,更不是組織計劃。1.4內控制度行為主體素質較低中小民營企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上,一些根本不具備從業(yè)資格的“家族人員”混進財會隊伍,思想素質、業(yè)務水平較低,連正常的會計業(yè)務都處理不好,更談不上內部控制制度的運用。2內控制度欠缺對于中小民企發(fā)展的制約2.1經(jīng)營風險增大內部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié),是防范經(jīng)營風險的一種有效手段。而內部控制欠缺,會導致企業(yè)風險意識薄弱,從而引發(fā)個人憑經(jīng)驗判斷、決策,不能充分發(fā)揮整體的作用,對于經(jīng)營風險進行有效的規(guī)避。2.2企業(yè)融資困難由于民營中小企業(yè)規(guī)模小、財務信息不透明、效益不穩(wěn)定,銀行等金融機構向其貸款的風險較大。同時由于企業(yè)缺乏有效的內部控制,無法清晰地將企業(yè)的產(chǎn)權關系、關聯(lián)企業(yè)間關系、經(jīng)營業(yè)績等公開投資者面前,讓投資者放心,由此導致企業(yè)多方面融資困難。2.3產(chǎn)權關系不明晰在民企中家族式企業(yè)、合伙企業(yè)非常普遍,因此出現(xiàn)產(chǎn)權模糊狀況。只有通過產(chǎn)權制度改革,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,明晰企業(yè)產(chǎn)權關系,使企業(yè)領導人和企業(yè)興衰息息相關,企業(yè)領導者才有動力去實施內部會計控制制度,企業(yè)內部會計控制制度才會真正發(fā)揮其應有的作用。2.4利益分配機制失靈不少民營中小企業(yè)沒有制定一套規(guī)范化、科學化的員工獎勵制度,企業(yè)利益如何分配、財富多少用于員工、多少回報股東等問題沒有很好的解決。企業(yè)失靈的利益分配機制,將導致一系列問題:優(yōu)秀人才流失、員工積極性喪失等。有效的利益分配機制可促使會計人員提供準確及時的會計信息,并反過來強化企業(yè)的法人治理結構,形成管理的良性循環(huán),促進科學管理的完善。3促進中小民營企業(yè)建立內控制度的策略3.1轉變企業(yè)所有者的管理與發(fā)展觀念中小民企中家族式企業(yè)居多,這些企業(yè)內部控制的成敗很大程度上取決于領導者的重視和執(zhí)行程度。不少民營企業(yè)主認識上的偏差,使這些領導者忽視了內部控制制度對生產(chǎn)經(jīng)營活動的作用。只有改進領導者對待風險的態(tài)度和控制風險的方法,轉變其對內部控制的態(tài)度,強化內部控制意識,提高內部控制理念,將控制制度融入企業(yè)管理之中,才能促進企業(yè)管理的科學化進程和持續(xù)發(fā)展,從而有效建立和實施內部控制。3.2提高企業(yè)內控制度行為主體素質有些企業(yè)雖然存在內部控制制度,但不全面,沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)。部門間缺乏有效的協(xié)調和牽制,往往造成管理脫節(jié)。“人”是內部控制行為的主體,企業(yè)內部控制失效,經(jīng)營風險、會計風險的產(chǎn)生,均與之有關。企業(yè)在完善內部控制制度同時,應對會計人員進行職業(yè)道德教育,增強會計人員自我約束能力；加強對會計人員的業(yè)務培訓,以提高業(yè)務能力,減少賬務處理的技術差錯。3.3建立有效的監(jiān)督機制,確保內部控制制度有效實施要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行,且執(zhí)行效果良好,必須加強內外部監(jiān)督。企業(yè)應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統(tǒng),加強對本企業(yè)內部控制的監(jiān)督和評估,及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患,并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié),及時修正或改進。同時為加強監(jiān)督,我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系。只有加強外部監(jiān)督,通過外部監(jiān)督對企業(yè)施加壓力,并將這種壓力轉化為動力,督促企業(yè)實施內部會計控制制度,以杜絕企業(yè)內控制度形同虛設的情況發(fā)生。3.4完善企業(yè)的公司治理機制,明晰管理權責完善企業(yè)公司治理機制,即對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的每個環(huán)節(jié)按不相容職務相互分離及授權批準的控制要求加以控制。不相容職務相互分離控制,要求合理設置相關工作崗位,明確職責權限,形成相互制衡機制。任何一個人不能同時兼任可以隱匿自己所犯錯誤和不軌行為的職務,不相容的經(jīng)濟業(yè)務至少有兩個或兩個以上的個人或部門參加,從而可以在一定程度上防止違規(guī)違紀行為發(fā)生。在我國,相當一部分民營中小企業(yè)中,企業(yè)的投資者同時也是經(jīng)營者,企業(yè)領導集權現(xiàn)象嚴重。所有權與經(jīng)營權高度統(tǒng)一的管理模式使民營中小企業(yè)管理缺乏內部約束性。有些企業(yè)形式上雖然建立了董事會、監(jiān)事會,但真正的法人治理機構并未到位,缺乏授權與監(jiān)管。企業(yè)的管理者必須在內控制度中規(guī)定出完成經(jīng)濟業(yè)務的恰當授權,使各部門及人員權責分明,這樣,可以保證企業(yè)既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權,從而既有利于保護資產(chǎn)的安全,又能使各項經(jīng)濟業(yè)務活動正