個(gè)體稅收征管政策講解.ppt

個(gè)體稅收征管政策講解,瀏陽市地方稅務(wù)局,起征點(diǎn)調(diào)整后個(gè)體稅收征管有關(guān)問題,02,03,04,發(fā)票違章行為處理,增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)新政,01,瀏 陽 市 地 方 稅 務(wù) 局,個(gè)體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)新政,為加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理、提高納稅服務(wù)水平，并更大范圍惠及民生。根據(jù)財(cái)政部第65號(hào)令，經(jīng)報(bào)湖南省人民政府同意，2012年1月1日起我省增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)提高到國家規(guī)定幅度的上限： 增值稅起征點(diǎn)： 銷售貨物或勞務(wù)的，起征點(diǎn)提高到月銷售額20000元；按次納稅的，起征點(diǎn)提高到每次（日）銷售額500元。 營業(yè)稅起征點(diǎn)： 按期納稅的，起征點(diǎn)提高到月營業(yè)額20000元；按次納稅的，起征點(diǎn)提高到每次（日）營業(yè)額500元。,起征點(diǎn)調(diào)整后個(gè)體稅收征管有關(guān)問題,一、國家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法有關(guān)規(guī)定：,凡銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬。,個(gè)體戶應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和上述規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對(duì)照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡(jiǎn)易賬，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。,起征點(diǎn)調(diào)整后個(gè)體稅收征管有關(guān)問題,一、國家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法有關(guān)規(guī)定：,凡銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬。,個(gè)體戶應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和上述規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對(duì)照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡(jiǎn)易賬，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。,起征點(diǎn)調(diào)整后個(gè)體稅收征管有關(guān)問題,二、個(gè)體定稅標(biāo)準(zhǔn)及后續(xù)管理,1、對(duì)國地共管戶原則上以國稅核定為準(zhǔn)或地稅機(jī)關(guān)有依據(jù)認(rèn)為其銷售額超過20000元的以地稅機(jī)關(guān)核定； 2、對(duì)以繳納營業(yè)稅為主的“純管戶”的定額核定主要參照其上年度所繳納定額稅收、發(fā)票開具金額等測(cè)算其月經(jīng)營額。 3、月經(jīng)營額達(dá)到起征點(diǎn)以上的，應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)征收地方各稅；月經(jīng)營額未達(dá)起征點(diǎn)的，不再征收地方各稅。,起征點(diǎn)調(diào)整后個(gè)體稅收征管有關(guān)問題,二、個(gè)體定稅標(biāo)準(zhǔn)及后續(xù)管理,4、對(duì)經(jīng)核定為未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶有確定依據(jù)證明其當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額達(dá)到起征點(diǎn)的應(yīng)及時(shí)足額征收地方各稅。對(duì)經(jīng)營額連續(xù)三個(gè)月達(dá)到起征點(diǎn)以上的應(yīng)對(duì)其定額重新進(jìn)行核定。 5、已達(dá)起征點(diǎn)戶的應(yīng)納稅經(jīng)營額或所得額連續(xù)3個(gè)月超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確認(rèn)后，應(yīng)根據(jù)規(guī)定的核定方法和程序，自申請(qǐng)調(diào)整之日起10個(gè)工作日內(nèi)重新核定定額。,三、已達(dá)起征點(diǎn)戶發(fā)票管理,起征點(diǎn)調(diào)整后個(gè)體稅收征管有關(guān)問題,已達(dá)起征點(diǎn)戶應(yīng)當(dāng)按照稅源 管理部門要求安裝稅控機(jī)。對(duì)安 裝稅控機(jī)的已達(dá)起征點(diǎn)戶要求每月讀 卡，納稅人攜帶讀卡器于每月申報(bào)期內(nèi)到 辦稅大廳申報(bào)上月1日至31日的開票金額。其發(fā) 票開具金額未超過定額的，應(yīng)當(dāng)按定額征收稅款；其發(fā)票開具金額超過定額的部分，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定補(bǔ)征稅款。,起征點(diǎn)調(diào)整后個(gè)體稅收征管有關(guān)問題,四、未達(dá)起征點(diǎn)戶發(fā)票管理,1、未達(dá)起征點(diǎn)戶應(yīng)當(dāng)按照稅源管理部門要求安裝稅控機(jī),領(lǐng)購稅控發(fā)票。 安裝稅控機(jī)的未達(dá)起征點(diǎn)戶要求每月讀卡，且應(yīng)設(shè)定其發(fā)票單張開具金額不得超過一千元；對(duì)月經(jīng)營額未達(dá)到起征點(diǎn)的免征稅款，對(duì)月經(jīng)營額達(dá)到起征點(diǎn)的應(yīng)及時(shí)按開票金額補(bǔ)征稅款。 2、未達(dá)起征點(diǎn)戶可申請(qǐng)領(lǐng)取限額20000元以內(nèi)(不含20000元)小面額定額發(fā)票（面額種類為伍元、拾元、貳拾元），納稅人需當(dāng)場(chǎng)加蓋發(fā)票專用章。,五、臨時(shí)稅務(wù)登記戶發(fā)票管理,對(duì)臨時(shí)稅務(wù)登記戶需領(lǐng)購發(fā)票的，暫不安裝稅控機(jī)，可申請(qǐng)領(lǐng)購小面額定額發(fā)票（面額種類為伍元、拾元、貳拾元），同時(shí)按規(guī)定繳納稅款。待轉(zhuǎn)為正常經(jīng)營戶，再按是否達(dá)到起征點(diǎn)戶區(qū)別管理。,起征點(diǎn)調(diào)整后個(gè)體稅收征管有關(guān)問題,六、關(guān)于稅控收款機(jī)的費(fèi)用問題,對(duì)2012年1月1日前已安裝稅控收款機(jī)但以稅控機(jī)購機(jī)費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)抵免營業(yè)稅尚未全部抵完的“純管戶”，如該戶2012年核定為達(dá)到起征點(diǎn)的，則繼續(xù)抵免營業(yè)稅，直至抵完為止；如該戶2012年核定為未達(dá)起征點(diǎn)的，則余下未抵完購機(jī)費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)由納稅人自行承擔(dān)。,2012年新安裝稅控收款機(jī)的“純管戶”，核定為達(dá)到起征點(diǎn)的，其購機(jī)費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)抵免營業(yè)稅；核定為未達(dá)起征點(diǎn)的，其購機(jī)費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)由納稅人自行承擔(dān)。,起征點(diǎn)調(diào)整后個(gè)體稅收征管有關(guān)問題,個(gè)體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,稅收優(yōu)惠是指為了配合國家在一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展總目標(biāo)，政府利用稅收制度，按預(yù)定目的，在稅收方面相應(yīng)采取的激勵(lì)和照顧措施，以減輕某些納稅人應(yīng)履行的納稅義務(wù)來補(bǔ)貼納稅人的某些活動(dòng)或相應(yīng)的納稅人，是國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要手段之一。,一、稅收優(yōu)惠的意義：,二、持就業(yè)失業(yè)登記證人員稅收優(yōu)惠政策：,個(gè)體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,（一）對(duì)持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證）人員從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。 納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。,二、持就業(yè)失業(yè)登記證人員稅收優(yōu)惠政策：,個(gè)體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,本條所稱持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證）人員是指：1. 在人力資源和社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；2. 零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；3. 畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。,二、持就業(yè)失業(yè)登記證人員稅收優(yōu)惠政策：,個(gè)體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,（二）對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。 按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。,二、持就業(yè)失業(yè)登記證人員稅收優(yōu)惠政策：,個(gè)體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,本條所稱持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員是指：1國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；3國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；4享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。以上所稱的國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）是指20世紀(jì)70、80年代，由國有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的，以安置回城知識(shí)青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊(cè)為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。 本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)。,二、持就業(yè)失業(yè)登記證人員稅收優(yōu)惠政策：,個(gè)體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,（三）享受上述（一）、（二）條優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證、高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證等憑證： 按照就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定（中華人民共和國勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第28號(hào)）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，有勞動(dòng)能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個(gè)月的，失業(yè)后可以在常住地登記。 就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)，申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證。,二、持就業(yè)失業(yè)登記證人員稅收優(yōu)惠政策：,個(gè)體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,（三）享受上述（一）、（二）條優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證、高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證等憑證： 畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學(xué)校所在地省級(jí)教育行政部門核實(shí)認(rèn)定，取得高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證（僅在畢業(yè)年度適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)取得就業(yè)失業(yè)登記證；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證。 第二條規(guī)定的人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證。,二、持就業(yè)失業(yè)登記證人員稅收優(yōu)惠政策：,個(gè)體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,（三）享受上述（一）、（二）條優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證、高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證等憑證： 畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學(xué)校所在地省級(jí)教育行政部門核實(shí)認(rèn)定，取得高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證（僅在畢業(yè)年度適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)取得就業(yè)失業(yè)登記證；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證。 第二條規(guī)定的人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證。,二、持就業(yè)失業(yè)登記證人員稅收優(yōu)惠政策：,個(gè)體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,（三）享受上述（一）、（二）條優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證、高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證等憑證： 再就業(yè)優(yōu)惠證不再發(fā)放，原持證人員應(yīng)到公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)換發(fā)就業(yè)失業(yè)登記證。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止；未享受稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，申請(qǐng)享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的期限截至2010年12月31日。 上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會(huì)保障部門對(duì)人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定，在就業(yè)失業(yè)登記證上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時(shí)符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時(shí)加注；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在就業(yè)失業(yè)登記證上加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。,二、持就業(yè)失業(yè)登記證人員稅收優(yōu)惠政策：,個(gè)體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,（四）上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在2010年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。,二、持就業(yè)失業(yè)登記證人員稅收優(yōu)惠政策：,個(gè)體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,（五）相關(guān)人員不得重復(fù)享受稅收優(yōu)惠政策，以前年度已享受各項(xiàng)就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員不得再享受上述的稅收優(yōu)惠政策。如果企業(yè)的就業(yè)人員既適用上述的稅收優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能重復(fù)享受。,三、殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策：,個(gè)體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知已在全國正式施行。調(diào)整后的政策將現(xiàn)行政策規(guī)定的“四殘”(視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾)人員擴(kuò)大到“六殘”人員，新增加了智力殘疾人和精神殘疾人兩類人員。同時(shí)，新政策規(guī)定工療機(jī)構(gòu)(指集就業(yè)和康復(fù)為一體的福利性生產(chǎn)安置單位)等適合安置精神殘疾人員就業(yè)的單位，可以將精神殘疾人員計(jì)入殘疾人員人數(shù)，享受稅收優(yōu)惠政策。,三、殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策：,個(gè)體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,新稅政規(guī)定，殘疾人個(gè)人就業(yè)的，一是對(duì)殘疾個(gè)人提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅;二是對(duì)殘疾個(gè)人提供加工、修理、修配勞務(wù)免征增值稅;三是對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得。具體所得項(xiàng)目為：殘疾人個(gè)人就業(yè)的工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照省人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。,四、軍轉(zhuǎn)干部等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策：,個(gè)體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知（財(cái)稅200518號(hào)）的規(guī)定：從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。個(gè)體經(jīng)營是指雇工7人（含7人）以下的個(gè)體經(jīng)營行為，軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營凡雇工8人（含8人）以上的，無論其領(lǐng)取的營業(yè)執(zhí)照是否注明為個(gè)體工商業(yè)戶，按照新辦的服務(wù)型企業(yè)的規(guī)定享受有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策。,發(fā)票違章行為處理,起征點(diǎn)新政實(shí)施后，地稅機(jī)關(guān)將加強(qiáng)對(duì)個(gè)體工商戶的發(fā)票管理，特別是加強(qiáng)對(duì)未達(dá)起征