企業(yè)研究論文-關于企業(yè)內部控制制度建設的探討.doc

企業(yè)研究論文-關于企業(yè)內部控制制度建設的探討摘要：當經濟發(fā)展到一定程度以后，如何更好地發(fā)揮內部控制和風險管理體系與企業(yè)發(fā)展的協(xié)同效應，增強兩者的良性互動，是現代企業(yè)參與競爭與謀求發(fā)展的內在需要。在此背景下，政府立法也聚焦于企業(yè)內部控制。建立完善企業(yè)內部控制制度，是一項長期的任務。關鍵詞：內控制度建設探討Abstract:Whentheeconomydevelopsaftercertaindegree,howdisplaysthecoordinationeffectwellwhichtheinternalcontrolandtheriskmanagementsystemandtheenterprisedevelop,strengthensboththebenigninteraction,isthemodernenterpriseparticipatesinthecompetitionwithseekingthedevelopmenttheintrinsicneed.Underthisbackground,thegovernmentlegislationalsofocusesintheenterpriseinternalcontrol.Theestablishmentconsummationenterpriseinternalcontrolsystem,isalongtermduty.Keywords:ControlsfromtheinsidethesystemConstructionDiscussion建立健全企業(yè)內控制度，是防范經營風險、實現既定目標的有效措施，是推進建立現代企業(yè)制度、提升經營管理效率的必然要求。2008年6月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯合發(fā)布了我國首部企業(yè)內部控制基本規(guī)范，自2009年7月1日起對上市公司施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。此舉意味著我國企業(yè)內部控制規(guī)范建設取得了重大進展。本文試就如何建立健全企業(yè)內部控制制度作一探討。1.企業(yè)內部控制存在的缺陷與成因1.1內部控制規(guī)范的目標定位存在局限性。目前，我國內部控制的目標定位主要還是局限于保證企業(yè)業(yè)務經營活動的有效進行，防錯糾弊，會計資料的真實合法與資產的安全完整等方面。這種目標定位的相對低調與我國現實的經濟發(fā)展和企業(yè)發(fā)展狀況存在一定差距。當前，既要合理借鑒國際上有關內部控制的目標定位模式，又要考慮我國國情，立足于企業(yè)實際，從改善我國企業(yè)現狀和完善公司治理結構的角度出發(fā)，為我國內部控制規(guī)范進行適當的目標定位，即逐步形成以國際公認的內控標準為基礎、特殊控制標準或規(guī)范指引為補充、行業(yè)內控監(jiān)管評價為保障的內控體系模式。1.2內部控制的外部環(huán)境有待加強。我國企業(yè)內部控制規(guī)范一直在探索建立之中，但是在具體實施過程中，還沒有形成一個適合于各種類型企業(yè)或單位的內部控制框架，也缺乏可操作性強的內部控制指南。實際工作中，許多企業(yè)難以準確地按照現有的規(guī)范體系操作。由于受計劃經濟體制影響，不少高層領導的管理理念和經營方式仍停留在行政領導的角色上，沒有真正把企業(yè)當成自主經營、自負盈虧的經營主體，公司制改革未能從根本上解決該問題。不少上市公司雖設立董事會、監(jiān)事會，聘任總經理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。1.3企業(yè)管理者越權現象比較普遍。由于體制、機制等原因，我國目前企業(yè)較為嚴重的“一股獨大”的股權結構導致了“內部人控制”現象，企業(yè)高層盲目決策、營私舞弊或對經濟活動進行越權干預的現象時有發(fā)生，崗位設置及權限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內部控制制度相悖，這是造成內部控制制度失效，乃至導致舞弊行為發(fā)生、會計信息失真的一個重要原因。1.4企業(yè)經營風險意識比較淡薄。隨著全球經濟一體化，企業(yè)間的競爭也日趨激烈，企業(yè)面臨的經營風險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現狀來看，企業(yè)的風險意識比較淡薄，缺乏風險控制的有效運行機制。能否搞好內部控制工作更多的是取決于內部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內部控制相關人員綜合素質不高，就有可能錯誤地作出估計和判斷，導致決策失誤，就可能給企業(yè)帶來經濟損失。1.5企業(yè)外部監(jiān)督尚未形成合力。為加強經濟監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督（如財稅、審計、證券監(jiān)管等）和社會監(jiān)督（如注會、社會輿論監(jiān)督等）在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系。然而，現行的監(jiān)督體系難以形成合力。究其原因，主要是各種監(jiān)督的功能交叉、標準不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，資源難以共享；有的監(jiān)督部門未能按照設定的目標進行，個別部門甚至以平衡預算或實行創(chuàng)收為目的，弱化了監(jiān)督職能；不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當的業(yè)務競爭，以及對社會中介組織監(jiān)督不力等，導致監(jiān)督效果不佳。2.建立健全企業(yè)內部控制制度的對策2.1深化產權制度改革，完善法人治理結構。企業(yè)要想保證內控制度的實效，就必須通過產權制度改革，充分發(fā)揮股份制的經濟杠桿作用。企業(yè)所有者在企業(yè)的發(fā)展進程中，可以通過擴股及送紅股等方式，將員工的切身利益與企業(yè)的發(fā)展聯系起來，使員工有了股東意識，而不是簡單的雇傭關系。任何管理手段的實施都離不開人的因素，在市場經濟條件中，經濟利益是約束人的基本因素，深化產權制度改革是解決這個問題的最好途徑。解決的對策是理順現有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經理層執(zhí)行的各司其職、各負其責、互相制衡、協(xié)調高效的運行機制。另一方面，企業(yè)避免了由少數大股東操縱，而導致決策偏向、主觀臆斷、利益分配不公等問題。2.2倡導以人為本的企業(yè)文化，培養(yǎng)一批不折不扣的制度執(zhí)行者。內部控制是由人來設計并實施的，因此在企業(yè)內部控制制度建設中，人的因素是最重要的。在市場競爭日益激烈的今天，提高中高層管理者和財務人員的綜合素質和道德素養(yǎng)，對于強化內部控制制度的執(zhí)行、會計信息質量的提高，有著不可替代的作用。對于管理人員的任用，可以實施經理人員代理制，對決策的執(zhí)行層人員實行公開的招聘，通過采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經營與管理的人才參與企業(yè)經營管理，對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。提高財務人員的素質是保證會計信息質量最直接、最基礎的環(huán)節(jié)。如推行基層財務負責人委派制，對系統(tǒng)內的財務人員的結構進行統(tǒng)計分析，有計劃地進行業(yè)務培訓，運用實證或案例分析的方法，闡明內部控制的重要性，創(chuàng)造良好的企業(yè)文化氛圍。2.3找準關鍵控制點，建立健全風險評估機制。風險評估是指分析和辨認實現有關目標可能發(fā)生的負面風險，以便形成確定應該如何對它們進行管理的依據，這是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產、銷售、財務等業(yè)務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風險，并明確規(guī)定相關責任。同時，嚴格執(zhí)行項目可行性研究和資金撥付、使用手續(xù)，杜絕各種損失浪費現象的發(fā)生。2.4重視內部審計，建立有效激勵約束機制。內部審計是內部控制制度的重要組成部分。審計人員必須具備高素質、高技能。從目前來看，企業(yè)內審機構力量相對薄弱，素質參差不齊，因此有必要加強企業(yè)內部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結構，充實審計力量，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質；另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。企業(yè)內部審計有必要鞏固財務收支審計，逐步開展內部控制制度審計，探索風險導向審計，賦予內部審計更大的職權，確保內部控制的有效執(zhí)行。當然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊會計師）對其進行監(jiān)督評價，以保證內部會計控制制度的有效實施。2.5政府著力推動，加強內部控制的外部監(jiān)督。從內部控制的責任看，促進內部控制的完善不僅是企業(yè)的責任，也是國家及其它有關各界的責任。企業(yè)在內部控制的設計與執(zhí)行上，都會碰到許多實際困難，單憑企業(yè)的力量會力不從心。企業(yè)在內部控制的設計與執(zhí)行過程中，離不開政府及有關部門的著力推動。政府及有關部門應從內部控制的視角制定有關法律法規(guī)注重不同法律法規(guī)條款