企業(yè)研究論文-關于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的探討.doc

企業(yè)研究論文-關于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的探討摘要：當經(jīng)濟發(fā)展到一定程度以后，如何更好地發(fā)揮內(nèi)部控制和風險管理體系與企業(yè)發(fā)展的協(xié)同效應，增強兩者的良性互動，是現(xiàn)代企業(yè)參與競爭與謀求發(fā)展的內(nèi)在需要。在此背景下，政府立法也聚焦于企業(yè)內(nèi)部控制。建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是一項長期的任務。關鍵詞：內(nèi)控制度建設探討Abstract:Whentheeconomydevelopsaftercertaindegree,howdisplaysthecoordinationeffectwellwhichtheinternalcontrolandtheriskmanagementsystemandtheenterprisedevelop,strengthensboththebenigninteraction,isthemodernenterpriseparticipatesinthecompetitionwithseekingthedevelopmenttheintrinsicneed.Underthisbackground,thegovernmentlegislationalsofocusesintheenterpriseinternalcontrol.Theestablishmentconsummationenterpriseinternalcontrolsystem,isalongtermduty.Keywords:ControlsfromtheinsidethesystemConstructionDiscussion建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，是防范經(jīng)營風險、實現(xiàn)既定目標的有效措施，是推進建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提升經(jīng)營管理效率的必然要求。2008年6月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了我國首部企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，自2009年7月1日起對上市公司施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。此舉意味著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設取得了重大進展。本文試就如何建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度作一探討。1.企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷與成因1.1內(nèi)部控制規(guī)范的目標定位存在局限性。目前，我國內(nèi)部控制的目標定位主要還是局限于保證企業(yè)業(yè)務經(jīng)營活動的有效進行，防錯糾弊，會計資料的真實合法與資產(chǎn)的安全完整等方面。這種目標定位的相對低調(diào)與我國現(xiàn)實的經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)發(fā)展狀況存在一定差距。當前，既要合理借鑒國際上有關內(nèi)部控制的目標定位模式，又要考慮我國國情，立足于企業(yè)實際，從改善我國企業(yè)現(xiàn)狀和完善公司治理結構的角度出發(fā)，為我國內(nèi)部控制規(guī)范進行適當?shù)哪繕硕ㄎ?，即逐步形成以國際公認的內(nèi)控標準為基礎、特殊控制標準或規(guī)范指引為補充、行業(yè)內(nèi)控監(jiān)管評價為保障的內(nèi)控體系模式。1.2內(nèi)部控制的外部環(huán)境有待加強。我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范一直在探索建立之中，但是在具體實施過程中，還沒有形成一個適合于各種類型企業(yè)或單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作性強的內(nèi)部控制指南。實際工作中，許多企業(yè)難以準確地按照現(xiàn)有的規(guī)范體系操作。由于受計劃經(jīng)濟體制影響，不少高層領導的管理理念和經(jīng)營方式仍停留在行政領導的角色上，沒有真正把企業(yè)當成自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)營主體，公司制改革未能從根本上解決該問題。不少上市公司雖設立董事會、監(jiān)事會，聘任總經(jīng)理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。1.3企業(yè)管理者越權現(xiàn)象比較普遍。由于體制、機制等原因，我國目前企業(yè)較為嚴重的“一股獨大”的股權結構導致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，企業(yè)高層盲目決策、營私舞弊或?qū)?jīng)濟活動進行越權干預的現(xiàn)象時有發(fā)生，崗位設置及權限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相悖，這是造成內(nèi)部控制制度失效，乃至導致舞弊行為發(fā)生、會計信息失真的一個重要原因。1.4企業(yè)經(jīng)營風險意識比較淡薄。隨著全球經(jīng)濟一體化，企業(yè)間的競爭也日趨激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營風險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識比較淡薄，缺乏風險控制的有效運行機制。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內(nèi)部控制相關人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯誤地作出估計和判斷，導致決策失誤，就可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。1.5企業(yè)外部監(jiān)督尚未形成合力。為加強經(jīng)濟監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督（如財稅、審計、證券監(jiān)管等）和社會監(jiān)督（如注會、社會輿論監(jiān)督等）在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。然而，現(xiàn)行的監(jiān)督體系難以形成合力。究其原因，主要是各種監(jiān)督的功能交叉、標準不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，資源難以共享；有的監(jiān)督部門未能按照設定的目標進行，個別部門甚至以平衡預算或?qū)嵭袆?chuàng)收為目的，弱化了監(jiān)督職能；不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當?shù)臉I(yè)務競爭，以及對社會中介組織監(jiān)督不力等，導致監(jiān)督效果不佳。2.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策2.1深化產(chǎn)權制度改革，完善法人治理結構。企業(yè)要想保證內(nèi)控制度的實效，就必須通過產(chǎn)權制度改革，充分發(fā)揮股份制的經(jīng)濟杠桿作用。企業(yè)所有者在企業(yè)的發(fā)展進程中，可以通過擴股及送紅股等方式，將員工的切身利益與企業(yè)的發(fā)展聯(lián)系起來，使員工有了股東意識，而不是簡單的雇傭關系。任何管理手段的實施都離不開人的因素，在市場經(jīng)濟條件中，經(jīng)濟利益是約束人的基本因素，深化產(chǎn)權制度改革是解決這個問題的最好途徑。解決的對策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的各司其職、各負其責、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運行機制。另一方面，企業(yè)避免了由少數(shù)大股東操縱，而導致決策偏向、主觀臆斷、利益分配不公等問題。2.2倡導以人為本的企業(yè)文化，培養(yǎng)一批不折不扣的制度執(zhí)行者。內(nèi)部控制是由人來設計并實施的，因此在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設中，人的因素是最重要的。在市場競爭日益激烈的今天，提高中高層管理者和財務人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)，對于強化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、會計信息質(zhì)量的提高，有著不可替代的作用。對于管理人員的任用，可以實施經(jīng)理人員代理制，對決策的執(zhí)行層人員實行公開的招聘，通過采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經(jīng)營與管理的人才參與企業(yè)經(jīng)營管理，對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。提高財務人員的素質(zhì)是保證會計信息質(zhì)量最直接、最基礎的環(huán)節(jié)。如推行基層財務負責人委派制，對系統(tǒng)內(nèi)的財務人員的結構進行統(tǒng)計分析，有計劃地進行業(yè)務培訓，運用實證或案例分析的方法，闡明內(nèi)部控制的重要性，創(chuàng)造良好的企業(yè)文化氛圍。2.3找準關鍵控制點，建立健全風險評估機制。風險評估是指分析和辨認實現(xiàn)有關目標可能發(fā)生的負面風險，以便形成確定應該如何對它們進行管理的依據(jù)，這是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財務等業(yè)務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風險，并明確規(guī)定相關責任。同時，嚴格執(zhí)行項目可行性研究和資金撥付、使用手續(xù)，杜絕各種損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生。2.4重視內(nèi)部審計，建立有效激勵約束機制。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。審計人員必須具備高素質(zhì)、高技能。從目前來看，企業(yè)內(nèi)審機構力量相對薄弱，素質(zhì)參差不齊，因此有必要加強企業(yè)內(nèi)部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結構，充實審計力量，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質(zhì)；另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。企業(yè)內(nèi)部審計有必要鞏固財務收支審計，逐步開展內(nèi)部控制制度審計，探索風險導向?qū)徲?，賦予內(nèi)部審計更大的職權，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。當然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊會計師）對其進行監(jiān)督評價，以保證內(nèi)部會計控制制度的有效實施。2.5政府著力推動，加強內(nèi)部控制的外部監(jiān)督。從內(nèi)部控制的責任看，促進內(nèi)部控制的完善不僅是企業(yè)的責任，也是國家及其它有關各界的責任。企業(yè)在內(nèi)部控制的設計與執(zhí)行上，都會碰到許多實際困難，單憑企業(yè)的力量會力不從心。企業(yè)在內(nèi)部控制的設計與執(zhí)行過程中，離不開政府及有關部門的著力推動。政府及有關部門應從內(nèi)部控制的視角制定有關法律法規(guī)注重不同法律法規(guī)條款