大企業(yè)稅收管理與服務(wù).ppt

大企業(yè)稅收管理與服務(wù) 四川省國(guó)家稅務(wù)局 大企業(yè)稅收管理處 陳銳 2010年10月于成都 讓企業(yè)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)實(shí)施專(zhuān)業(yè) 化管理的背景、工作目標(biāo)、工作思路、工 作理念、工作內(nèi)容、主要做法和發(fā)展方向 ，促進(jìn)稅企互動(dòng)，為今后稅企間更好的合 作、配合，搭建一個(gè)平臺(tái)。 n n 交流目的：交流目的： 交流內(nèi)容： n1、對(duì)大企業(yè)實(shí)施稅收專(zhuān)業(yè)化管理的背景； n2、對(duì)大企業(yè)實(shí)施稅收專(zhuān)業(yè)化管理的選擇； n3、大企業(yè)稅收管理與服務(wù)的工作目標(biāo)和主 要工作內(nèi)容； n4、大企業(yè)稅收管理與服務(wù)的實(shí)踐； n5、大企業(yè)稅收管理與服務(wù)的展望。 一、對(duì)大企業(yè)實(shí)施稅收專(zhuān)業(yè)化 管理的背景 內(nèi)容提示： 大企業(yè)的概念1 大企業(yè)的主要特征2 大企業(yè)地位特殊 3 大企業(yè)稅收遵從行為具有較大社會(huì)影響 4 大企業(yè)稅收管理與服務(wù)中存在的不足 5 （一）大企業(yè)的概念 n稅收上所謂的大企業(yè)就是因其運(yùn)營(yíng)背景的 國(guó)際化、經(jīng)營(yíng)范圍的多元性、從事業(yè)務(wù)的 特殊性、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性、財(cái)務(wù)核 算的相對(duì)規(guī)范性等特點(diǎn)和特質(zhì)而在稅收服 務(wù)管理上顯現(xiàn)出特殊要求的特定納稅人。 （二）大企業(yè)的主要特征 n稅收收入集中 n2009年，3680戶(hù)大企業(yè)的納稅額占全國(guó)稅收收 入的50，我省國(guó)稅系統(tǒng)情況看，2009年年納 國(guó)稅500萬(wàn)元以上企業(yè)納稅額占全省國(guó)稅收入的 65%。 n企業(yè)自身情況和涉及稅收問(wèn)題較為復(fù)雜 n多重稅收角色 n擁有專(zhuān)業(yè)稅收顧問(wèn) （二）大企業(yè)的主要特征（續(xù)） n內(nèi)設(shè)稅務(wù)部門(mén)大企業(yè)一般設(shè)有專(zhuān)門(mén)的 稅務(wù)管理部門(mén)或稅務(wù)管理崗位負(fù)責(zé)處理涉 稅事宜，一些企業(yè)建立了稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制 n不少大企業(yè)是上市公司 n納稅服務(wù)需求較高 n有較強(qiáng)的遵從意愿，但也存在著較大的稅 收風(fēng)險(xiǎn) （三）大企業(yè)地位特殊 政治方面政治方面 n n 政治地位高，參政議政方面具有一政治地位高，參政議政方面具有一 定話(huà)語(yǔ)權(quán)定話(huà)語(yǔ)權(quán) 經(jīng)濟(jì)方面經(jīng)濟(jì)方面 n n 大多是壟斷性經(jīng)濟(jì)體，產(chǎn)業(yè)或行業(yè)大多是壟斷性經(jīng)濟(jì)體，產(chǎn)業(yè)或行業(yè) 的主導(dǎo)者，影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的主導(dǎo)者，影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量 社會(huì)方面社會(huì)方面 n n 影響社會(huì)穩(wěn)定，以及個(gè)人的生產(chǎn)生影響社會(huì)穩(wěn)定，以及個(gè)人的生產(chǎn)生 活活 稅收方面稅收方面 n n 占稅收收入比重大，占全國(guó)占稅收收入比重大，占全國(guó)2.312.31 的納稅戶(hù)支撐全國(guó)的納稅戶(hù)支撐全國(guó)9090的稅收收入的稅收收入 （四）大企業(yè)稅收遵從行為具有較 大社會(huì)影響 n從眾行為是稅收不遵從的發(fā)生機(jī)制。 n大企業(yè)稅收遵從行為具有示范效應(yīng)。 因此，引導(dǎo)和促進(jìn) 大企業(yè)稅收遵從具 有事半功倍的效果 。 （五）大企業(yè)稅收管理與服務(wù)中存 在的不足 n涉稅訴求受理與解決不夠及時(shí)，一些個(gè)性 化合法服務(wù)需求得不到有效響應(yīng) n稅收管理模式與大企業(yè)管理模式不適應(yīng) n一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)處理涉稅復(fù)雜事項(xiàng)的能 力與工作要求不相適應(yīng) 小結(jié)： n不同類(lèi)型納稅人在遵從稅法行為和原因的差 異性，決定有必要對(duì)不同類(lèi)型的納稅人在稅 收管理上區(qū)別對(duì)待；大企業(yè)自身特點(diǎn)帶來(lái)的 稅收管理復(fù)雜性，以及其特殊的地位、遵從 示范效應(yīng)，隨著信息化支撐條件的成熟，立 足管理服務(wù)現(xiàn)狀，我們需要也有必要成立相 應(yīng)專(zhuān)業(yè)化稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)（部門(mén)）集中力量來(lái) 應(yīng)對(duì)大企業(yè)復(fù)雜的涉稅業(yè)務(wù)，較高的服務(wù)需 求。 二、對(duì)大企業(yè)實(shí)施稅收 專(zhuān)業(yè)化管理的選擇 內(nèi)容提示： 國(guó)外大企業(yè)管理情況 1 我國(guó)國(guó)情 2 我國(guó)成立大企業(yè)專(zhuān)業(yè)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)成為必然 3 現(xiàn)階段大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理模式選擇 4 （一）國(guó)外大企業(yè)管理情況 n區(qū)分納稅人規(guī)模實(shí)行分類(lèi)管理，并著重加 強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的稅收管理與服務(wù)，已成為稅 務(wù)管理的國(guó)際趨勢(shì)。目前，世界上已有50多 個(gè)國(guó)家和地區(qū)區(qū)分納稅人規(guī)模施行分類(lèi)管 理。 n1、理念 實(shí)行分類(lèi)管理，有利于提高征管效率。分類(lèi)管 理可以把素質(zhì)最高的人力資源配置到稅收收入 最多、稅收管理最為復(fù)雜的納稅人身上，有利 于提高稅收征管效率 實(shí)行分類(lèi)管理，建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，有 利于打破過(guò)去層次過(guò)多、職責(zé)不清、難以量化 考核的管理結(jié)構(gòu)，有利于管理的專(zhuān)業(yè)化、成本 的最小化、服務(wù)的最優(yōu)化，有利于執(zhí)法的統(tǒng)一 、人才的集聚、復(fù)雜問(wèn)題的處理 n2、機(jī)構(gòu)設(shè)置 單一的中央機(jī)構(gòu)型單一的中央機(jī)構(gòu)型 帶分支機(jī)構(gòu)的中央機(jī)構(gòu)型帶分支機(jī)構(gòu)的中央機(jī)構(gòu)型 多級(jí)獨(dú)立機(jī)構(gòu)型多級(jí)獨(dú)立機(jī)構(gòu)型 n3、職能配置 n n 擁有對(duì)大企業(yè)稅收征管的所有職能擁有對(duì)大企業(yè)稅收征管的所有職能 ，包括納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)風(fēng)，包括納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估、納稅咨詢(xún)輔導(dǎo)、執(zhí)行欠稅、險(xiǎn)評(píng)估、納稅咨詢(xún)輔導(dǎo)、執(zhí)行欠稅、 稅務(wù)檢查和稅務(wù)審計(jì)。稅務(wù)檢查和稅務(wù)審計(jì)。 全功能型全功能型 有限功能型有限功能型 n n 只履行某些主要的專(zhuān)項(xiàng)管理職能，只履行某些主要的專(zhuān)項(xiàng)管理職能， 如稅收審計(jì)和評(píng)估等，而不涉及其他如稅收審計(jì)和評(píng)估等，而不涉及其他 事項(xiàng)。事項(xiàng)。 n4、人員配備 人數(shù)不多人數(shù)不多 素質(zhì)高素質(zhì)高 n5、各國(guó)大企業(yè)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn) n n 一般各國(guó)把納稅人認(rèn)定為大企業(yè)或?qū)⑵淞腥胍话愀鲊?guó)把納稅人認(rèn)定為大企業(yè)或?qū)⑵淞腥?大企業(yè)局管理的標(biāo)準(zhǔn)包括：營(yíng)業(yè)額或銷(xiāo)售收大企業(yè)局管理的標(biāo)準(zhǔn)包括：營(yíng)業(yè)額或銷(xiāo)售收 入；資產(chǎn)價(jià)值；繳納的稅額；屬于特定經(jīng)濟(jì)入；資產(chǎn)價(jià)值；繳納的稅額；屬于特定經(jīng)濟(jì) 行業(yè)（例如銀行、保險(xiǎn)、石油等）；從事國(guó)行業(yè)（例如銀行、保險(xiǎn)、石油等）；從事國(guó) 際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；企業(yè)雇員人數(shù)等。際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；企業(yè)雇員人數(shù)等。 n n 美國(guó)：大中企業(yè)局（美國(guó)：大中企業(yè)局（LMSBLMSB）向資產(chǎn)）向資產(chǎn)10001000萬(wàn)萬(wàn) 美元以上的公司、股份制公司和合伙公司提美元以上的公司、股份制公司和合伙公司提 供服務(wù)。同時(shí)，還負(fù)責(zé)在海外保持賬目和記供服務(wù)。同時(shí)，還負(fù)責(zé)在海外保持賬目和記 錄的企業(yè)和非居民企業(yè)等國(guó)際納稅人的遵從錄的企業(yè)和非居民企業(yè)等國(guó)際納稅人的遵從 管理管理。 n5、各國(guó)大企業(yè)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)(續(xù)) n n 澳大利亞是以企業(yè)的營(yíng)業(yè)額為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分大企業(yè)澳大利亞是以企業(yè)的營(yíng)業(yè)額為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分大企業(yè) 和中小企業(yè)的。大型企業(yè)為營(yíng)業(yè)額超過(guò)和中小企業(yè)的。大型企業(yè)為營(yíng)業(yè)額超過(guò)1 1億美元的集億美元的集 團(tuán)或獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體。團(tuán)或獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體。 n6、效果 n稅務(wù)部門(mén)能更加深入系統(tǒng)地掌握大企業(yè)的 組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，從而實(shí)現(xiàn)集中 的、針對(duì)性更強(qiáng)的深層次專(zhuān)業(yè)化管理。 n大大提高了大企業(yè)納稅申報(bào)和稅款繳納的 及時(shí)性和準(zhǔn)確性，稅務(wù)部門(mén)也以最小的投 入保證了主要稅源的稅收收入的實(shí)現(xiàn)。 n分類(lèi)管理為納稅人提供了更高質(zhì)量的服務(wù) ，提高了大企業(yè)對(duì)納稅服務(wù)的滿(mǎn)意度，增 強(qiáng)了企業(yè)的自我遵從能力。 n1、稅收征管體制 n系統(tǒng)機(jī)構(gòu)設(shè)置，適應(yīng)現(xiàn)在國(guó)地稅兩套機(jī)制 n內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，適應(yīng)現(xiàn)在按稅種、征管職 能劃分的機(jī)構(gòu)設(shè)置 n征管職責(zé)配置，同樣要適應(yīng)現(xiàn)行國(guó)地稅分 制的模式 （二）我國(guó)國(guó)情 n2、財(cái)政收入體制，要滿(mǎn)足各級(jí)財(cái)政的需要 ，對(duì)不同類(lèi)型企業(yè)繳納不同的稅種事先確定 預(yù)算級(jí)次，防止混級(jí)混庫(kù) n2008年8月國(guó)家稅務(wù)總局設(shè)立大企業(yè)稅收管理司 n2009年4月四川省國(guó)稅局設(shè)立大企業(yè)稅收管理處 n2009年11月各市州國(guó)稅局分別設(shè)立大企業(yè)管理部門(mén)或 明確承擔(dān)大企業(yè)管理服務(wù)的部門(mén) （三）我國(guó)成立大企業(yè)專(zhuān)業(yè)化稅 務(wù)管理機(jī)構(gòu)成為必然 n這標(biāo)志著我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu) n設(shè)置由職能型、稅種型轉(zhuǎn)變?yōu)槁毮?型、稅種型、納稅人規(guī)模型， 開(kāi)啟了對(duì)大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管 理的新局面。 （四）現(xiàn)階段模式選擇 立足于我國(guó)國(guó)情，現(xiàn)階段我們的管理模式要 做到以下幾點(diǎn)： 基于現(xiàn)行的管理機(jī)構(gòu)體制、財(cái)政體制，我們要做到 三個(gè)方面不變： 1、國(guó)稅、地稅分別管理職能不變 2、稅款的歸屬和入庫(kù)級(jí)次不變 3、屬地管理為主的管理體制不變 n n 1 1、三個(gè)不變、三個(gè)不變 即建立總局、省局、市州局三級(jí)大企業(yè)管 理機(jī)構(gòu)，每一級(jí)機(jī)構(gòu)都有管理和服務(wù)職能，越 是復(fù)雜的事情，就越放到上級(jí)機(jī)構(gòu)。 不打亂現(xiàn)行縣級(jí)管理機(jī)構(gòu)的模式，很多具體 的事項(xiàng)還是要放到區(qū)縣局機(jī)構(gòu)來(lái)做 n n 2 2、三級(jí)機(jī)構(gòu)、三級(jí)機(jī)構(gòu) 鑒于現(xiàn)在的基本情況，我們大企業(yè)管理機(jī)構(gòu) 的職能地位還是定位于有限的管理職能，具體而 言就是僅定位為管理和服務(wù)職能。 一是要重在專(zhuān)業(yè)化的管理，突破以前重復(fù)性 的管理，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新；二是突出個(gè)性化的服務(wù) ，為企業(yè)做到政策的明確，執(zhí)法的透明。 n n 3 3、有限職能、有限職能 目前還沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的范圍劃定標(biāo)準(zhǔn)。 總局確定了首批45戶(hù)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)集團(tuán)。 我省對(duì)年繳納國(guó)稅500萬(wàn)元以上的企業(yè)原則上納入省 局大企業(yè)管理服務(wù)范圍，并確定了省局30戶(hù)首批重點(diǎn)大企 業(yè)管理服務(wù)名單，由大企業(yè)管理處直接組織實(shí)施30戶(hù)首批 重點(diǎn)大企業(yè)及所屬在川年納稅500萬(wàn)元以上的成員企業(yè)相 關(guān)稅收管理與服務(wù)工作。 各市州也確定各自的重點(diǎn)管理服務(wù)大企業(yè)名單。 n n 4 4、有限管理范圍、有限管理范圍 n總體職責(zé)：承擔(dān)對(duì)大型企業(yè)提供納稅服務(wù)工作；承 擔(dān)對(duì)大型企業(yè)的稅源管理、納稅評(píng)估和日常檢查工 作；組織實(shí)施匯總（合并）納稅企業(yè)稅收日常檢查 工作。 n n 5 5、職責(zé)配置、職責(zé)配置 省局 大企 業(yè)理 部門(mén) 具體 職責(zé) n組織、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)全省大企業(yè) 稅收管理與服務(wù)工作； n做好總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)在川成 員企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)的管理服務(wù) 工作； n直接組織實(shí)施省局重點(diǎn)大企業(yè) 的稅收管理與服務(wù)； n協(xié)助外地稅務(wù)機(jī)關(guān)做好外地大 型企業(yè)集團(tuán)設(shè)在本地的成員企 業(yè)及分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)工作； n組織實(shí)施全省匯總（合并）納 稅企業(yè)稅收日常檢查； n制定大企業(yè)管理服務(wù)制度辦法 和工作標(biāo)準(zhǔn)。 市州 國(guó)稅 局大 企業(yè) 管理 部門(mén) 具體 職責(zé) n在總局、省局的指導(dǎo)下，做好 總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)、省局重點(diǎn) 大企業(yè)設(shè)在本地的成員企業(yè)及 分支機(jī)構(gòu)，以及市州局自選重 點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的相關(guān)工作,協(xié)助外 地稅務(wù)機(jī)關(guān)做好外地大型企業(yè) 集團(tuán)設(shè)在本地的成員企業(yè)及分 支機(jī)構(gòu)的相關(guān)工作。 小結(jié)： n立足國(guó)情，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，在“三個(gè)不變”的 前提下，建立適應(yīng)大企業(yè)特點(diǎn)的稅收專(zhuān)業(yè)化 管理模式，形成屬地管理和專(zhuān)業(yè)管理分工合 作的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)征管格局，有助于征管資源合 理配置和充分使用，使優(yōu)勢(shì)管理資源流向管 理的重點(diǎn)領(lǐng)域和對(duì)象，以有限的資源發(fā)揮最 大的效益。 三、大企業(yè)稅務(wù)管理與服務(wù) 的工作目標(biāo)和主要工作內(nèi)容 內(nèi)容提示： 工作目標(biāo)1 工作思路 2 主要工作內(nèi)容 3 工作重心4 （一）工作目標(biāo) n提供更有針對(duì)性的服務(wù)和科學(xué)的管理 n以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，引導(dǎo)和幫助企業(yè)防范 控制稅收風(fēng)險(xiǎn) n促進(jìn)大企業(yè)自覺(jué)遵從 （二）工作思路 n從以稅務(wù)機(jī)關(guān)為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐约{稅人為中心； n從不區(qū)分企業(yè)規(guī)模大小、行業(yè)差異、遵從態(tài)度的 一刀切式管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭紤]個(gè)性差異的分規(guī)模管理 、分行業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)差異管理； n從以事后打擊為主的管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防、事中 發(fā)現(xiàn)和事后管理相結(jié)合、相并重的全過(guò)程稅收風(fēng) 險(xiǎn)管理； n從過(guò)去的多層級(jí)管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹?jí)的扁平化管理 。 四個(gè)轉(zhuǎn) 變 （三）主要工作內(nèi)容 n受理和解決企業(yè)涉稅訴求 n開(kāi)展個(gè)性化的政策輔導(dǎo) n引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立完善稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控 制體系 n實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的專(zhuān)業(yè)化管理 n開(kāi)發(fā)管理與服務(wù)的業(yè)務(wù)套餐 （四）工作重心 n工作重心應(yīng)圍繞提高企業(yè)稅收遵從開(kāi)展。 遵從實(shí)施 遵從應(yīng)對(duì) 引導(dǎo)遵從 與其征者強(qiáng)求，不如納者遵從。與其征者強(qiáng)求，不如納者遵從。 n1、引導(dǎo)遵從 n引導(dǎo)企業(yè)建立和完善稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制無(wú)疑 是引導(dǎo)企業(yè)遵從的最佳選擇。 n稅務(wù)部門(mén)要積極應(yīng)對(duì)和處理企業(yè)提出的涉稅 訴求。 n工作小組的機(jī)制。 n2、遵從實(shí)施。 數(shù)據(jù)分析 遵從測(cè)評(píng) 過(guò)程管控 n3、遵從應(yīng)對(duì)。 n包括以下四個(gè)環(huán)節(jié)： 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和 分析 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)反饋風(fēng)險(xiǎn)反饋 和改進(jìn)和改進(jìn) （五）構(gòu)建與大企業(yè)的關(guān)系 透明透明 理解理解 信任信任 小結(jié)： n隨著大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作目標(biāo)、工作 思路、工作理念、工作內(nèi)容、工作方法的明 確，對(duì)大企業(yè)實(shí)施稅收專(zhuān)業(yè)化管理與服務(wù)工 作框架逐漸搭建起來(lái)，我們真誠(chéng)希望與企業(yè) 建立起健康的合作關(guān)系，共同探索控制和降 低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。 四、大企業(yè)管理與服務(wù)的實(shí)踐 組合套餐 “ “2010201220102012年全省國(guó)稅系統(tǒng)重點(diǎn)企年全省國(guó)稅系統(tǒng)重點(diǎn)企 業(yè)征管服務(wù)質(zhì)量綜合績(jī)效評(píng)估行動(dòng)業(yè)征管服務(wù)質(zhì)量綜合績(jī)效評(píng)估行動(dòng)” ”。 內(nèi)容提示： 開(kāi)展這項(xiàng)行動(dòng)的目的 1 主要內(nèi)容2 主要做法 3 企業(yè)的主要問(wèn)題及原因分析 4 企業(yè)對(duì)我們的意見(jiàn)和建議 5 6明后年的考慮 （一）開(kāi)展這項(xiàng)行動(dòng)的目的 n掌握全省大企業(yè)稅收遵從現(xiàn)狀，采取科學(xué)方法和 柔性工作手段幫助企業(yè)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)； n掌握全省大企業(yè)管理服務(wù)現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，為 完善管理服務(wù)提供第一手資料； n綜合實(shí)踐我們對(duì)大企業(yè)管理服務(wù)新的工作理念、 工作方式，逐步總結(jié)完善，形成適應(yīng)我省大企業(yè) 特點(diǎn)的稅收專(zhuān)業(yè)化管理工作體系； n促進(jìn)稅企在透明、信任、互相理解的基礎(chǔ)上改善 并建立良好的合作關(guān)系。 （二）主要內(nèi)容 n一方面通過(guò)對(duì)重點(diǎn)企業(yè)逐戶(hù)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅法 遵從度評(píng)估，分析檢查企業(yè)遵從稅法、繳納稅款 等情況，及時(shí)幫助企業(yè)糾正稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題； n另一方面對(duì)負(fù)責(zé)重點(diǎn)企業(yè)征管服務(wù)的基層稅務(wù)機(jī) 關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法管理情況和納稅服務(wù)進(jìn)行評(píng)估，查找 基層國(guó)稅機(jī)關(guān)征管執(zhí)法薄弱環(huán)節(jié)和對(duì)重點(diǎn)企業(yè)納 稅服務(wù)不到位的問(wèn)題等情況。 n在此基礎(chǔ)上，研究采取加強(qiáng)重點(diǎn)企業(yè)管理服務(wù)的 綜合措施辦法，進(jìn)一步提升重點(diǎn)企業(yè)納稅遵從度 、納稅服務(wù)滿(mǎn)意度和稅務(wù)機(jī)關(guān)征管服務(wù)質(zhì)量。 （三）主要做法 n省局統(tǒng)一組織實(shí)施，加大工作開(kāi)展力度 n統(tǒng)籌全省征管資源，實(shí)現(xiàn)省市縣上下聯(lián)動(dòng)、部門(mén) 間互動(dòng)，增強(qiáng)整體工作效能 n分行業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)工作的針對(duì)性 n采用非對(duì)抗性工作方法開(kāi)展工作，實(shí)現(xiàn)稅企合作 互動(dòng) n堅(jiān)持管理與服務(wù)并重，實(shí)現(xiàn)管理與服務(wù)在工作中 的融合 n應(yīng)用科學(xué)的方法和信息化的手段，提升整個(gè)工作 的效果 n做好評(píng)估結(jié)果反饋，促進(jìn)工作改進(jìn) （四）企業(yè)的主要問(wèn)題及原因分析 n1、存在的問(wèn)題 n今年開(kāi)展績(jī)效評(píng)估503戶(hù)企業(yè)。 n從評(píng)價(jià)結(jié)果看，絕大部分企業(yè)主動(dòng)遵從意愿都 比較高，但是結(jié)果顯示一些企業(yè)存在的稅收風(fēng) 險(xiǎn)不容樂(lè)觀。從發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題匯總情況看一共有 120類(lèi)問(wèn)題，其中，增值稅問(wèn)題39類(lèi)，企業(yè)所得 稅問(wèn)題75類(lèi)，消費(fèi)稅問(wèn)題6類(lèi)。從發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題看 主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： n1、存在的問(wèn)題（續(xù)） n一些行業(yè)共性問(wèn)題較為突出 n新舊稅法前后規(guī)定不一致的項(xiàng)目出現(xiàn)問(wèn)題頻率 較高 n對(duì)稅收政策理解不準(zhǔn)確出現(xiàn)的問(wèn)題頻率較高 n對(duì)稅法不允許列支的非法支出，采取虛列合法 支出項(xiàng)目進(jìn)行稅前扣除的問(wèn)題也有發(fā)生 n關(guān)聯(lián)交易不按規(guī)定作價(jià)或收取費(fèi)用的現(xiàn)象較為 突出 n不正確處理稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)差異問(wèn)題的現(xiàn)象仍 較突出 n一些常規(guī)性問(wèn)題也較為突出 n2、原因分析 外部原因 -企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理宏觀環(huán) 境的復(fù)雜性 -涉稅業(yè)務(wù)的復(fù)雜性 內(nèi)部原因 -企業(yè)決策層對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理重 視不夠 -財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不 足、專(zhuān)業(yè)知識(shí)不足 根本原因 -企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制未建立 或不健全 -建立內(nèi)控機(jī)制但不執(zhí)行、防范 風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng) 重要原因 -企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不明 -財(cái)務(wù)管理混亂 （五）企業(yè)對(duì)我們的意見(jiàn)和建議 n多渠道提供專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)解答、最新稅收政策解讀 n簡(jiǎn)化辦稅程序、提高效率 n稅收政策的公開(kāi)透明 共性需求 n政策法規(guī)咨詢(xún)輔導(dǎo)、涉稅審批、納稅評(píng)估、協(xié)調(diào) 涉稅事宜、落實(shí)稅收優(yōu)惠政策、涉稅風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目管理 建議書(shū) 個(gè)性需求 （六）明后年的考慮 n持續(xù)開(kāi)展。 n對(duì)2010年未開(kāi)展績(jī)效評(píng)估的企業(yè)分別列入 2011、2012年評(píng)估對(duì)象。繼續(xù)集中全省優(yōu)勢(shì) 資源力量抓好績(jī)效評(píng)估；繼續(xù)依靠企業(yè)自覺(jué) 性、主動(dòng)性、積極性開(kāi)展績(jī)效評(píng)估；繼續(xù)堅(jiān) 持管理與服務(wù)相結(jié)合開(kāi)展績(jī)效評(píng)估。 n優(yōu)化方式。 n鼓勵(lì)企業(yè)通過(guò)自查方式降低風(fēng)險(xiǎn)；在評(píng)估對(duì) 象確定上，從無(wú)差別的全面評(píng)估，向基于風(fēng) 險(xiǎn)等級(jí)排序有針對(duì)性的評(píng)估轉(zhuǎn)變；在評(píng)估方 式上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的企業(yè)實(shí)施綜合性、個(gè) 性化的評(píng)估審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較低的企業(yè)實(shí) 施行業(yè)評(píng)估和行業(yè)聯(lián)評(píng)；在評(píng)估手段上，綜 合應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、評(píng)估模型等工具開(kāi)展評(píng)估 ；在評(píng)估結(jié)果處理上，綜合配套運(yùn)用納稅輔 導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅人自我修正、約談?wù)f明 、稅收核定、稽查等遞進(jìn)措施，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)處 理方式。 n提升效果。 n繼續(xù)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)分析方法開(kāi)展工作，繼續(xù)堅(jiān)持 運(yùn)用信息管稅方式開(kāi)展工作，不斷完善組織 方式、方法手段和考評(píng)考核，提升成效。 小結(jié)： n對(duì)大企業(yè)開(kāi)發(fā)管理服務(wù)業(yè)務(wù)套餐，有助于增 強(qiáng)管理的針對(duì)性，滿(mǎn)足個(gè)性化服務(wù)需求，提 升專(zhuān)業(yè)化管理的水平。開(kāi)展重點(diǎn)企業(yè)征管服 務(wù)質(zhì)量綜合績(jī)效評(píng)估行動(dòng)是一種有益嘗試， 探索了稅企雙方合作互動(dòng)開(kāi)展工作方式，把 納稅人自覺(jué)自查自糾與稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估約談走 訪等柔性管理有效相結(jié)合，既幫助企業(yè)降低 稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)征納和諧，又查找管理服務(wù) 存在的問(wèn)題，促進(jìn)工作質(zhì)量的提升，實(shí)現(xiàn)稅 企雙贏