[管理學(xué)]案例討論資料：A連鎖商貿(mào)公司稅收籌劃.doc

案例討論資料：A商貿(mào)業(yè)稅收籌劃 一、公司概況及發(fā)展趨勢 A連鎖商貿(mào)公司(以下稱A商貿(mào)公司)是位于我國東南沿海地區(qū)的由多家連鎖商店及便民超市組成的商貿(mào)公司。 A商貿(mào)公司適應(yīng)了我國東南沿海地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展快、生活節(jié)奏快的特點，強化了質(zhì)量服務(wù)意識，遵循統(tǒng)一管理、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一標(biāo)識的經(jīng)營模式，快速建設(shè)銷售網(wǎng)絡(luò)，商業(yè)網(wǎng)點遍布東南沿海一帶。由于近年來經(jīng)營效益喜人，正向全國各 地實施快速擴張戰(zhàn)略。截至2002年底，A公司已擁有120家連鎖店，其中直營店68家 ，加盟店40家，大型綜合性商場3家，便民超市2家，飲料加工廠3家，黃金珠寶店2家， 配送中心2家。A公司各連鎖商店及超市商品達12000種。公司點多、面廣、線長，商 品流速快、流動量大，有長期穩(wěn)定供應(yīng)商700余家。A公司在行銷方面進行了徹底的 技術(shù)改造，已經(jīng)形成了因特網(wǎng)、電話網(wǎng)、物流網(wǎng)、人力營銷網(wǎng)等“四網(wǎng)并行”的電子商務(wù)，實現(xiàn)了消費者零距離購物、商家零距離采購和配送及后續(xù)服務(wù)，給中國零售服務(wù)業(yè) 帶來了一場革命。 二、公司的財稅體系及棘手問題 1.財稅體系 (1)股權(quán)結(jié)構(gòu)與財務(wù)狀況 A公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)是國有股占65%，其余35%由公司高層和雇員共同擁有。公司注冊 資本1.2億元，總資產(chǎn)3億元，年營業(yè)額5億元，商品銷售毛利率范圍為10%25%，平均為15%，銷售凈利率為10%左右。 (2)核算體系 財務(wù)部人員分為兩類，一類是總部會計人員，另一類是負(fù)責(zé)銷售網(wǎng)點的區(qū)域會計人員 ，他們負(fù)責(zé)銷售網(wǎng)點的收款、發(fā)貨、盤點、監(jiān)督工作。區(qū)域會計人員由總部考核，實行會計委派制。 不論直營店、加盟店均由總部統(tǒng)一配送商品，其中40%的商品由配送中心直配，60%的商品由廠商委配。有10%20%的廠商不能提供增值稅專用發(fā)票。各門店及銷售網(wǎng)點收到商品后，統(tǒng)一填制商品驗收單，由區(qū)域會計人員到店收單，匯總后交總部信息部統(tǒng)一核 算。月末，信息部將各銷售網(wǎng)點商品驗收單匯總后，交財務(wù)部登記“庫存商品明細賬” 、“商品進銷差價明細賬”、“應(yīng)付賬款明細賬”等。月末清點盤查后，區(qū)域會計與總部核對庫存商品相符、與銷售網(wǎng)點核對商品實物相符。 各銷售網(wǎng)點每日終了將銷售款交存公司總部指定賬戶，由總部統(tǒng)一與廠商結(jié)算及支付日常開支，嚴(yán)格執(zhí)行資金集中管理制度。 (3)納稅模式 A公司中的直營店、配送中心、食品加工廠等統(tǒng)一納稅；而加盟店則實行統(tǒng)一配送 ，獨立納稅；綜合性商場不完全統(tǒng)一配送，獨立納稅。涉及的稅種有增值稅、所得稅、 個人所得稅、印花稅、城建稅。此外由于經(jīng)銷金銀首飾需在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，涉及與商貿(mào)相關(guān)的運輸、倉儲、租賃、服務(wù)等輔助業(yè)務(wù)需要繳納營業(yè)稅。 2.棘手的財稅問題 面對瞬息萬變的市場環(huán)境，A公司不得不在巨大的市場競爭壓力下尋求生存和發(fā)展 的空間。目前公司對許多棘手財稅問題迷茫困頓，亟待突破。 涉及的主要財稅問題有： (1)一些廠商不能提供增值稅專用發(fā)票，可降低5%10%的商品扣點，而這部分商品若 實現(xiàn)銷售需繳納17%的增值稅，這部分商品就面臨無利可圖或虧損的局面。如何考慮該部分商品效益? (2)代購代銷業(yè)務(wù)如何籌劃? （3）平銷業(yè)務(wù)如何籌劃? (4)銷售網(wǎng)點在節(jié)假日期間的讓利銷售活動如何安排和籌劃? 案例