2010年注會《審計》模擬題（二） .doc

2009年注冊會計師全國考試審計考前模擬題（第二套）一、單項選擇題(本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)（一）A注冊會計師擔任甲公司208年度財務報表的審計工作。在關于事務所質(zhì)量控制制度的有關問題上，請代A注冊會計師作出正確的專業(yè)判斷。1.項目質(zhì)量控制復核的時間是（）。A.在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復核B.與管理層溝通后完成質(zhì)量控制復核C.與治理層溝通后完成質(zhì)量控制復核D.與審計委員會溝通后完成質(zhì)量控制復核【答案】A【解析】根據(jù)事務所質(zhì)量控制準則和教材，會計師事務所應當制定政策和程序，對特定業(yè)務實施質(zhì)量控制復核，并在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復核，故A正確。2.在會計師事務所中，對質(zhì)量控制制度承擔最終責任的人員是（）。A.項目負責人B.主任會計師C.外勤審計人員D.質(zhì)量督導人員【答案】B【解析】根據(jù)準則和教材，對事務所質(zhì)量控制制度承擔最終責任的人員是主任會計師，故B正確。3.在會計師事務所中，負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核的責任人是（）。A.主任注冊會計師B.合伙人C.項目負責人D.項目質(zhì)量控制復核人員【答案】C【解析】根據(jù)準則和教材，負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核的責任人是項目負責人，故C正確。4.關于項目質(zhì)量控制復核，下列做法中正確的是（）。A.項目質(zhì)量控制復核人員可以代替項目組進行某些決策B.由項目負責人挑選未參與過該業(yè)務的人員參加C.如果項目負責人不接受項目復核人員的建議，并且重大事件未得到滿意解決，項目負責人不應當出具報告D.應對所有財務報表審計項目實施項目質(zhì)量控制復核【答案】C【解析】在確定項目質(zhì)量控制復核人員時，會計師事務所應當避免下列情形：（1）由項目負責人挑選復核人員；（2）復核人員在復核期間以其他方式參與該業(yè)務；（3）復核人員代替項目組進行決策；（4）存在可能損害復核人員客觀性的其他情形。故A、B錯誤。事務所要對上市公司財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核，而不一定對所有公司實施復核，故D錯誤。（二）B注冊會計師對乙公司208年度財務報表進行審計。B注冊會計師需要對與舞弊相關的事項和情況進行專門應對。請?zhí)峁┱_的專業(yè)判斷。5.注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊的難易程度受到多個因素的影響，在以下說法中，B注冊會計師不能認同的是（）A管理層舞弊比員工舞弊更難發(fā)現(xiàn)B舞弊者在單位中的級別越高，舞弊行為越難被發(fā)現(xiàn)C舞弊者操縱會計記錄的頻率越高，范圍越大，舞弊越難被發(fā)現(xiàn)D串通舞弊比一般舞弊行為更難發(fā)現(xiàn)【答案】C【解析】舞弊者操縱會計記錄的頻率和范圍與舞弊被發(fā)現(xiàn)的可能性之間并不存在確定的關系。舞弊者頻繁地操縱會計記錄，一種可能是被注冊會計師發(fā)現(xiàn)的概率增大，但也有可能是舞弊者通過頻繁實施舞弊，使其效果更具常態(tài)，也就更具隱蔽性和迷惑性。被操縱的會計記錄涉及的范圍越廣，或程度越大，一種可能是被注冊會計師發(fā)現(xiàn)的概率增大，但也有可能是舞弊者通過對多項會計記錄的共同操縱和相互“印證”，使注冊會計師反而更難以察覺異常情況6.在下列選項中，B注冊會計師認為乙公司下列情形中不屬于對財務信息作出虛假報告的是（）。A對財務報表所依據(jù)的會計記錄或相關文件記錄的操縱、偽造或篡改B管理層在購貨時收取回扣C對交易、事項或其他重要信息在財務報表中的不實表達或故意遺漏D對與確認、計量、分類或列報有關的會計政策和會計估計的故意誤用【答案】B【解析】B屬于侵占資產(chǎn)型舞弊行為。7在評估舞弊導致的重大錯報風險時，如果B注冊會計師注意到乙公司存在下列（）情況，應當著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風險大大增加。A.公司管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴B.管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理人掌控，缺乏共同決策或制衡措施C.在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務或交易是否具有正當?shù)纳虡I(yè)理由D.存在大量單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)【答案】D【解析】A、B、C屬于對財務信息作出虛假報告的機會因素。D屬于侵占資產(chǎn)的機會因素。8如果B注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，則應考慮盡早將此類事項與（）溝通。A.管理層B.治理層C.管理層和治理層D.監(jiān)管機構【答案】B【解析】根據(jù)審計準則，如果舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應考慮盡早將此類事項與治理層溝通。（三）C注冊會計師在對丙公司208年度財務報表進行審計?；趯Ρ炯捌洵h(huán)境的初步了解以及對于重大錯報風險的初步評估，C注冊會計師決定在審計過程中廣泛地采用審計抽樣方法。請代C注冊會計師作出正確的專業(yè)判斷。9有關審計抽樣的下列表述中，C注冊會計師可以認同的是（）。A.注冊會計師可采用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法選取樣本，只要運用得當，均可獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.審計抽樣適用于控制測試和實質(zhì)性測試中的所有審計程序C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇D.信賴過度風險和誤受風險影響審計效率【答案】A【解析】審計抽樣并不適用于所有的審計程序，例如觀察、詢問、分析程序等通常就不適合采用審計抽樣，故B不對。統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣，改變的只是樣本規(guī)模的確定方法以及根據(jù)樣本檢查結果推斷總體的方法，而并不改變運用于樣本的審計程序類型，故C不對。信賴過度風險和誤受風險主要影響審計效果，而非審計效率，故D不對。10應收賬款總金額為100萬元，可容忍錯報為6萬元，根據(jù)抽樣結果推斷的總體差錯額為4.5萬元，而賬戶的實際差錯額為8萬元，這時，注冊會計師承受了（）。A誤拒風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.信賴過度風險【答案】C【解析】對于應收賬款金額實施的審計程序?qū)儆趯嵸|(zhì)性程序，所采用的抽樣屬于變量抽樣，其抽樣風險被劃分為誤拒風險和誤受風險，故B、D不對。根據(jù)題目所給的信息，抽樣結果使得注冊會計師錯誤地得出了應收賬款總體中的錯報金額不超過可容忍誤報的結論，承擔的是誤受風險。11在對銷售與收款循環(huán)的相關內(nèi)部控制進行測試時，C注冊會計師確定的可接受信賴過度風險為10%，可容忍偏差率為7%，預計總體偏差率為1.75%，查表得出的樣本規(guī)模為56。通過檢查樣本，發(fā)現(xiàn)了兩例偏差，對應的風險系數(shù)為5.3。則C注冊會計師應得出的結論是（）。A.總體的偏差率上限為9.5%，總體不可接受B.總體的偏差率上限為6.5%，總體不可接受C總體偏差率上限為9.5%，總體可接受D總體的偏差率上限為6.5%，總體可接受【答案】A【解析】總體偏差率上限：%100563.59.5%，由于9.5%大于可容忍偏差率7%，故總體不可接受。12.注冊會計師在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣，估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，則其應得出的結論和采取的措施為（）A.注冊會計師應確認總體可接受，不用采取任何措施B.注冊會計師應確認總體不可接受，并修正重大錯報風險評估水平，增加實質(zhì)性程序的數(shù)量C.注冊會計師應確認總體不可接受，并對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平D.注冊會計師應當結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍【答案】D【解析】當估計的總體偏差率上限大大低于可容忍偏差率時，應確認總體可接受。當估計的總體偏差率上限大于可容忍偏差率時，則總體不能接受，注冊會計師應修正重大錯報風險評估水平，增加實質(zhì)性程序的數(shù)量，或者對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平。故A、B、C皆不正確。（四）D注冊會計師正在執(zhí)行對丁公司208年度的財務報表審計。在完成審計工作并編制審計報告的過程中碰到了以下事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。13.D注冊會計師評價了丁公司持續(xù)經(jīng)營采用持續(xù)經(jīng)營假設的合理性及相關披露的充分性。在以下各個選項中，D注冊會計師可以考慮出具帶強調(diào)事項段無保留意見的情形是（）。A丁公司同時存在多項重大不確定性，使注冊會計師難以判斷財務報表的編制基礎是否適合采用持續(xù)經(jīng)營假設B丁公司將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務報表仍按照持續(xù)經(jīng)營假設編制C.丁公司將不能持續(xù)經(jīng)營，采用其他基礎編制財務報表，且采用的基礎適當D.丁公司的管理層拒絕對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估【答案】C【解析】A選項中，注冊會計師應考慮出具無法表示意見的審計報告。B選項中，注冊會計師應考慮出具否定意見的審計報告。在D選項中，注冊會計師應考慮出具保留意見或無法表示意見的報告。14.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位大股東長期占用其資金，導致注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮，管理層已采取一些改善措施，則D注冊會計師判斷管理層的改善措施是否可行做法中，不適當?shù)氖牵ǎ?。A.與管理層分析和討論現(xiàn)金流量的預測、盈利預測以及其他相關預測B.提請管理層將對于持續(xù)經(jīng)營能力的評估延伸至大股東占用巨額資金之日起的12個月C.與管理層討論、分析最近的中期財務報表D.閱讀股東大會會議紀錄、董事會會議紀錄等重要文件中關于經(jīng)營改善措施的記錄【答案】B【解析】管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估應是從資產(chǎn)負債表日起12個月，故B不對，其余皆正確。15.下列有關注冊會計師對或有事項的審計描述中，不正確的有（）。A或有事項的審計一般在完成審計階段進行B或有事項時過去的交易或事項形成的，其結果需要由未來某些事項的發(fā)生或不發(fā)生才能確定的不利事項C在審計或有事項時，注冊會計師尤其要關注財務報表反映的或有事項的完整性D未決訴訟或仲裁、債務擔保、虧損合同、重組義務等都屬于常見的或有事項【答案】B【解析】或有事項不僅包括不利事項，還有可能包括有利事項，例如可能獲得的賠償，故B不對。16.D注冊會計師出具審計報告的日期為209年3月15日，財務報表報出日為209年3月20日。D注冊會計師了解到的下列資產(chǎn)負債表日后事項，屬于調(diào)整事項的有（）。A209年2月1日，乙公司208年末的某項交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值B209年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟C209年2月15日，乙公司于208年確認的一筆大額銷售被退回D209年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并【答案】C【解析】所謂資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項，這類事項影響財務報表金額，需提請被審計單位管理層調(diào)整財務報表及與之相關的披露信息；所謂非調(diào)整事項，是資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的事項，這類事項不影響財務報表金額，但可能影響財務報表的正確理解，需提請被審計單位管理層在財務報表附注中作適當披露）。C中，該筆銷售被退回的可能性顯然在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，只是在209年2月15日才得到確認，故屬于調(diào)整事項。A、B、D皆屬于資產(chǎn)負債表日以后發(fā)生的事項，即非調(diào)整事項。（五）E注冊會計師對戊公司208年度財務報表進行審計。在審計過程中，E注冊會計師決定利用他人的工作，請代為作出正確的專業(yè)判斷。17.在以下選項中，注冊會計師可以考慮利用內(nèi)部審計工作的有（）。A.內(nèi)部審計活動與注冊會計師審計無關B.內(nèi)部審計與財務報表審計的內(nèi)容、時間和范圍存在直接聯(lián)系C.內(nèi)部審計活動與注冊會計師審計有關，但注冊會計師認為進一步評估內(nèi)部審計不符合成本效益原則D.注冊會計師對內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力、客觀性和工作質(zhì)量存有疑慮【答案】B【解析】A、C、D皆屬于注冊會計師可能認為內(nèi)部審計對其實施的審計程序沒有作用，不會利用內(nèi)部審計的情形。18.在以下選項中，E注冊會計師可以考慮接受委托并擔任主審注冊會計師的有（）。A對于集團重要組成部分的審計范圍受到重大限制，致使注冊會計師無法針對組成部分獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.注冊會計師無法親自審計的組成部分對于集團整體財務報表而言并不重要C.注冊會計師無法審計集團財務報表中最為重要的組成部分D注冊會計師對于組成部分審計的參與程度有限，同時無法通過實施追加程序，對于其他注冊會計師完成的工作進行有效的復核【答案】B【解析】對于集團重要組成部分的審計范圍受到重大限制，將有可能導致注冊會計師無法將被審計單位集團財務報表的審計風險降至一個可接受的低水平，在這種情況下，注冊會計師一般應拒絕接受業(yè)務委托，故A不選。擔任被審計單位集團主審注冊會計師的一個重要的前提條件是注冊會計師可以親自審計集團財務報表中最為重要的組成部分，這一條件不滿足，注冊會計師不應接受委托擔任主審注冊會計師，故C不選。注冊會計是必須能夠以某種方式參與組成部分的審計工作，并對其他注冊會計師完成的工作進行必要復核，從而控制整個審計工作的風險，故D不對。19.下列有關注冊會計師利用專家工作的論述中不正確的是（）。A專家是指除會計、審計以外，在某一領域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或單位B如果認為專家工作的結果與財務報表的認定存在重大差異，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或無法表示意見C如果專家的工作結果導致注冊會計師出具帶說明段的審計報告，注冊會計師可以考慮在說明段中提及專家的工作D如果被審計單位不接受專家工作的結果，并拒絕另外聘請專家，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或無法表示意見【答案】B【解析】在B選項中，注冊會計師應實施進一步的審計程序，確定專家工作的結果是否能夠證明被審計單位財務報表相關認定存在重大錯報，然后根據(jù)被審計單位管理層是否同意進行必要的調(diào)整來決定意見類型，而不是直接發(fā)表意見。20.在以下選項中，注冊會計師可以考慮出具保留意見或否定意見報告，并在審計報告中提及專家的是（）。A.被審計單位拒絕向?qū)＜姨峁┍匾馁Y料B.根據(jù)專家工作的結果，被審計單位的財務報表存在重大錯報，且被審計單位拒絕調(diào)整C.專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊會計師提供必要的信息D.專家不能取得作出結論的所有必要信息【答案】B【解析】A、C、D皆屬于注冊會計師審計范圍受到限制，應考慮出具保留意見或無法表示意見，并在審計報告中提及專家的情況。二、多項選擇題(本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；未答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)（一）F注冊會計師正在對巳公司208年度財務報表進行審計，具體負責存貨的審計，請代為作出適當?shù)膶I(yè)判斷。1.下列對存貨的審計中，F(xiàn)注冊會計師可以認可的有（）。A由于不可抗力導致注冊會計師無法親臨現(xiàn)場，則注冊會計師可以不對存貨進行監(jiān)盤B在被審計單位存貨盤點結束前，注冊會計師還應該再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應