2019年稅務師考試試題及答案：財務與會計(檢測題6)

1、2019年稅務師考試試題及答案：財務與會計(檢測題6) 導語：#為您整理了“2017年稅務師財務與會計檢測題”，更多稅務師考試試題及答案，請注重#稅務師考試頻道。多項選擇題 1.下列業(yè)務或事項中發(fā)生的印花稅，計入成本的有( )。 A.企業(yè)自行開發(fā)新技術成功因申請專利而繳納的印花稅 B.承租人因簽訂融資租賃合同而繳納的印花稅 C.企業(yè)在證券交易市場購買另一公司的普通股股票并作為可供出售金融資產(chǎn)核算而繳納的印花稅 D.購買交易性金融資產(chǎn)而繳納的印花稅 E.對外出售固定資產(chǎn)繳納的印花稅 【準確答案】ABC 【答案解析】選項D計入當期損益，而不計入成本。選項E，計入固定資產(chǎn)清理，最終影響清理損益。 2

2、.下列各項中，屬于增值稅會計核算中視同銷售業(yè)務的有( )。 A.將外購的貨物用于個人消費 B.將委托加工的貨物用于對外投資 C.將自產(chǎn)的貨物用于職工福利 D.將外購的材料用于在建工程 E.將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈 【準確答案】BCE 【答案解析】本題考核增值稅的核算。將外購的貨物用于個人消費和將外購的材料用于在建工程，應該作為進項稅額轉出。 3.對增值稅一般納稅企業(yè)，下列各項業(yè)務中，需要轉出進項稅額的有( )。 A.購進物資用于對外投資 B.購進物資因管理不善發(fā)生非正常損失 C.購進物資用于職工個人消費 D.購進物資用于非貨幣性資產(chǎn)交換 E.購進物資生產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告 【準確答案】BC 【答案

3、解析】購進物資用于對外投資、廣告、非貨幣性資產(chǎn)交換，要視同銷售，不作進項稅額轉出。 4.下列對于“應交稅費應交增值稅”專欄的表述，準確的有( )。 A.當月繳納以前各期未交增值稅，登記在“已交稅金”專欄 B.當月繳納當月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄 C.“轉出未交增值稅”專欄，反映月份終了轉出的未交增值稅 D.“進項稅額轉出”專欄，反映不應從銷項稅額中抵扣，按照規(guī)定轉出的進項稅額 E.“減免稅款”專欄，反映出口貨物進項稅額抵減內(nèi)銷銷項稅額 【準確答案】BCD 【答案解析】選項A，應在“未交增值稅”專欄登記;選項E，“減免稅款”專欄，反映企業(yè)按照規(guī)定享受直接減免的增值稅款。 5.下列相關消費

4、稅的處理方法，準確的有( )。 A.企業(yè)對外銷售產(chǎn)品應交納的消費稅，計入“營業(yè)稅金及附加”科目 B.具有商業(yè)實質的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)用應稅消費品換取庫存商品交納的消費稅計入存貨成本 C.企業(yè)委托加工應稅消費品，收回后直接銷售的(不高于受托方的計稅價格)，其消費稅計入委托加工存貨成本 D.企業(yè)委托加工應稅消費品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品按規(guī)定準予抵扣的，計入應交消費稅科目的借方 E.進口消費品應交消費稅，不計入資產(chǎn)成本 【準確答案】ACD 【答案解析】本題考查的是消費稅的核算。進口消費品應交消費稅，應計入相關資產(chǎn)成本。 6.下列各項中，應計算繳納消費稅的有( )。 A.自產(chǎn)應稅消費品對外

5、投資 B.外購應稅消費品用于本企業(yè)職工福利 C.委托加工應稅消費品收回后繼續(xù)加工應稅消費品 D.外購應稅消費品發(fā)生的非正常損失 E.自產(chǎn)應稅消費品用于本企業(yè)職工個人消費 【準確答案】ACE 【答案解析】選項AE，自產(chǎn)應稅消費品用于對外投資和個人消費視同銷售，應該計算繳納消費稅;選項C，委托加工應稅消費品收回后繼續(xù)加工應稅消費品，要將在委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅計入“應交稅費應交消費稅”的借方;委托加工應稅消費品收回后直接對外銷售，在委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅計入委托加工物資的成本，不單獨核算消費稅。 7.企業(yè)所發(fā)生的下列稅費中，可能記入“營業(yè)稅金及附加”科目的有( )。 A.教育費附加 B.房產(chǎn)稅

6、 C.土地使用稅 D.印花稅 E.資源稅 【準確答案】ABCE 【答案解析】“營業(yè)稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關的房產(chǎn)稅、土地使用稅通過“營業(yè)稅金及附加”核算。 8.企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關稅金中，應計入貨物取得成本的有( )。 A.一般納稅人企業(yè)購進原材料支付的增值稅 B.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅 C.進口商品支付的關稅 D.小規(guī)模納稅人企業(yè)購進材料支付的增值稅 E.簽訂購銷合同繳納的印花稅 【準確答案】BCD 【答案解析】一般納稅企業(yè)購

7、進原材料支付的增值稅不應計入原材料成本，選項A不準確;收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應計入所購貨物成本，選項B準確;進口商品支付的關稅應計入進口商品的成本，選項C準確;小規(guī)模納稅人企業(yè)購進材料支付的增值稅應計入材料成本，選項D準確;簽訂購銷合同繳納的印花稅應計入“管理費用”科目，選項E不準確。 9.下列關于涉及應付及預收款項的業(yè)務處理中，準確的有( )。 A.預收賬款借方反映應收的貨款和退回多收的貨款 B.購買方將銷貨方代墊的運雜費計入應付賬款核算 C.應付賬款一般按到期時應付金額的現(xiàn)值入賬 D.企業(yè)采購業(yè)務中形成的應付賬款，在確認其入賬價值時不需要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣 E.預收賬款不多的企業(yè)，

8、若不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款應通過“應收賬款”科目貸方核算 【準確答案】ABDE 【答案解析】選項C，應付賬款一般按確認時的應付金額入賬，不考慮時間價值問題，不按到期應付金額的現(xiàn)值入賬。 10.企業(yè)采用合同利率計算確定利息費用時，貸方計入“應付利息”科目，借方可能計入的科目有( )。 A.在建工程 B.制造費用 C.研發(fā)支出 D.財務費用 E.庫存商品 【準確答案】ABCD 11.關于應付職工薪酬的核算，下列說法不準確的有( )。 A.企業(yè)決定將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工時應該確認應付職工薪酬 B.職工薪酬均應該按照受益對象來劃分，計入相關資產(chǎn)成本和當期費用 C.難以區(qū)分受益

9、對象的非貨幣性福利應計入管理費用 D.對于一年以上到期的應付職工薪酬也應該按照應付金額入賬 E.鼓勵員工自愿接受裁減而給予的補償應計入應付職工薪酬 【準確答案】BD 【答案解析】企業(yè)在職工為其提供服務的會計期間內(nèi)，除解除勞動關系補償全部計入當期費用以外，其他職工薪酬均應根據(jù)職工提供服務的受益對象，計入相關資產(chǎn)成本和當期費用，選項B不準確;對于一年以上到期的應付職工薪酬，企業(yè)理應選擇合理的折現(xiàn)率，將折現(xiàn)后的金額計入相關資產(chǎn)成本或當期費用，選項D不準確。 12.下列各項中，應在“應付職工薪酬”科目核算的有( )。 A.企業(yè)集體福利機構人員的工資 B.無償向職工提供的自有住房每期應計提的折舊 C.按董事會批準的現(xiàn)金結算股份支付協(xié)議授予的股票增值權在可行權目之后發(fā)生的公允價值變動金額 D.鼓勵職工自愿接受裁減而給予的經(jīng)濟補償 E.企業(yè)職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險 【準確答案】ABCD 【答案解析】本題考查應付職工薪酬的核算。選項E，個人儲蓄性養(yǎng)老保險是我國多層次養(yǎng)老保險體系的一個組成部分，是由職工自愿參加、自愿選擇經(jīng)辦機構的一種補充保險形式，它不屬于企業(yè)給予職工的薪酬，不通過“應付職工薪酬”科目核算。 13.下列項目中，應通過“其他應付款”科目核算的有(