做賬實操-大米加工廠的會計科目設(shè)置

會計實操文庫17/17做賬實操-大米加工廠的會計科目設(shè)置一、資產(chǎn)類科目1.流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金：核算現(xiàn)金收支（如零星采購、工資發(fā)放等）。銀行存款：核算銀行賬戶資金往來（如貨款收付、水電費繳納等）。應(yīng)收賬款：核算銷售大米、副產(chǎn)品（如米糠、碎米）等應(yīng)收取的款項。預(yù)付賬款：核算預(yù)付的原材料（稻谷）采購款、設(shè)備維修款等。應(yīng)收票據(jù)：核算收到的商業(yè)匯票（如客戶開具的銀行承兌匯票）。其他應(yīng)收款：核算員工借款、押金、賠款等其他應(yīng)收款項。原材料：下設(shè)二級科目：稻谷（原材料采購成本）、包裝材料（編織袋、紙箱等）、輔助材料（機油、清潔劑等）。庫存商品：下設(shè)二級科目：大米（成品）、米糠（副產(chǎn)品）、碎米（副產(chǎn)品）等，按品種或等級進一步細分。周轉(zhuǎn)材料：核算低值易耗品（如工具、勞保用品）、包裝物（如膠帶、標簽）等。待攤費用：核算已支付但需分期攤銷的費用（如預(yù)付全年房租、保險費）。2.非流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)：下設(shè)二級科目：生產(chǎn)設(shè)備（碾米機、色選機等）、運輸設(shè)備（貨車）、廠房及建筑物、辦公設(shè)備等。累計折舊：核算固定資產(chǎn)的累計折舊額，按設(shè)備類別設(shè)置明細。在建工程：核算廠房擴建、設(shè)備安裝等在建項目的成本。固定資產(chǎn)清理：核算固定資產(chǎn)處置過程中的收支及損益。無形資產(chǎn)：核算土地使用權(quán)、專利技術(shù)等（如有）。累計攤銷：核算無形資產(chǎn)的累計攤銷額。二、負債類科目1.流動負債短期借款：核算向銀行或其他機構(gòu)借入的期限≤1年的款項。應(yīng)付賬款：核算應(yīng)付原材料（稻谷）供應(yīng)商、包裝物供應(yīng)商的貨款。預(yù)收賬款：核算預(yù)收客戶的大米采購款。應(yīng)付票據(jù)：核算開具的商業(yè)匯票（如向供應(yīng)商支付貨款時開具的匯票）。應(yīng)付職工薪酬：下設(shè)二級科目：工資、社會保險費、住房公積金、福利費等，核算員工薪酬及福利。應(yīng)交稅費：下設(shè)二級科目：應(yīng)交增值稅（進項稅額、銷項稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅等）、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅等。其他應(yīng)付款：核算應(yīng)付租金、押金、代扣代繳款項（如個人所得稅）等。2.非流動負債長期借款：核算期限＞1年的借款（如廠房建設(shè)貸款）。長期應(yīng)付款：核算應(yīng)付融資租賃款、分期付款購入設(shè)備款等。三、所有者權(quán)益類科目實收資本：核算股東投入的注冊資本。資本公積：核算資本溢價、接受捐贈等形成的資本積累。盈余公積：核算從凈利潤中提取的法定盈余公積、任意盈余公積。本年利潤：核算年度內(nèi)的損益結(jié)轉(zhuǎn)。利潤分配：核算利潤的分配（如提取盈余公積、向股東分紅）或虧損彌補。四、成本類科目生產(chǎn)成本：核算大米加工的直接成本，下設(shè)三級明細：直接材料：稻谷、包裝材料等直接用于生產(chǎn)的原材料成本。直接人工：生產(chǎn)車間工人的工資、獎金等。制造費用：生產(chǎn)車間的間接費用（如設(shè)備折舊、水電費、車間管理人員工資等）。制造費用：核算生產(chǎn)車間的間接成本，期末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目。研發(fā)支出：核算新產(chǎn)品（如有機大米、特色米）研發(fā)的費用（資本化或費用化部分）。五、損益類科目1.收入類主營業(yè)務(wù)收入：核算大米、米糠等主要產(chǎn)品的銷售收入，按產(chǎn)品類別設(shè)置明細。其他業(yè)務(wù)收入：核算非主營收入（如廢料銷售、包裝物出租收入等）。營業(yè)外收入：核算非日?；顒邮杖耄ㄈ缯a助、罰款收入等）。2.成本費用類主營業(yè)務(wù)成本：核算已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，按產(chǎn)品類別設(shè)置明細。其他業(yè)務(wù)成本：核算其他業(yè)務(wù)對應(yīng)的成本（如包裝物成本、廢料成本等）。稅金及附加：核算消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。銷售費用：核算銷售過程中的費用，如運輸費、包裝費、廣告費、銷售人員工資等。管理費用：核算行政管理費用，如辦公費、管理人員工資、差旅費、水電費、房產(chǎn)稅等。財務(wù)費用：核算利息收支、銀行手續(xù)費、匯兌損益等。營業(yè)外支出：核算非日常活動支出（如固定資產(chǎn)盤虧、罰款支出等）。所得稅費用：核算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。六、其他科目資產(chǎn)減值損失：核算存貨（如稻谷霉變）、固定資產(chǎn)等的減值損失。公允價值變動損益：核算交易性金融資產(chǎn)等的公允價值變動（如有投資業(yè)務(wù)）。設(shè)置說明與建議1.明細科目靈活調(diào)整：根據(jù)實際業(yè)務(wù)規(guī)模，可進一步細化科目（如按稻谷品種設(shè)置“原材料—稻谷—早稻/晚稻”）。副產(chǎn)品（米糠、碎米）若銷售占比較大，可在“庫存商品”“主營業(yè)務(wù)收入”中單獨列示。2.成本核算重點：大米加工需關(guān)注“生產(chǎn)成本”的歸集與分配，尤其是聯(lián)合成本（如稻谷加工同時產(chǎn)出大米、米糠）的分攤方法（可按重量、售價比例分攤）。3.稅務(wù)合規(guī)：農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)可能涉及增值稅進項稅額抵扣（如收購稻谷可憑收購發(fā)票抵扣進項稅），需在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”中準確核算。4.信息化管理：建議使用財務(wù)軟件（如用友、金蝶），啟用“項目核算”功能，按加工批次、產(chǎn)品類別追蹤成本與收入。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的賬務(wù)處理方式：增值稅一般納稅人購進貨物、服務(wù)等取得增值稅專用發(fā)票：借：原材料/庫存商品/管理費用等，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等開具增值稅專用發(fā)票：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：若“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進行結(jié)轉(zhuǎn)。繳納增值稅：繳納當(dāng)月增值稅時，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時，借：應(yīng)交稅費——未交增值稅，貸：銀行存款。小規(guī)模納稅人購進貨物、服務(wù)等：借：原材料/庫存商品/管理費用等（價稅合計金額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅。繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，貸：銀行存款。消費稅銷售應(yīng)稅消費品：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，應(yīng)視同銷售，計算繳納消費稅。借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬等，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅。委托加工應(yīng)稅消費品：由受托方代收代繳消費稅。委托方收回后直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本，借：委托加工物資，貸：銀行存款等；委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，代收代繳的消費稅可以抵扣，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅，貸：銀行存款等。繳納消費稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅，貸：銀行存款。企業(yè)所得稅計提所得稅：借：所得稅費用，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅。繳納所得稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。個人所得稅企業(yè)代扣代繳員工個人所得稅：發(fā)放工資時，借：應(yīng)付職工薪酬，貸：銀行存款，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅。繳納個人所得稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅，貸：銀行存款。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅計提時：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車船稅。繳納時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車船稅，貸：銀行存款。印花稅無需計提，實際繳納時：借：稅金及