商業(yè)超市核算課件

商業(yè)-超市的核算◆新會計(jì)準(zhǔn)那么下，常用會計(jì)科目變化◆商品流通企業(yè)建賬中應(yīng)特別考慮的問題◆超市做賬流程◆超市所涉及的稅費(fèi)◆超市會計(jì)的核算方法◆盤點(diǎn)清查管理制度新會計(jì)準(zhǔn)那么下，常用會計(jì)科目變化12、原制度要求采用納稅影響會計(jì)法進(jìn)行所得稅會計(jì)處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款〞科目，而新準(zhǔn)那么設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)〞和“遞延所得稅負(fù)債〞科目，其核算方法與原制度相比有所變化。

遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×稅率

遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時性差異×稅率13、新準(zhǔn)那么取消了“應(yīng)付短期債券〞科目，而設(shè)置了“交易性金融負(fù)債〞科目。核算直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。

14、“應(yīng)付工資〞和“應(yīng)付福利費(fèi)〞科目合并為“應(yīng)付職工薪酬〞科目。

15、“應(yīng)交稅金〞和“其他應(yīng)交款〞合并為“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目。16、新準(zhǔn)那么中設(shè)置的“預(yù)計(jì)負(fù)債〞科目，其核算內(nèi)容與原制度相比有所變化。新會計(jì)準(zhǔn)那么下，常用會計(jì)科目變化

23、“營業(yè)費(fèi)用〞科目變?yōu)椤颁N售費(fèi)用〞科目。

24、新準(zhǔn)那么增設(shè)了“資產(chǎn)減值損失〞科目，

25、“所得稅〞科目變?yōu)椤八枚愘M(fèi)用〞科目。

26、新準(zhǔn)那么取消了“待攤費(fèi)用〞和“預(yù)提費(fèi)用〞科目。商品流通企業(yè)建賬中應(yīng)特別考慮的問題因商品流通企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動主要是流通領(lǐng)域中的購銷存活動，所以這類企業(yè)的核算主要側(cè)重于采購本錢和銷售本錢的核算及商品流通費(fèi)用的核算。1、商品采購明細(xì)賬，反映購進(jìn)商品的進(jìn)價本錢及入庫商品的實(shí)際本錢，商品采購明細(xì)賬可按客戶名稱設(shè)置；2、庫存商品明細(xì)賬，反映商品的收發(fā)結(jié)存情況，可按商品的種類、名稱、規(guī)格和存放地點(diǎn)設(shè)置，要求采用數(shù)量金額核算法；3、在按實(shí)際本錢計(jì)算已銷商品本錢時，庫存商品的發(fā)出可按先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個別計(jì)價法確定發(fā)出存貨的實(shí)際本錢；

商品流通企業(yè)建賬中應(yīng)特別考慮的問題4、需設(shè)置“商品進(jìn)銷差價〞明細(xì)賬，該賬戶因是“庫存商品〞的調(diào)整賬戶，所以它的明細(xì)賬的設(shè)置口徑應(yīng)與“庫存商品〞明細(xì)賬一致。5、“銷售費(fèi)用〞作為反映商品流轉(zhuǎn)整個經(jīng)營環(huán)節(jié)所發(fā)生的各種費(fèi)用，應(yīng)按費(fèi)用的種類，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、整理費(fèi)、廣告費(fèi)等分類反映。

6、“商品銷售收入〞、“商品銷售本錢〞明細(xì)賬可以按商品的種類、名稱、規(guī)格或不同的銷售部門設(shè)置。7、商品流通企業(yè)明細(xì)賬的設(shè)置，除了上述明細(xì)賬外，其余與工業(yè)企業(yè)明細(xì)賬的設(shè)置相同。

商品流通企業(yè)建賬中應(yīng)特別考慮的問題8、因商品流通企業(yè)存在有較之效勞業(yè)不同的本錢計(jì)算問題，所以為了便于本錢計(jì)算需要外購或自制許多計(jì)算用表格，所以在建賬時也要有所準(zhǔn)備；否那么到月末結(jié)賬時會手忙腳亂。如已銷商品進(jìn)銷差價計(jì)算表、商品盤存匯總表、毛利率計(jì)算表等。超市做賬流程1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。

2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。

3、月末作計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳。

4、結(jié)賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。

5、編制會計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說明。

6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。做超市一定需要把進(jìn)銷存賬做好?。?！其他的賬務(wù)處理好辦。超市所涉及的稅費(fèi)超市所應(yīng)當(dāng)繳納的稅費(fèi)如下：企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。有車輛，要交車船使用稅。有土地，要交土地使用稅。有房產(chǎn)，要交房產(chǎn)稅。個人工資交個人所得稅。超市會計(jì)的核算方法由于超市經(jīng)營品種多，主營方式為零售，日常核算比較煩瑣，因此，根據(jù)財(cái)務(wù)核算應(yīng)執(zhí)行售價核算，具體操作如下：一、主營業(yè)務(wù)核算1、商品購進(jìn)時，由采購人員根據(jù)購貨發(fā)票填制商品驗(yàn)收單〔入庫單〕，商品驗(yàn)收單〔入庫單〕要有超市負(fù)責(zé)人、商品驗(yàn)收人、采購人、微機(jī)錄入人、主管會計(jì)簽字，進(jìn)貨單金額應(yīng)與微機(jī)錄入單進(jìn)金額一致，出納根據(jù)手續(xù)完備的原始單據(jù)予以付款并填制記賬憑證。超市會計(jì)的核算方法會計(jì)分錄：借：庫存商品〔驗(yàn)收單售價合計(jì)〕貸：現(xiàn)金〔銀行存款、應(yīng)付賬款〕貸：商品進(jìn)銷差價〔驗(yàn)收單進(jìn)銷差價合計(jì)〕超市會計(jì)的核算方法2、商品銷售時，根據(jù)每日電腦提供的銷售統(tǒng)計(jì)表及收銀員收款統(tǒng)計(jì)表同收銀員實(shí)際交款單核對，會計(jì)分錄：借：現(xiàn)金〔銀行存款、應(yīng)收賬款〕貸：主營業(yè)務(wù)收入〔按電腦提供的銷售統(tǒng)計(jì)表〕對電腦提供的收銀員收款統(tǒng)計(jì)表同收銀員實(shí)際交款單有差額的，長短款局部應(yīng)掛其他應(yīng)〔收〕付款借項(xiàng)或貸項(xiàng)。超市會計(jì)的核算方法3、月末根據(jù)計(jì)算出來的進(jìn)銷差價率計(jì)算進(jìn)銷差價，差價計(jì)算單要有計(jì)算人及復(fù)核人簽字。本期進(jìn)銷差價=本期主營業(yè)務(wù)收入X進(jìn)銷差價率進(jìn)銷差價率=〔上期進(jìn)銷差價期末余額+本期進(jìn)銷差價發(fā)生額〕/〔上期庫存商品期末余額+本期庫存商品發(fā)生額〕X100%超市會計(jì)的核算方法根據(jù)進(jìn)銷差價計(jì)算單作會計(jì)分錄：借：庫存商品進(jìn)銷差價貸：主營業(yè)務(wù)本錢超市會計(jì)的核算方法4、月末主管會計(jì)計(jì)算稅金根據(jù)稅金計(jì)算單〔小規(guī)模納稅人〕小規(guī)模4%增值稅=本期主營業(yè)務(wù)收入/〔1+4%〕X4%會計(jì)分錄借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅超市會計(jì)的核算方法其他稅金計(jì)算及會計(jì)分錄：城市維護(hù)建設(shè)稅=本期增值稅X7%

教育費(fèi)附加=本期增值稅X3%

地方教育費(fèi)附加=本期增值稅X1%

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅

——教育費(fèi)附加

——地方教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——教育費(fèi)附加

——地方教育費(fèi)附加超市會計(jì)的核算方法5、月末按售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢〔本期銷售金額〕貸：庫存商品〔本期銷售金額〕6、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入〔按扣稅后的主營業(yè)務(wù)收入〕貸：本年利潤超市會計(jì)的核算方法7、月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢及稅金借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)本錢〔按扣完差價后的主營業(yè)務(wù)本錢〕貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加〔城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加〕超市會計(jì)的核算方法二、其他業(yè)務(wù)核算1、對于房產(chǎn)出租收入、其他收入，根據(jù)簽定的協(xié)議按權(quán)責(zé)發(fā)生制按月入帳借：現(xiàn)金〔銀行存款、預(yù)收帳款〕貸：其他業(yè)務(wù)收入〔預(yù)收帳款〕——房產(chǎn)出租收入其他業(yè)務(wù)收入——出售包裝物收入其他業(yè)務(wù)收入——入場費(fèi)收入超市會計(jì)的核算方法2、稅金計(jì)算及會計(jì)分錄：營業(yè)稅=其他業(yè)務(wù)收入X5%

房產(chǎn)稅=其他業(yè)務(wù)收入X12%

城市維護(hù)建設(shè)稅=本期營業(yè)稅X7%

教育費(fèi)附加=本期營業(yè)稅X3%

地方教育費(fèi)=本期營業(yè)稅X1%超市會計(jì)的核算方法

會計(jì)分錄借：其他業(yè)務(wù)支出——營業(yè)稅其他業(yè)務(wù)支出——城市維護(hù)建設(shè)稅其他業(yè)務(wù)支出——教育費(fèi)附加其他業(yè)務(wù)支出——地方教育費(fèi)附加管理費(fèi)用——房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——營業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)款——教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)超市會計(jì)的核算方法

三、月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用超市會計(jì)的核算方法

四、超市應(yīng)堅(jiān)持定期盤點(diǎn)制，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果生成盤點(diǎn)單，并將盤點(diǎn)單上報(bào)公司，盤點(diǎn)單要有理貨員、店長、微機(jī)錄入人、會計(jì)、監(jiān)點(diǎn)人簽字。超市會計(jì)的核算方法五、各種主要財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率=〔負(fù)債總額/資產(chǎn)總額〕*100%資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售總額/資產(chǎn)平均總額資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=360天/資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債銷售毛利率=〔銷售收入-銷售本錢〕/銷售收入*100%銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100%超市會計(jì)的核算方法超市的會計(jì)核算要堅(jiān)決杜絕人為計(jì)提差價吃差價行為，核算方法如需改動，應(yīng)及時報(bào)上級財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)。超市會計(jì)的核算方法六、超市收到返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等類似收入的處理：1、對向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤〔如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算〕的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅；商場超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。超市會計(jì)的核算方法

當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/〔1+所購貨物適用增值稅稅率〕×所購貨物適用增值稅稅率。例：某超市為A企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元；那么某超市的帳務(wù)處理如下：應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=50000/〔1+17%〕×17%=7264.96元

借：銀行存款50000

貸：其他業(yè)務(wù)收入42735.04

應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅金7264.96

超市會計(jì)的核算方法2、對向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營業(yè)稅效勞業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，開具效勞業(yè)發(fā)票。超市會計(jì)的核算方法例：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費(fèi)3000元，帳務(wù)處理為：

借：銀行存款3000

貸：其他業(yè)務(wù)收入3000

借：其他業(yè)務(wù)支出——稅金及附加165

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——營業(yè)稅150

——城市維護(hù)建設(shè)稅〔市區(qū)〕10.50

——教育費(fèi)附加4.50

——地方教育費(fèi)附加1.50超市會計(jì)的核算方法二、供貨企業(yè)支付返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等支出的處理：

1、對支付與商品銷售量、銷售額掛鉤〔如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算〕的種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應(yīng)作為銷售折讓進(jìn)行稅務(wù)處理。超市會計(jì)的核算方法分二種情況：一是在銷貨時與銷售價款開在同一張發(fā)票，會計(jì)上直接按折讓后金額入帳；二是在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用，或者需要在期后才能明確返利額，銷貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票。

銷貨方據(jù)此開出紅字發(fā)票沖銷收入，同時沖