




版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡介
會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/15記賬實(shí)操-合并報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄實(shí)例一、同一控制下企業(yè)合并(一)取得控制權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄甲公司和乙公司同受A集團(tuán)控制,甲公司以銀行存款300萬元取得乙公司80%股權(quán),乙公司在A集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為400萬元。甲公司個(gè)別報(bào)表借:長期股權(quán)投資320(400×80%)貸:銀行存款300資本公積——資本溢價(jià)20合并報(bào)表層面,編制調(diào)整分錄(若需統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策等)假設(shè)乙公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值100萬元,在甲公司會(huì)計(jì)政策下應(yīng)按120萬元計(jì)量,需調(diào)整乙公司資產(chǎn)價(jià)值。借:固定資產(chǎn)20貸:資本公積20(二)合并日抵銷分錄抵銷長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益借:股本200資本公積100盈余公積50未分配利潤50貸:長期股權(quán)投資320少數(shù)股東權(quán)益80(400×20%)若存在商譽(yù)(非同一控制下才可能產(chǎn)生,此處假設(shè)為舉例特殊情況)借:股本200資本公積100盈余公積50未分配利潤50商譽(yù)20貸:長期股權(quán)投資340少數(shù)股東權(quán)益80二、非同一控制下企業(yè)合并(一)取得控制權(quán)時(shí)丙公司以銀行存款800萬元購入丁公司70%股權(quán),購買日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元。丙公司個(gè)別報(bào)表借:長期股權(quán)投資800貸:銀行存款800合并報(bào)表層面確認(rèn)商譽(yù)=8001000×70%=100萬元借:股本500資本公積200盈余公積150未分配利潤150商譽(yù)100貸:長期股權(quán)投資800少數(shù)股東權(quán)益300(1000×30%)(二)購買日后合并報(bào)表處理調(diào)整子公司報(bào)表假設(shè)丁公司固定資產(chǎn)在購買日公允價(jià)值比賬面價(jià)值高50萬元,剩余使用年限10年,直線法折舊。借:固定資產(chǎn)50貸:資本公積50借:管理費(fèi)用5(50÷10)貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法假設(shè)丁公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元,不考慮內(nèi)部交易等其他因素。借:長期股權(quán)投資140(200×70%)貸:投資收益140抵銷分錄借:股本500資本公積250(200+50)盈余公積170(150+200×10%)未分配利潤330(150+200205)商譽(yù)100貸:長期股權(quán)投資940(800+140)少數(shù)股東權(quán)益410(500+250+170+330)×30%借:投資收益140少數(shù)股東損益60(200×30%)年初未分配利潤150貸:提取盈余公積20年末未分配利潤330三、內(nèi)部交易抵銷分錄(一)內(nèi)部存貨交易母公司將成本80萬元的商品以100萬元賣給子公司,子公司當(dāng)年未對外銷售。抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借:營業(yè)收入100貸:營業(yè)成本80存貨20若子公司次年將該存貨以120萬元對外銷售借:年初未分配利潤20貸:營業(yè)成本20(二)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易母公司將成本60萬元的設(shè)備以80萬元賣給子公司,作為管理用固定資產(chǎn),預(yù)計(jì)使用年限5年,直線法折舊,無殘值。交易當(dāng)年抵銷分錄借:資產(chǎn)處置收益20貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)20借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4(20÷5)貸:管理費(fèi)用4后續(xù)年度抵銷分錄借:年初未分配利潤20貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)20借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4貸:年初未分配利潤4借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4貸:管理費(fèi)用4四、債權(quán)債務(wù)抵銷母公司應(yīng)收子公司賬款50萬元,母公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元。借:應(yīng)付賬款50貸:應(yīng)收賬款50借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備5貸:信用減值損失5若為前期形成的債權(quán)債務(wù),還需對年初未分配利潤進(jìn)行調(diào)整:借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備5貸:年初未分配利潤5財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性,包括核對金額、簽名、單位簽章等要素,確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證,并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?,做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?,詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?,試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù),編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào):核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?,完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用(如水電費(fèi)、工資等),并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?:將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?:確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符,修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)(如城建稅、所得稅等)?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅,完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊,便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?:大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位,明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?:定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價(jià),支持管理決策?。軟件應(yīng)用?:熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成,提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?:根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款,核對金額、簽名后蓋章(如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章),登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?:審核付款憑證(如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單)的真實(shí)性,確認(rèn)審批簽字后付款,在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?:按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金,下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行,并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?:簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請書,核對賬戶信息并蓋章(財(cái)務(wù)章+法人章),登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金,確保賬實(shí)相符,編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批,優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù),登錄使用情況,防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證(如進(jìn)賬單)時(shí)需核查信息,補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單:檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字,確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章,登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批,出納核對無誤后付款,加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對原借款單,沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報(bào)表?核對銀行對賬單與日記賬,編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù),提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù),按時(shí)間順序裝訂成冊并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?:嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金,每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?:財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管,避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?:收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的計(jì)算公式:流轉(zhuǎn)稅類增值稅一般納稅人:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額;銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率;銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)小規(guī)模納稅人:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率;銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)征:應(yīng)納稅額=銷售額×稅率;銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。從量定額計(jì)征:應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額復(fù)合計(jì)征:應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅額營業(yè)稅(已廢止,但在一些特殊情況下仍有涉及):應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率;營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。所得稅類企業(yè)所得稅:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率;應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損個(gè)人所得稅綜合所得(工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得):應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù);應(yīng)納稅所得額=年度收入額-60000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。其中,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額,稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。經(jīng)營所得:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù);應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費(fèi)用-損失。利息、股息、紅利所得:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率;應(yīng)納稅所得額=每次收入額。財(cái)產(chǎn)租賃所得:每次收入不超過4000元的,應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×稅率;每次收入4000元以上的,應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×稅率。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率;應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用。偶然所得:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率;應(yīng)納稅所得額=每次收入額。財(cái)產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征:應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%從租計(jì)征:應(yīng)納稅額=租金收入×12%(個(gè)人出租住房按4%的稅率征收)城鎮(zhèn)土地使用稅:應(yīng)納稅額=實(shí)際占用土地面積×單位稅額資源稅類資源稅從價(jià)定率計(jì)征:應(yīng)納稅額=銷售額×稅率從量定額計(jì)征:應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額行為稅類印花稅:應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×稅率,或應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。不同的應(yīng)稅憑證,計(jì)稅依據(jù)和稅率有所不同。例如,購銷合同的計(jì)稅依據(jù)是購銷金額,稅率為0.3‰;權(quán)利、許可證照按件貼花,每件5元。城市維護(hù)建設(shè)稅:應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)×稅率。納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 彈簧銷售員崗位面試問題及答案
- 保險(xiǎn)銷售主管崗位面試問題及答案
- 版權(quán)登記專員崗位面試問題及答案
- 數(shù)據(jù)標(biāo)注質(zhì)檢員崗位面試問題及答案
- 2025屆江蘇省睢寧縣高級(jí)中學(xué)化學(xué)高二下期末復(fù)習(xí)檢測試題含解析
- 山東省普通高中2025屆高一下化學(xué)期末考試模擬試題含解析
- 江西省八所重點(diǎn)中學(xué)2025屆化學(xué)高一下期末達(dá)標(biāo)檢測試題含解析
- 內(nèi)蒙獻(xiàn)血休假管理辦法
- 查賬專業(yè)團(tuán)隊(duì)管理辦法
- 促進(jìn)農(nóng)業(yè)資金管理辦法
- 2025至2030全球及中國企業(yè)文件共享和同步(EFSS)行業(yè)產(chǎn)業(yè)運(yùn)行態(tài)勢及投資規(guī)劃深度研究報(bào)告
- 上海金山區(qū)屬國有企業(yè)招聘筆試真題2024
- 2025至2030中國碳化硅陶瓷膜行業(yè)發(fā)展趨勢分析與未來投資戰(zhàn)略咨詢研究報(bào)告
- 2025至2030中國生石灰行業(yè)市場深度調(diào)研及發(fā)展趨勢與投資方向報(bào)告
- 一通三防管理課件
- 2025秋二年級(jí)上冊語文上課課件 2 我是什么
- 胖東來總值班管理制度
- 口腔診室終末消毒流程
- 2024年廣州市荔灣區(qū)社區(qū)專職招聘考試真題
- 切口感染案例分析
- 2025-2030年中國管道運(yùn)輸行業(yè)市場深度分析及發(fā)展前景與投資研究報(bào)告
評論
0/150
提交評論