做賬實(shí)操-IT行業(yè)的賬務(wù)處理分錄示例

會計實(shí)操文庫32/32做賬實(shí)操-IT行業(yè)的賬務(wù)處理分錄示例一、日常經(jīng)營業(yè)務(wù)1.股東投資收到注冊資本金借：銀行存款貸：實(shí)收資本/股本（若有溢價）貸：資本公積資本溢價2.采購辦公設(shè)備/軟件購入電腦、服務(wù)器等固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)電子設(shè)備借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款購入辦公軟件（無形資產(chǎn)）借：無形資產(chǎn)軟件借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款3.支付房租/物業(yè)費(fèi)按月支付辦公場地租金借：管理費(fèi)用房租貸：銀行存款預(yù)付全年租金（攤銷處理）借：預(yù)付賬款房租貸：銀行存款每月攤銷時：借：管理費(fèi)用房租貸：預(yù)付賬款房租4.員工薪酬核算計提工資（含研發(fā)人員）借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/研發(fā)支出費(fèi)用化支出貸：應(yīng)付職工薪酬工資計提社保/公積金企業(yè)部分借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/研發(fā)支出費(fèi)用化支出貸：應(yīng)付職工薪酬社保（企業(yè)部分）貸：應(yīng)付職工薪酬公積金（企業(yè)部分）發(fā)放工資（代扣個人社保/個稅）借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：銀行存款貸：其他應(yīng)付款社保（個人部分）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅5.購買辦公用品小額辦公用品（直接計入費(fèi)用）借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款批量采購（先入庫后領(lǐng)用）借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款領(lǐng)用時：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品二、研發(fā)業(yè)務(wù)處理6.研發(fā)費(fèi)用材料/人工投入領(lǐng)用研發(fā)用材料借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出/資本化支出貸：原材料（若涉及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，需同步處理）研發(fā)人員工資及社保借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出/資本化支出貸：應(yīng)付職工薪酬工資/社保7.研發(fā)設(shè)備折舊/軟件攤銷研發(fā)用設(shè)備折舊借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出/資本化支出貸：累計折舊研發(fā)用無形資產(chǎn)攤銷借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出/資本化支出貸：累計攤銷8.研發(fā)成果結(jié)轉(zhuǎn)（資本化部分）研發(fā)成功，轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)XX系統(tǒng)/專利貸：研發(fā)支出資本化支出研發(fā)失敗，費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出9.收到研發(fā)補(bǔ)貼/專項(xiàng)資金與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助（用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用）借：銀行存款貸：其他收益/營業(yè)外收入與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助（如購買設(shè)備）借：銀行存款貸：遞延收益資產(chǎn)折舊時同步攤銷遞延收益：借：遞延收益貸：其他收益三、銷售與收入確認(rèn)10.銷售軟件產(chǎn)品（一般納稅人）確認(rèn)收入（不含稅）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入軟件銷售收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)軟件成本（若有外購成本）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品軟件/勞務(wù)成本11.提供技術(shù)服務(wù)（如運(yùn)維服務(wù)）按服務(wù)進(jìn)度確認(rèn)收入（權(quán)責(zé)發(fā)生制）借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入技術(shù)服務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)成本（人工、差旅費(fèi)等）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬/銀行存款12.預(yù)收客戶款項(xiàng)收到預(yù)收款借：銀行存款貸：合同負(fù)債/預(yù)收賬款確認(rèn)收入時借：合同負(fù)債/預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.銷售折扣與折讓發(fā)生銷售折扣（按折扣后金額記賬）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入（折扣后金額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銷售退回（沖減收入及成本）借：主營業(yè)務(wù)收入借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本14.視同銷售（如贈送軟件試用版）按公允價值確認(rèn)收入借：銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品四、成本與費(fèi)用核算15.外包開發(fā)成本支付外包技術(shù)服務(wù)費(fèi)借：勞務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)成本借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款16.知識產(chǎn)權(quán)費(fèi)用（專利申請、版權(quán)登記）支付申請費(fèi)借：管理費(fèi)用知識產(chǎn)權(quán)費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款17.技術(shù)服務(wù)費(fèi)（如第三方API接口費(fèi)）按使用量支付費(fèi)用借：主營業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款18.廣告與宣傳費(fèi)投放網(wǎng)絡(luò)廣告借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款19.會議展覽費(fèi)（參加行業(yè)展會）支付展位費(fèi)、搭建費(fèi)借：銷售費(fèi)用展覽費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款五、資產(chǎn)相關(guān)處理20.固定資產(chǎn)處置出售舊服務(wù)器（賬面價值＞售價）①轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)②收到價款：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）③結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：借：資產(chǎn)處置損益/營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理21.無形資產(chǎn)攤銷（如自研軟件）按月攤銷借：管理費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)成本貸：累計攤銷22.存貨減值（如外購軟件滯銷）計提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備23.長期待攤費(fèi)用（如系統(tǒng)升級費(fèi)用）發(fā)生時借：長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款攤銷時：借：管理費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用六、稅費(fèi)與損益結(jié)轉(zhuǎn)24.增值稅核算（一般納稅人）月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅次月繳納時：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：銀行存款25.計提附加稅（城建稅、教育費(fèi)附加）按增值稅額計提借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加26.計提企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅年度匯算清繳多退少補(bǔ)：借/貸：所得稅費(fèi)用借/貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅27.期末損益結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目借：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/其他收益貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/財務(wù)費(fèi)用/所得稅費(fèi)用七、特殊業(yè)務(wù)處理28.委托開發(fā)軟件（支付委托方費(fèi)用）支付開發(fā)費(fèi)時（資本化）借：研發(fā)支出資本化支出借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款29.軟件授權(quán)費(fèi)收入（SaaS模式，按年收費(fèi)）收到年度授權(quán)費(fèi)時借：銀行存款貸：合同負(fù)債按月分?jǐn)偸杖耄航瑁汉贤?fù)債貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30.接受技術(shù)投資（股東以專利入股）評估作價入股借：無形資產(chǎn)專利貸：實(shí)收資本貸：資本公積資本溢價31.研發(fā)合作分?jǐn)傎M(fèi)用（與其他企業(yè)共同研發(fā)）支付分?jǐn)偟难邪l(fā)費(fèi)時借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款32.軟件維護(hù)費(fèi)收入（售后維護(hù)服務(wù)）單獨(dú)收取維護(hù)費(fèi)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）八、跨境業(yè)務(wù)處理33.境外采購服務(wù)（支付美元技術(shù)費(fèi)）按當(dāng)日匯率折算人民幣借：管理費(fèi)用技術(shù)服務(wù)費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款美元戶（按匯率折算）34.向境外銷售軟件（收到美元）確認(rèn)收入時借：銀行存款美元戶（按匯率折算）貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）35.期末匯兌損益調(diào)整美元賬戶余額按期末匯率調(diào)整借/貸：財務(wù)費(fèi)用匯兌損益借/貸：銀行存款美元戶九、其他常見業(yè)務(wù)36.支付銀行手續(xù)費(fèi)借：財務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款37.收到銀行利息借：銀行存款貸：財務(wù)費(fèi)用利息收入38.捐贈支出（如向公益組織捐款）借：營業(yè)外支出捐贈支出貸：銀行存款39.計提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款可能無法收回）借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備40.核銷壞賬（確認(rèn)無法收回）借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款十、成本歸集與分配（適用于項(xiàng)目制企業(yè)）41.按項(xiàng)目歸集直接成本（人工、材料）借：合同履約成本XX項(xiàng)目貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料42.分?jǐn)傞g接費(fèi)用（如共同使用的服務(wù)器折舊）借：合同履約成本XX項(xiàng)目貸：累計折舊/應(yīng)付職工薪酬（間接人員）43.項(xiàng)目收入確認(rèn)（完工百分比法）借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：合同履約成本十一、政府補(bǔ)貼與優(yōu)惠44.軟件產(chǎn)品即征即退增值稅收到退稅時借：銀行存款貸：其他收益政府補(bǔ)助45.享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除（稅務(wù)處理，賬內(nèi)無需分錄，申報時體現(xiàn)）十二、股權(quán)與融資業(yè)務(wù)46.計提借款利息（短期/長期借款）借：財務(wù)費(fèi)用利息支出貸：應(yīng)付利息/長期借款應(yīng)計利息47.支付股東分紅宣告分紅時借：利潤分配應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利實(shí)際支付時：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅（自然人股東）48.發(fā)行債券融資收到債券款借：銀行存款貸：應(yīng)付債券面值（差額計入）應(yīng)付債券利息調(diào)整49.股權(quán)融資（引入風(fēng)投）收到投資款（溢價入股）借：銀行存款貸：實(shí)收資本XX股東貸：資本公積資本溢價十三、資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)50.經(jīng)營租賃（租入辦公設(shè)備）支付租金借：管理費(fèi)用租賃費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款51.融資租賃（租入服務(wù)器）租入時確認(rèn)資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)融資租入資產(chǎn)借：未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款52.出租閑置設(shè)備（其他業(yè)務(wù)收入）收到租金借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)折舊：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計折舊十四、減值與損失處理53.無形資產(chǎn)減值（市場價值下跌）借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備54.存貨報廢（如過期軟件安裝盤）報廢時借：待處理財產(chǎn)損溢借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)：借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢十五、清算與重組業(yè)務(wù)55.企業(yè)注銷清算（變賣資產(chǎn)）變賣固定資產(chǎn)借：銀行存款借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)貸：資產(chǎn)處置損益（或借：資產(chǎn)處置損益）56.債務(wù)重組（債權(quán)人讓步）豁免部分應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入債務(wù)重組利得十六、行業(yè)特殊事項(xiàng)57.軟件版權(quán)分成收入（按銷售收入分成）確認(rèn)分成收入時借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）58.客戶積分兌換（如軟件使用積分抵現(xiàn)）銷售時計提積分借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：合同負(fù)債積分貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）積分兌換時：借：合同負(fù)債積分貸：主營業(yè)務(wù)收入59.技術(shù)分成成本（支付給第三方的技術(shù)使用費(fèi)）按分成比例支付時借：主營業(yè)務(wù)成本借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款60.數(shù)據(jù)中心能耗成本（服務(wù)器耗電）支付電費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本能耗費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款注意事項(xiàng)1.增值稅處理：IT行業(yè)涉及軟件銷售（13%）、技術(shù)服務(wù)（6%）、勞務(wù)派遣（3%/6%）等不同稅率，需準(zhǔn)確區(qū)分。2.研發(fā)費(fèi)用加計扣除：符合條件的研發(fā)支出可享受75%（或100%）加計扣除，需單獨(dú)歸集核算。3.收入確認(rèn)原則：軟件銷售通常在交付時確認(rèn)收入，服務(wù)類業(yè)務(wù)按履約進(jìn)度確認(rèn)（如ASPE或IFRS15）。4.跨境業(yè)務(wù)：涉及外幣結(jié)算需關(guān)注匯率波動，境外服務(wù)可能享受增值稅免稅政策。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計提與攤銷?計提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費(fèi)用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的賬務(wù)處理方式：增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)等取得增值稅專用發(fā)票：借：原材料/庫存商品/管理費(fèi)用等，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等開具增值稅專用發(fā)票：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。繳納增值稅：繳納當(dāng)月增值稅時，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，貸：銀行存款。小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)等：借：原材料/庫存商品/管理費(fèi)用等（價稅合計金額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅。繳