中國國企財(cái)務(wù)管理制度

中國國企財(cái)務(wù)管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)中國國企財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，提高資金使用效益，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于中國國企及其所屬各單位。（三）基本原則1.合法性原則：財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須遵守國家法律法規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，確保無遺漏。4.規(guī)范性原則：各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行。5.效益性原則：注重提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)行不相容職務(wù)分離制度。（二）財(cái)務(wù)人員管理1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書等相關(guān)資質(zhì)。2.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。3.財(cái)務(wù)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲等應(yīng)按照企業(yè)人事管理制度執(zhí)行。（三）財(cái)務(wù)決策權(quán)劃分1.企業(yè)重大財(cái)務(wù)決策應(yīng)經(jīng)董事會(huì)、股東會(huì)等決策機(jī)構(gòu)審議通過。2.日常財(cái)務(wù)決策由企業(yè)管理層按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行。3.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)具體財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行和財(cái)務(wù)事項(xiàng)的辦理。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，充分考慮各部門的業(yè)務(wù)需求和企業(yè)資源狀況。3.預(yù)算編制應(yīng)包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、資金預(yù)算等主要內(nèi)容。（二）預(yù)算審批1.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制完成后，應(yīng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)、股東會(huì)等決策機(jī)構(gòu)審批。2.審批通過的財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)及時(shí)下達(dá)各部門執(zhí)行。（三）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照下達(dá)的預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（四）預(yù)算考核1.企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。2.預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)與部門和個(gè)人的績(jī)效掛鉤，作為獎(jiǎng)懲的依據(jù)。四、收入管理（一）收入范圍1.企業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等。2.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。3.其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。4.投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益。5.營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。（二）收入確認(rèn)原則1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的收入確認(rèn)原則確認(rèn)收入。2.銷售商品收入應(yīng)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。3.提供勞務(wù)收入應(yīng)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。4.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計(jì)量。（三）收入核算與管理1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，對(duì)收入進(jìn)行明細(xì)核算。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)收入的管理，建立收入臺(tái)賬，及時(shí)記錄收入的發(fā)生情況。3.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)足額收取各項(xiàng)收入，不得截留、挪用。4.對(duì)于涉及增值稅等稅費(fèi)的收入，應(yīng)按照稅法規(guī)定進(jìn)行核算和繳納。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用范圍1.企業(yè)成本費(fèi)用包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外支出等。2.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)從事主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本。3.其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本。4.營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。5.銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。6.管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。7.財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。8.資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。9.營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。（二）成本費(fèi)用核算原則1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的成本核算方法進(jìn)行成本核算。2.成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，正確劃分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限。3.成本核算應(yīng)遵循受益原則，正確劃分各種產(chǎn)品成本的界限。4.成本核算應(yīng)遵循一致性原則，不得隨意變更成本核算方法。（三）成本費(fèi)用控制1.企業(yè)應(yīng)建立成本費(fèi)用控制制度，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的管理和控制。2.各部門應(yīng)根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用控制中的問題并采取措施加以解決。4.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的審批管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序。（四）成本費(fèi)用分析與考核1.企業(yè)應(yīng)定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用變動(dòng)的原因，提出改進(jìn)措施。2.企業(yè)應(yīng)建立成本費(fèi)用考核制度，對(duì)各部門成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。3.成本費(fèi)用考核結(jié)果應(yīng)與部門和個(gè)人的績(jī)效掛鉤，作為獎(jiǎng)懲的依據(jù)。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全。貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，定期核對(duì)銀行存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等，確保資金安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的信用政策，合理確定信用期限和信用額度，控制應(yīng)收賬款的規(guī)模。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收工作，定期與客戶核對(duì)賬目，及時(shí)收回賬款。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.存貨企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，建立健全存貨管理制度。存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的存貨計(jì)價(jià)方法，對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)核算。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，確保存貨的安全和完整。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨盤盈、盤虧、毀損等情況，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等類別。2.固定資產(chǎn)購置企業(yè)購置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。固定資產(chǎn)購置應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，確保購置的固定資產(chǎn)符合企業(yè)發(fā)展需要。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)價(jià)方法，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)核算。3.固定資產(chǎn)折舊企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)折舊情況進(jìn)行檢查，確保折舊計(jì)提的準(zhǔn)確性。4.固定資產(chǎn)處置企業(yè)處置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。固定資產(chǎn)處置應(yīng)進(jìn)行評(píng)估，合理確定處置價(jià)格。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)固定資產(chǎn)處置進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)分為專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等類別。2.無形資產(chǎn)購置與攤銷企業(yè)購置無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。無形資產(chǎn)購置應(yīng)進(jìn)行評(píng)估，合理確定購置價(jià)格。企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。3.無形資產(chǎn)處置企業(yè)處置無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。無形資產(chǎn)處置應(yīng)進(jìn)行評(píng)估，合理確定處置價(jià)格。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)無形資產(chǎn)處置進(jìn)行賬務(wù)處理。七、負(fù)債管理（一）流動(dòng)負(fù)債1.短期借款企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的程序申請(qǐng)短期借款，確保借款用途合理。短期借款應(yīng)按照借款合同約定的期限和利率及時(shí)償還。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)短期借款的管理，定期核對(duì)借款余額，編制短期借款余額調(diào)節(jié)表。2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的管理，建立健全應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)管理制度。應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的信用政策，合理確定應(yīng)付賬款的付款期限和預(yù)收賬款的收款期限。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的支付管理，定期與供應(yīng)商核對(duì)賬目，及時(shí)支付賬款。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，對(duì)可能發(fā)生的債務(wù)重組等情況進(jìn)行評(píng)估和處理。（二）非流動(dòng)負(fù)債1.長(zhǎng)期借款企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的程序申請(qǐng)長(zhǎng)期借款，確保借款用途符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。長(zhǎng)期借款應(yīng)按照借款合同約定的期限和利率及時(shí)償還。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期借款的管理，定期核對(duì)借款余額，編制長(zhǎng)期借款余額調(diào)節(jié)表。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)長(zhǎng)期借款利息進(jìn)行資本化或費(fèi)用化處理。2.應(yīng)付債券企業(yè)發(fā)行應(yīng)付債券應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。應(yīng)付債券應(yīng)按照債券發(fā)行合同約定的期限和利率及時(shí)償還。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付債券的管理，定期核對(duì)債券余額，編制應(yīng)付債券余額調(diào)節(jié)表。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)應(yīng)付債券利息進(jìn)行核算。八、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理（一）利潤(rùn)核算1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行核算。2.利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。3.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指企業(yè)營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減去投資損失）后的金額。4.利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。5.凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。（二）利潤(rùn)分配1.企業(yè)利潤(rùn)分配應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定進(jìn)行。2.企業(yè)利潤(rùn)分配順序?yàn)椋簭浹a(bǔ)以前年度虧損；提取法定盈余公積；提取任意盈余公積；向投資者分配利潤(rùn)。3.法定盈余公積按照凈利潤(rùn)的10%提取，當(dāng)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。4.任意盈余公積由企業(yè)根據(jù)章程或股東會(huì)決議提取。5.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)足額向投資者分配利潤(rùn)，不得拖欠。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。2.財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等主表，以及附注等。3.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。4.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和程序，及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)分析1.企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為企業(yè)管理層決策提供依據(jù)。2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等方面。3.財(cái)務(wù)分析方法包括比率分析、趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析等。4.企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)部監(jiān)督。2.內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督包括財(cái)務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)自身財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并加以整改。4.內(nèi)部