往來帳稽核管理制度

往來帳稽核管理制度一、總則（一）目的為加強公司往來帳的管理，規(guī)范往來帳的核算和監(jiān)督，保證公司往來帳項的真實、準確、完整，防范財務(wù)風(fēng)險，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門涉及的各類往來款項的核算與管理。（三）職責(zé)分工1.財務(wù)部門負責(zé)制定往來帳核算辦法和相關(guān)管理制度，并組織實施。負責(zé)往來帳的日常核算、記錄和核對工作，確保往來帳數(shù)據(jù)的準確性和及時性。定期對往來帳進行清理和分析，編制往來帳齡分析表，提出往來帳管理的建議和措施。配合審計等部門對往來帳進行審計和檢查，提供相關(guān)資料。2.業(yè)務(wù)部門負責(zé)本部門往來業(yè)務(wù)的發(fā)生、結(jié)算和管理，確保往來業(yè)務(wù)的真實性和合理性。及時與財務(wù)部門核對往來帳項，提供相關(guān)業(yè)務(wù)資料，協(xié)助財務(wù)部門進行往來帳的清理和核對工作。負責(zé)催收本部門的往來款項，對逾期款項及時向財務(wù)部門反饋，并積極采取措施進行催收。3.審計部門定期對往來帳進行審計監(jiān)督，檢查往來帳核算的準確性、合規(guī)性以及相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。對往來帳管理中存在的問題提出審計意見和建議，督促相關(guān)部門進行整改。二、往來帳的分類及核算原則（一）往來帳的分類1.應(yīng)收賬款：公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。2.應(yīng)付賬款：公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項。3.其他應(yīng)收款：除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項，包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。4.其他應(yīng)付款：除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等以外的其他各種應(yīng)付及暫收款項，包括應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。5.預(yù)收賬款：公司按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。6.預(yù)付賬款：公司按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。（二）核算原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：往來帳的核算應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行，即凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為本期的收入和費用；凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費用。2.真實性原則：往來帳的記錄應(yīng)真實反映公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不得虛構(gòu)或隱瞞往來事項。3.準確性原則：往來帳的核算應(yīng)準確無誤，各項數(shù)據(jù)應(yīng)記錄清晰、計算準確、摘要完整。4.及時性原則：往來帳應(yīng)及時記錄和核對，確保帳帳相符、帳實相符。對于已發(fā)生的往來業(yè)務(wù)，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)進行帳務(wù)處理，不得拖延。三、往來帳的日常核算（一）賬務(wù)處理流程1.業(yè)務(wù)發(fā)生時業(yè)務(wù)部門根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況，填寫相關(guān)業(yè)務(wù)單據(jù)，如銷售發(fā)票、采購發(fā)票、借款單、報銷單等，并簽字確認。業(yè)務(wù)單據(jù)經(jīng)部門負責(zé)人審核后，傳遞至財務(wù)部門。2.財務(wù)部門審核財務(wù)人員對業(yè)務(wù)單據(jù)進行審核，檢查單據(jù)的真實性、完整性、合法性以及與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一致性。審核無誤后，財務(wù)人員根據(jù)審核后的單據(jù)進行帳務(wù)處理，按照規(guī)定的會計科目和核算方法進行記賬。對于應(yīng)收賬款，根據(jù)銷售發(fā)票等單據(jù)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目；對于應(yīng)付賬款，根據(jù)采購發(fā)票等單據(jù)，借記“原材料”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。3.往來帳的登記財務(wù)人員應(yīng)按照往來單位或個人設(shè)置明細帳，對往來帳進行詳細記錄。明細帳應(yīng)逐筆登記，記錄包括日期、憑證號、摘要、借方金額、貸方金額、余額等信息，確保帳簿記錄清晰、準確。定期將明細帳與總帳進行核對，保證帳帳相符。（二）對賬要求1.定期對賬財務(wù)部門應(yīng)定期與往來單位或個人進行對賬，原則上每月末進行一次核對。對賬方式包括函證、電話核對、上門核對等，根據(jù)實際情況選擇合適的對賬方式。對于金額較大、賬齡較長或存在疑問的往來款項，應(yīng)重點進行核對。2.函證程序采用函證方式進行對賬時，財務(wù)部門應(yīng)編制往來款項詢證函，注明截止日期、往來金額等信息。詢證函應(yīng)加蓋公司公章，并由財務(wù)人員或其他授權(quán)人員簽字后，寄送給往來單位或個人。往來單位或個人應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)將詢證函回函寄回公司，回函應(yīng)加蓋公章或財務(wù)專用章，并由相關(guān)人員簽字確認。收到回函后，財務(wù)人員應(yīng)及時進行核對，如發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)及時查明原因，并進行相應(yīng)的調(diào)整。3.差異處理對賬過程中如發(fā)現(xiàn)往來帳存在差異，財務(wù)人員應(yīng)及時與業(yè)務(wù)部門溝通，共同查找原因。差異原因可能包括記帳錯誤、未達帳項、業(yè)務(wù)糾紛等。針對不同原因，應(yīng)采取相應(yīng)的處理措施。對于記帳錯誤，應(yīng)及時更正帳務(wù)；對于未達帳項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整；對于業(yè)務(wù)糾紛，應(yīng)及時與往來單位協(xié)商解決，如協(xié)商不成，可通過法律途徑解決。四、往來帳的清理與催收（一）清理計劃制定1.財務(wù)部門應(yīng)定期對往來帳進行清理，根據(jù)往來帳的帳齡、金額等情況，制定清理計劃。2.清理計劃應(yīng)明確清理的目標、范圍、方法、時間進度以及責(zé)任人等內(nèi)容。3.清理計劃應(yīng)報公司管理層審批后實施。（二）清理方法1.逐筆核對對往來帳進行逐筆核對，檢查每一筆往來業(yè)務(wù)的真實性、準確性和完整性。核對往來帳的原始憑證，包括發(fā)票、合同、協(xié)議等，確保帳證相符。2.賬齡分析編制往來帳齡分析表，對往來帳的賬齡進行分析，了解往來款項的分布情況。重點關(guān)注賬齡較長的往來款項，分析其形成原因，采取相應(yīng)的催收措施。3.與往來單位溝通主動與往來單位溝通，了解其經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，核實往來款項的真實性和準確性。對于存在疑問的往來款項，及時與往來單位協(xié)商解決，如要求往來單位提供相關(guān)證明材料或進行對賬確認。（三）催收措施1.內(nèi)部催收業(yè)務(wù)部門負責(zé)對本部門的往來款項進行催收，制定催收計劃，明確催收責(zé)任人。催收責(zé)任人應(yīng)定期與往來單位溝通，了解款項回收情況，督促往來單位及時付款。對于逾期未付款的往來單位，業(yè)務(wù)部門應(yīng)加大催收力度，采取發(fā)送催款函、電話催收、上門催收等方式，直至款項收回。2.外部催收對于長期拖欠且內(nèi)部催收無效的往來款項，可考慮采取外部催收措施，如委托律師事務(wù)所進行催收、通過法院訴訟等方式解決。在采取外部催收措施前，應(yīng)充分評估其成本和風(fēng)險，并報公司管理層批準。財務(wù)部門應(yīng)配合業(yè)務(wù)部門提供相關(guān)證據(jù)和資料，協(xié)助外部催收工作的開展。（四）壞賬處理1.壞賬確認條件符合下列條件之一的往來款項，可確認為壞賬：債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回的款項；債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，并有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小的款項；其他原因?qū)е聼o法收回的款項。2.壞賬處理程序財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)符合壞賬確認條件的往來款項后，應(yīng)填寫壞賬損失審批表，詳細說明壞賬形成的原因、金額、已采取的催收措施等情況。壞賬損失審批表經(jīng)業(yè)務(wù)部門負責(zé)人、財務(wù)部門負責(zé)人、審計部門負責(zé)人審核后，報公司管理層審批。公司管理層批準后，財務(wù)部門按照規(guī)定進行帳務(wù)處理，借記“壞賬準備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。五、往來帳的內(nèi)部控制（一）崗位分離1.往來帳的核算、管理、審批等崗位應(yīng)相互分離，不得由同一人兼任。2.例如，負責(zé)往來帳核算的人員不得同時負責(zé)往來帳的審批工作，以防止舞弊行為的發(fā)生。（二）授權(quán)審批制度1.建立往來帳授權(quán)審批制度，明確不同金額的往來業(yè)務(wù)審批權(quán)限。2.對于重大往來業(yè)務(wù)，如金額較大的銷售合同、采購合同等，應(yīng)經(jīng)公司管理層集體審批。3.審批人員應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批。（三）內(nèi)部審計監(jiān)督1.審計部門應(yīng)定期對往來帳進行審計監(jiān)督，檢查往來帳核算的準確性、合規(guī)性以及相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。2.審計人員應(yīng)通過審查會計憑證、帳簿、報表等資料，對往來帳進行實質(zhì)性測試，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并督促相關(guān)部門進行整改。六、附則（一）其他事項1.本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律法規(guī)和公司其他相關(guān)制度執(zhí)行。2.如遇國