公司主要成本管理制度

公司主要成本管理制度一、總則1.目的本制度旨在加強(qiáng)公司成本管理，規(guī)范成本核算與控制行為，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，確保公司各項經(jīng)營活動在成本可控的前提下高效運行。通過明確成本管理的目標(biāo)、原則、范圍和職責(zé)，建立科學(xué)合理的成本管理體系，為公司的決策提供準(zhǔn)確的成本信息支持，促進(jìn)公司持續(xù)健康發(fā)展。2.適用范圍本制度適用于公司總部及各分公司、子公司的所有成本管理活動，包括但不限于采購成本、生產(chǎn)成本、銷售成本、管理成本、財務(wù)成本等各類與公司經(jīng)營活動相關(guān)的成本支出。3.成本管理原則全面性原則：成本管理貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，涵蓋各個部門、各個環(huán)節(jié)，確保對所有成本進(jìn)行全面管理和控制。全員參與原則：成本管理涉及公司每一位員工的工作，全體員工應(yīng)樹立成本意識，積極參與成本管理工作，形成全員降本增效的良好氛圍。效益優(yōu)先原則：成本管理以提高公司經(jīng)濟(jì)效益為核心目標(biāo)，在保證產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平的前提下，合理控制成本，實現(xiàn)成本與效益的最佳平衡。目標(biāo)管理原則：明確成本管理的目標(biāo)，并將其分解到各個部門和崗位，通過對目標(biāo)的跟蹤、考核和評價，確保成本管理工作的有效實施?？茖W(xué)管理原則：運用科學(xué)的成本管理方法和技術(shù)手段，如成本核算方法、成本分析方法、成本控制方法等，提高成本管理的準(zhǔn)確性和效率。二、成本管理職責(zé)1.成本管理委員會組成：由公司總經(jīng)理擔(dān)任主任，財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任副主任，各部門負(fù)責(zé)人為成員。職責(zé)：負(fù)責(zé)制定公司成本管理戰(zhàn)略、目標(biāo)和政策，指導(dǎo)公司成本管理工作。審議批準(zhǔn)公司成本管理制度、重大成本決策和成本預(yù)算。協(xié)調(diào)各部門之間的成本管理工作，解決成本管理中的重大問題。對公司成本管理工作進(jìn)行監(jiān)督和考核，評價成本管理工作的成效。2.財務(wù)部門職責(zé)：負(fù)責(zé)制定和完善公司成本核算制度和成本控制制度，明確成本核算方法和成本控制流程。組織開展成本核算工作，準(zhǔn)確計算產(chǎn)品成本和各項費用支出，編制成本報表，為公司決策提供成本信息支持。定期對公司成本進(jìn)行分析，找出成本變動的原因和影響因素，提出成本控制建議和措施。參與公司各項成本預(yù)算的編制、審核和執(zhí)行監(jiān)控工作，對成本預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價。負(fù)責(zé)對公司成本管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，對違反成本管理制度的行為進(jìn)行糾正和處理。3.采購部門職責(zé)：負(fù)責(zé)制定采購計劃，根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營需求，合理安排采購數(shù)量和采購時間，降低采購成本。開展供應(yīng)商管理工作，建立供應(yīng)商評估體系，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，爭取有利的采購價格和付款條件。參與采購合同的談判和簽訂，確保合同條款符合公司成本管理要求，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。負(fù)責(zé)采購成本的核算和控制，對采購價格、采購費用等進(jìn)行分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并解決采購過程中的成本問題。配合財務(wù)部門做好采購成本的結(jié)算和付款工作，確保采購成本的準(zhǔn)確記錄和支付合規(guī)。4.生產(chǎn)部門職責(zé)：負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)計劃，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場管理，控制生產(chǎn)過程中的物料消耗、能源消耗和人工成本，確保各項生產(chǎn)指標(biāo)符合成本控制要求。組織開展生產(chǎn)設(shè)備的維護(hù)和保養(yǎng)工作，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本。負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本的核算和分析，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)過程中的成本異常情況，采取有效措施進(jìn)行調(diào)整和控制。配合采購部門做好生產(chǎn)物資的采購工作，提供準(zhǔn)確的物資需求計劃，參與采購合同的評審，確保采購物資符合生產(chǎn)要求且成本合理。5.銷售部門職責(zé)：負(fù)責(zé)制定銷售策略，拓展市場渠道，提高產(chǎn)品銷售量和銷售額，同時合理控制銷售費用。加強(qiáng)銷售合同管理，明確銷售價格、銷售折扣、銷售回款等條款，確保銷售業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益。負(fù)責(zé)銷售成本的核算和分析，包括銷售傭金、運輸費用、市場推廣費用等，控制銷售費用支出，提高銷售利潤率。配合財務(wù)部門做好銷售回款工作，及時催收貨款，降低壞賬損失風(fēng)險。收集市場價格信息和競爭對手動態(tài)，為公司成本管理提供市場參考依據(jù)，協(xié)助公司制定合理的價格策略。6.其他部門各部門應(yīng)根據(jù)本部門的工作職責(zé)，負(fù)責(zé)本部門相關(guān)成本的控制和管理，制定本部門成本控制措施，確保本部門成本支出合理合規(guī)，并積極配合公司財務(wù)部門及其他相關(guān)部門開展成本管理工作。三、成本預(yù)算管理1.成本預(yù)算編制原則以收定支原則：根據(jù)公司的經(jīng)營目標(biāo)和收入預(yù)測，合理安排成本支出，確保成本支出與收入相匹配。全面性原則：涵蓋公司所有成本項目，包括固定成本和變動成本，確保成本預(yù)算的完整性。準(zhǔn)確性原則：成本預(yù)算應(yīng)基于對市場情況、歷史數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢等因素的充分分析和預(yù)測，力求準(zhǔn)確合理。彈性原則：考慮到市場變化和公司經(jīng)營的不確定性，成本預(yù)算應(yīng)具有一定的彈性，以便在實際執(zhí)行過程中能夠根據(jù)情況進(jìn)行調(diào)整。2.成本預(yù)算編制流程下達(dá)預(yù)算編制通知：每年[具體時間]，公司財務(wù)部門根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，向各部門下達(dá)成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的范圍、內(nèi)容、方法、時間要求等。各部門編制預(yù)算草案：各部門按照預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的工作計劃和業(yè)務(wù)實際情況，編制本部門的成本預(yù)算草案，并于[規(guī)定時間]前報送財務(wù)部門。財務(wù)部門審核匯總：財務(wù)部門對各部門報送的成本預(yù)算草案進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性、完整性等。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，要求其進(jìn)行修改完善。審核無誤后，財務(wù)部門將各部門的成本預(yù)算草案進(jìn)行匯總，編制公司年度成本預(yù)算草案。預(yù)算草案審批：公司年度成本預(yù)算草案編制完成后，提交成本管理委員會審議。成本管理委員會對預(yù)算草案進(jìn)行全面審查，根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營狀況和市場環(huán)境等因素，提出修改意見和建議。各部門根據(jù)成本管理委員會的意見對預(yù)算草案進(jìn)行修改完善后，再次提交成本管理委員會審批。經(jīng)成本管理委員會審批通過后的成本預(yù)算草案即為公司正式年度成本預(yù)算。3.成本預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控分解下達(dá)預(yù)算指標(biāo)：公司將正式年度成本預(yù)算分解到各部門、各月份，明確各部門、各月份的成本預(yù)算控制指標(biāo)，確保成本預(yù)算得到有效執(zhí)行。建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制：財務(wù)部門定期對各部門成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和差異情況。通過建立預(yù)算執(zhí)行臺賬，詳細(xì)記錄各部門成本預(yù)算的實際執(zhí)行數(shù)據(jù)，與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比分析，找出偏差原因。預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因市場環(huán)境變化、公司戰(zhàn)略調(diào)整、不可抗力等因素導(dǎo)致原成本預(yù)算無法執(zhí)行或需要調(diào)整的，各部門應(yīng)及時向財務(wù)部門提出預(yù)算調(diào)整申請。財務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審核后，提交成本管理委員會審批。經(jīng)成本管理委員會審批通過后，方可對成本預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。四、成本核算管理1.成本核算對象根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求，確定成本核算對象為公司生產(chǎn)的各類產(chǎn)品或提供的各項服務(wù)。對于生產(chǎn)多種產(chǎn)品或提供多種服務(wù)的情況，應(yīng)分別核算不同產(chǎn)品或服務(wù)的成本。2.成本核算方法制造成本法：采用制造成本法進(jìn)行成本核算，將成本分為直接材料、直接人工和制造費用三部分。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬；制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的工資、折舊費、水電費、辦公費等。成本核算流程：確定成本核算期：成本核算期為每月。收集成本核算資料：財務(wù)部門會同各相關(guān)部門收集與成本核算有關(guān)的原始憑證和資料，包括采購發(fā)票、領(lǐng)料單、工時記錄、設(shè)備運行記錄等。分配直接材料成本：根據(jù)領(lǐng)料單等資料，將直接材料成本按照產(chǎn)品品種或批次進(jìn)行歸集和分配。分配直接人工成本：根據(jù)工時記錄等資料，將直接人工成本按照產(chǎn)品品種或批次進(jìn)行歸集和分配。分配制造費用：采用合理的分配方法，如生產(chǎn)工時比例法、機(jī)器工時比例法等，將制造費用分配到各產(chǎn)品或批次中。計算產(chǎn)品成本：將分配后的直接材料成本、直接人工成本和制造費用相加，計算出各產(chǎn)品的總成本和單位成本。3.成本核算報表編制財務(wù)部門每月根據(jù)成本核算結(jié)果編制成本報表，包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表等。成本報表應(yīng)準(zhǔn)確反映公司產(chǎn)品成本的構(gòu)成、變動情況及成本升降原因，為公司成本分析和決策提供依據(jù)。成本報表編制完成后，應(yīng)及時報送公司管理層、各部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員，以便各部門了解成本情況，加強(qiáng)成本管理。五、成本分析管理1.成本分析方法比較分析法：將本期實際成本與本期預(yù)算成本、上期實際成本、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，找出差異，分析原因。因素分析法：確定影響成本變動的各種因素，并分別計算各因素對成本變動的影響程度，以便找出成本變動的主要原因。趨勢分析法：通過對連續(xù)若干期成本數(shù)據(jù)的分析，觀察成本的變動趨勢，預(yù)測未來成本的發(fā)展方向。2.成本分析內(nèi)容成本構(gòu)成分析：分析各項成本在總成本中所占的比重，了解成本的結(jié)構(gòu)情況，找出成本控制的重點項目。成本變動分析：分析本期成本與上期成本相比的變動情況，包括成本總額的變動、單位成本的變動等，找出成本變動的原因。成本效益分析：將成本與收入、利潤等指標(biāo)進(jìn)行對比分析，評估成本支出的效益情況，判斷公司經(jīng)營活動的盈利能力。成本預(yù)算執(zhí)行情況分析：分析成本預(yù)算的執(zhí)行情況，找出預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差及其原因，為成本預(yù)算的調(diào)整和改進(jìn)提供依據(jù)。3.成本分析報告財務(wù)部門每月定期撰寫成本分析報告，對公司成本管理情況進(jìn)行全面分析和總結(jié)。成本分析報告應(yīng)包括成本分析的目的、范圍、方法、主要內(nèi)容和結(jié)論等，并提出針對性的成本控制建議和措施。成本分析報告完成后，應(yīng)及時報送公司管理層、各部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員，以便公司管理層了解成本情況，做出決策；各部門負(fù)責(zé)人根據(jù)成本分析報告提出的建議，采取有效措施加強(qiáng)本部門成本管理。六、成本控制管理1.采購成本控制供應(yīng)商管理：建立供應(yīng)商評估和選擇機(jī)制，定期對供應(yīng)商進(jìn)行評估和考核，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保采購物資的質(zhì)量和價格合理。與供應(yīng)商建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，爭取有利的采購價格和付款條件。采購價格控制：加強(qiáng)市場價格調(diào)研，及時掌握市場價格動態(tài)，通過招標(biāo)采購、詢價采購、談判采購等方式，降低采購價格。建立采購價格審核制度，對采購價格進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保采購價格合理合規(guī)。采購費用控制：合理安排采購計劃，減少采購次數(shù)和采購批量，降低采購費用。優(yōu)化采購流程，提高采購效率，降低采購過程中的人工成本和時間成本。2.生產(chǎn)成本控制生產(chǎn)計劃優(yōu)化：根據(jù)市場需求和公司生產(chǎn)能力，制定合理的生產(chǎn)計劃，避免生產(chǎn)過剩或生產(chǎn)不足，降低生產(chǎn)成本。優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)自動化水平，減少人工干預(yù)，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。物料消耗控制：加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場物料管理，嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)料制度，控制物料消耗。建立物料消耗定額管理制度，對物料消耗進(jìn)行定額控制，降低物料浪費。能源消耗控制：加強(qiáng)能源管理，采用節(jié)能設(shè)備和技術(shù)，優(yōu)化生產(chǎn)工藝，降低能源消耗。建立能源消耗考核制度，對各部門能源消耗情況進(jìn)行考核，確保能源消耗控制在合理范圍內(nèi)。人工成本控制：合理配置人力資源，優(yōu)化勞動組織，提高勞動生產(chǎn)率，降低人工成本。加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工技能水平，減少因員工技能不足導(dǎo)致的生產(chǎn)效率低下和質(zhì)量問題。建立績效考核制度，將員工績效與薪酬掛鉤，激勵員工提高工作效率和工作質(zhì)量，降低人工成本。3.銷售成本控制銷售費用控制：制定合理的銷售費用預(yù)算，嚴(yán)格控制銷售費用支出。優(yōu)化銷售渠道，降低銷售渠道成本。加強(qiáng)銷售費用的審核和監(jiān)控，確保銷售費用支出合理合規(guī)。銷售價格管理：根據(jù)市場需求和成本情況，制定合理的銷售價格策略。加強(qiáng)銷售價格的審核和監(jiān)控，防止低價傾銷等不正當(dāng)競爭行為，確保銷售價格能夠覆蓋成本并實現(xiàn)利潤目標(biāo)。銷售回款管理：加強(qiáng)銷售回款管理，制定合理的信用政策，及時催收貨款，降低壞賬損失風(fēng)險。建立銷售回款考核制度，對銷售部門和銷售人員的回款情況進(jìn)行考核，確保銷售回款及時足額。4.管理成本控制費用預(yù)算控制：制定合理的管理費用預(yù)算，嚴(yán)格控制管理費用支出。加強(qiáng)管理費用的審核和監(jiān)控，確保管理費用支出合理合規(guī)。辦公費用控制：優(yōu)化辦公流程，減少辦公用品浪費，降低辦公費用。加強(qiáng)辦公設(shè)備的管理和維護(hù)，提高辦公設(shè)備利用率，降低辦公設(shè)備購置和維修成本。差旅費控制：制定合理的差旅費標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制差旅費支出。加強(qiáng)差旅費的審核和監(jiān)控，確保差旅費報銷真實、合理、合規(guī)。業(yè)務(wù)招待費控制：制定合理的業(yè)務(wù)招待費標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費支出。加強(qiáng)業(yè)務(wù)招待費的審核和監(jiān)控，確保業(yè)務(wù)招待費支出符合公司規(guī)定和相關(guān)法律法規(guī)要求。七、成本考核管理1.成本考核指標(biāo)成本預(yù)算完成率：考核各部門成本預(yù)算的執(zhí)行情況，計算公式為：成本預(yù)算完成率=實際成本/預(yù)算成本×100%。成本降低率：考核各部門在成本控制方面的成效，計算公式為：成本降低率=（預(yù)算成本實際成本）/預(yù)算成本×100%。單位產(chǎn)品成本：考核各產(chǎn)品的成本水平，計算公式為：單位產(chǎn)品成本=總成本/產(chǎn)品產(chǎn)量。其他成本考核指標(biāo)：根據(jù)公司成本管理的重點和實際情況，還可設(shè)置其他成本考核指標(biāo)，如采購成本降低率、生產(chǎn)成本節(jié)約率、銷售費用率等。2.成本考核周期成本考核周期為每季度一次，于每季度末進(jìn)行考核。3.成本考核流程數(shù)據(jù)收集：財務(wù)部門在每季度末收集各部門成本核算數(shù)據(jù)和成本預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)，作為成本考核的依據(jù)。指標(biāo)計算：財務(wù)部門根據(jù)收集的數(shù)據(jù)，按照成本考核指標(biāo)計算公式，計算各部門的成本考核指標(biāo)完成情況?？己嗽u價：財務(wù)部門根據(jù)各部門成本考核指標(biāo)完成情況，對各部門進(jìn)行考核評價，確定各部門的考核等級。考核等級分為優(yōu)秀、良好、合