公司內(nèi)部賬目管理制度

公司內(nèi)部賬目管理制度一、總則（一）目的為了加強公司內(nèi)部賬目管理，規(guī)范財務(wù)行為，保證會計資料真實、完整，提高財務(wù)管理水平，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門及全體員工在涉及財務(wù)賬目相關(guān)工作時的規(guī)范和管理。（三）管理原則1.合法性原則：賬目管理嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定。2.準確性原則：確保會計憑證、賬簿、報表等賬目資料準確無誤。3.完整性原則：涵蓋公司所有財務(wù)交易和事項，保證賬目全面、完整。4.及時性原則：各項賬目處理及時，不得拖延，以保證財務(wù)信息的時效性。5.保密性原則：財務(wù)人員對涉及公司財務(wù)機密的信息嚴格保密。二、賬目管理職責分工（一）財務(wù)部門職責1.負責制定和完善公司內(nèi)部賬目管理制度，并組織實施。2.按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，依法設(shè)置會計賬簿，進行會計核算。3.審核原始憑證的真實性、合法性、完整性和準確性，編制記賬憑證。4.登記各類賬簿，定期結(jié)賬，編制財務(wù)報表，如實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。5.負責財務(wù)賬目檔案的整理、歸檔和保管工作。6.定期對公司賬目進行自查和審計配合工作。（二）其他部門職責1.各部門負責人負責本部門財務(wù)收支活動的審核與監(jiān)督，確保各項費用支出合理合規(guī)。2.各部門指定專人負責本部門費用報銷等財務(wù)事項的初步整理和提交，保證相關(guān)資料真實、完整。（三）財務(wù)人員崗位分工及職責1.會計崗位負責日常賬務(wù)處理，包括賬務(wù)記錄、憑證編制、賬目核對等。協(xié)助財務(wù)經(jīng)理編制財務(wù)報表，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)。對財務(wù)賬目進行分類核算，確保各項賬目清晰準確。2.出納崗位辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格遵守現(xiàn)金管理制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)印章，確保資金安全。3.財務(wù)經(jīng)理崗位全面負責公司財務(wù)賬目管理工作，制定財務(wù)管理策略和計劃。審核財務(wù)報表和重要財務(wù)事項，監(jiān)督財務(wù)制度的執(zhí)行情況。協(xié)調(diào)與外部審計機構(gòu)、稅務(wù)部門等的關(guān)系，處理相關(guān)財務(wù)事宜。參與公司重大決策，提供財務(wù)分析和建議。三、會計憑證管理（一）原始憑證要求1.公司發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。2.原始憑證必須真實、合法、有效。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負責人或其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。4.一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5.經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。（二）記賬憑證編制1.會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：填制日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或者蓋章。2.記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。3.記賬憑證應(yīng)當連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。4.記賬憑證摘要應(yīng)準確、簡要地概括經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，以便于登記賬簿和查閱賬目。5.除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。（三）憑證審核與傳遞1.記賬憑證編制完成后，應(yīng)先由制單人自審，然后交稽核人員審核?；巳藛T應(yīng)重點審核記賬憑證的內(nèi)容與原始憑證是否相符，會計分錄是否正確，摘要是否準確，手續(xù)是否完備等。審核無誤后，稽核人員應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章。2.審核后的記賬憑證應(yīng)及時傳遞給記賬人員進行登記賬簿。傳遞過程中應(yīng)保證憑證的安全、完整，不得丟失、損壞。3.對于錯誤的記賬憑證，應(yīng)按照規(guī)定的方法進行更正。如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當用藍字填制一張更正的記賬憑證。四、賬簿設(shè)置與登記（一）賬簿設(shè)置1.公司應(yīng)設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)按照會計科目分類設(shè)置，明細賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置，日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.總賬一般采用訂本式賬簿，明細賬一般采用活頁式賬簿，日記賬必須采用訂本式賬簿。其他輔助性賬簿，如固定資產(chǎn)卡片、低值易耗品臺賬等，可以根據(jù)需要采用適當?shù)男问健＃ǘ┵~簿登記要求1.會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證及時登記賬簿。登記賬簿時，應(yīng)將記賬憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2.登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。3.各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。4.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。5.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。（三）賬簿核對與結(jié)賬1.公司應(yīng)定期進行賬簿核對，確保賬賬相符、賬證相符、賬實相符。賬賬核對包括總賬各賬戶之間的核對、總賬與明細賬之間的核對、總賬與日記賬之間的核對、會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬之間的核對等。賬證核對是指將賬簿記錄與會計憑證進行核對。賬實核對是指將各項財產(chǎn)物資的賬面余額與實際結(jié)存數(shù)額進行核對，包括現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實際數(shù)額的核對、銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額的核對、各種財產(chǎn)物資明細賬余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額的核對等。2.在結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。結(jié)賬時，應(yīng)當結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當月發(fā)生額的，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。3.年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。五、財務(wù)報表編制與報送（一）報表種類與內(nèi)容1.公司應(yīng)定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。資產(chǎn)負債表反映公司在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映公司在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映公司在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。2.附表應(yīng)根據(jù)公司實際情況和管理需要編制，如應(yīng)收賬款明細表、存貨明細表、固定資產(chǎn)明細表等，以進一步詳細反映財務(wù)報表項目的具體情況。（二）報表編制要求1.財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。2.報表中的各項數(shù)據(jù)應(yīng)保持一致性和連貫性，不得隨意變更會計政策和會計估計，確需變更的，應(yīng)在附注中說明變更的原因及對財務(wù)報表的影響。3.財務(wù)報表之間、財務(wù)報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互一致。本期財務(wù)報表與上期財務(wù)報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當相互銜接。（三）報表審核與報送1.財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)先由編制人員自審，然后交財務(wù)經(jīng)理審核。審核人員應(yīng)重點審核報表數(shù)據(jù)的準確性、內(nèi)容的完整性、報表勾稽關(guān)系的正確性等。審核無誤后，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)在報表上簽名或蓋章。2.審核后的財務(wù)報表應(yīng)按照規(guī)定的時間和要求及時報送公司管理層、股東及相關(guān)政府部門等。報送時應(yīng)確保報表的格式規(guī)范、內(nèi)容清晰，如有需要，應(yīng)附上相關(guān)的財務(wù)分析報告。六、賬目檔案管理（一）檔案范圍賬目檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、銀行對賬單、稅務(wù)申報表及其他與財務(wù)賬目有關(guān)的資料。（二）檔案整理1.年度終了后，財務(wù)人員應(yīng)及時對賬目檔案進行整理。會計憑證應(yīng)按編號順序排列，連同所附原始憑證一起裝訂成冊，并在封面上注明年度、月份、憑證種類、起訖號碼、憑證張數(shù)等內(nèi)容。2.會計賬簿應(yīng)按總賬、明細賬、日記賬等分類整理，編號裝訂?；铐撌劫~簿應(yīng)抽出空白頁，并將賬頁連續(xù)編號，加具封面，裝訂成冊。3.財務(wù)報表應(yīng)按年度和月份順序整理，加具封面，裝訂成冊。封面應(yīng)注明公司名稱、報表所屬年度和月份、報表名稱等內(nèi)容。（三）檔案保管1.賬目檔案應(yīng)指定專人負責保管，保管人員應(yīng)設(shè)立專門的檔案柜，對檔案進行分類存放，確保檔案的安全、完整。2.會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等檔案的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，會計憑證保管期限為30年，會計賬簿保管期限為30年，財務(wù)報表保管期限為10年。銀行對賬單、稅務(wù)申報表等其他財務(wù)資料的保管期限應(yīng)根據(jù)實際情況確定，但不得少于5年。3.檔案保管人員應(yīng)定期對檔案進行檢查和盤點，如有破損、變質(zhì)等情況，應(yīng)及時進行修復和處理。對超過保管期限的檔案，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行銷毀。（四）檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱賬目檔案時，應(yīng)填寫檔案查閱申請表，經(jīng)部門負責人批準后，方可查閱。查閱檔案時，應(yīng)在檔案保管人員的監(jiān)督下進行，不得在檔案上涂改、標記、抽換、損毀等。2.外部單位或個人因特殊原因需要查閱賬目檔案時，必須持單位介紹信或相關(guān)證明文件，經(jīng)公司管理層批準后，方可查閱。查閱時，檔案保管人員應(yīng)陪同，并對查閱過程進行記錄。查閱的檔案一般不得帶出公司，如有特殊需要帶出的，必須經(jīng)公司管理層批準，并限期歸還。3.公司內(nèi)部人員因工作需要借閱賬目檔案時，應(yīng)填寫檔案借閱申請表，經(jīng)部門負責人和財務(wù)經(jīng)理批準后，方可借閱。借閱期限一般不得超過[X]個工作日，如需延期，應(yīng)辦理續(xù)借手續(xù)。借閱人員應(yīng)妥善保管檔案，不得轉(zhuǎn)借他人，不得在檔案上涂改、標記、抽換、損毀等，到期后應(yīng)及時歸還。七、賬目監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司應(yīng)建立健全內(nèi)部賬目監(jiān)督機制，定期對財務(wù)賬目進行自查和監(jiān)督。財務(wù)部門應(yīng)每月對賬目進行內(nèi)部檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對公司財務(wù)賬目進行審計，審查財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性，檢查賬目管理制度的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的問題提出審計意見和建議。（二）外部檢查配合1.公司應(yīng)積極配合財政、稅務(wù)、審計等外部部門的檢查和監(jiān)督工作，如實提供財務(wù)賬目資料和相關(guān)情況。2.對于外部部門提出的檢查意見和整改要求，公司應(yīng)認真落實，及時進行整改，并將整改情況書面報告相關(guān)部門。八、違規(guī)責任追究（一）違規(guī)行為界定1.違反國家法律法規(guī)和公司賬目管理制度，導致財務(wù)賬目不實、財務(wù)信息披露不準確等行為。2.在賬目管理過程中，存在貪污、挪用公款、侵占公司財產(chǎn)等違法違規(guī)行為。3.