促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展實(shí)施方案稅收優(yōu)惠政策宣講VIP

促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展實(shí)施方案稅收優(yōu)惠政策宣講

增值稅轉(zhuǎn)型改革優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案管理高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠6/21/20251順德國稅增值稅轉(zhuǎn)型改革政策

（摘錄優(yōu)惠部分）

一、固定資產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其購進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

6/21/20252順德國稅固定資產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

---允許抵扣的固定資產(chǎn)包括機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等，但不包括容易混為個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇,房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)不納入抵扣范圍。

6/21/20253順德國稅固定資產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

---納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額。這里所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。

6/21/20254順德國稅固定資產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

---納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)要區(qū)分不同情形征收增值稅：銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的2008年12月31日（含12月31日）以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。這里所稱的已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。---自2009年1月1日起，進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策停止執(zhí)行。

6/21/20255順德國稅降低小規(guī)模納稅人征收率二、降低小規(guī)模納稅人征收率。這次增值稅轉(zhuǎn)型改革的對象是增值稅一般納稅人，改革后這些納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)會(huì)普遍下降，而規(guī)模小、財(cái)務(wù)核算不健全的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶），由于是按照銷售額和征收率計(jì)算繳納增值稅且不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其增值稅負(fù)擔(dān)不會(huì)因轉(zhuǎn)型改革而降低。修訂前的《條例》規(guī)定，小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用6％和4％的征收率。

6/21/20256順德國稅降低小規(guī)模納稅人征收率

因此為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)，需要相應(yīng)降低小規(guī)模納稅人的征收率?？紤]到現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍，實(shí)際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，對小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設(shè)置兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3％。

6/21/20257順德國稅降低小規(guī)模納稅人征收率

小規(guī)模納稅人征收率水平的大幅下調(diào)，將減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，為中小企業(yè)提供一個(gè)更加有利的發(fā)展環(huán)境。對于受金融風(fēng)暴和國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢影響而生存困難的中小企業(yè)將起到顯著的扶持作用。據(jù)測算，這一政策調(diào)整將使廣東省約70多萬戶增值稅小規(guī)模納稅人受益，少繳稅款37億元。

6/21/20258順德國稅降低小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)三、降低小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。修訂前的《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在100萬元以下的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的為小規(guī)模納稅人。

6/21/20259順德國稅降低小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

修訂后的《條例》實(shí)施細(xì)則對增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)規(guī)定的調(diào)整主要包括兩方面：一是將現(xiàn)行工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元；二是將現(xiàn)行年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)統(tǒng)一按小規(guī)模納稅人納稅的規(guī)定，調(diào)整為年應(yīng)稅銷售超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（自然人）繼續(xù)按小規(guī)模納稅人納稅，而非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。

6/21/202510順德國稅降低小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

將上述年應(yīng)稅銷售額的規(guī)定分別下調(diào)至50萬元及80萬元，也就是說年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的工業(yè)企業(yè)或年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的商業(yè)企業(yè)都為增值稅一般納稅人。修訂后的《實(shí)施細(xì)則》且將個(gè)體工商戶納入了認(rèn)定范圍，個(gè)體工商戶達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，也應(yīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。達(dá)到新認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶），應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出一般納稅人認(rèn)定申請，并領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。這一政策的調(diào)整對完善增值稅管理鏈條，公平稅負(fù)，減少稅收管理漏洞，將起到積極作用。

6/21/202511順德國稅納稅申報(bào)期限適當(dāng)延長四、納稅申報(bào)期限適當(dāng)延長。新修訂的《條例》根據(jù)稅收征管實(shí)踐，將增值稅納稅申報(bào)期限從10日延長至15日，小規(guī)模納稅人最長可以一季度申報(bào)一次，對于方便納稅人納稅申報(bào)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，提高納稅服務(wù)水平，緩解稅務(wù)機(jī)關(guān)征收大廳的申報(bào)壓力將起到促進(jìn)作用。6/21/202512順德國稅資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的調(diào)整五、資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的調(diào)整。資源綜合利用，是在礦產(chǎn)資源開采過程中對共生、伴生礦進(jìn)行綜合開發(fā)與合理利用，對工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢渣、廢水（液）、廢氣、余熱余壓等進(jìn)行回收和合理利用，不僅可以變廢為寶、節(jié)約資源，還可以通過減少污染物排放，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)，對于貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)意義重大。

6/21/202513順德國稅資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的調(diào)整

近日財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（以下簡稱《資源綜合利用增值稅通知》），該通知新增加了11種需要稅收支持的資源綜合利用產(chǎn)品，將現(xiàn)行分布在多個(gè)規(guī)范性文件里的資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策作了整合，規(guī)范了認(rèn)證程序，統(tǒng)一了產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)保要求，對于吸引社會(huì)力量加大資源綜合利用產(chǎn)業(yè)投入，促進(jìn)資源綜合利用產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，將產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用和示范引導(dǎo)效應(yīng)。

6/21/202514順德國稅資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的調(diào)整

《資源綜合利用增值稅通知》繼續(xù)保留了以下對資源綜合利用產(chǎn)品增值稅的優(yōu)惠政策：包括以廢渣為原料生產(chǎn)的特定建材產(chǎn)品；以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力；以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油；以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土；以摻有廢渣的原料生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料）；以燃煤發(fā)電廠產(chǎn)生的煙氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力；利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力以及部分新型墻體材料產(chǎn)品。

6/21/202515順德國稅資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的調(diào)整

《資源綜合利用增值稅通知》還新納入了11種享受增值稅優(yōu)惠的綜合利用產(chǎn)品，包括：再生水；以廢舊輪胎為原料生產(chǎn)的膠粉，翻新輪胎；污水處理勞務(wù)；以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品；以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力；以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉；各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣和高硫天然氣脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品；以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的熱力；以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的生物柴油。

6/21/202516順德國稅資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的調(diào)整

《資源綜合利用增值稅通知》停止了采用立窯法工藝生產(chǎn)綜合利用水泥產(chǎn)品的免征增值稅政策，主要是因?yàn)榱⒏G法工藝生產(chǎn)水泥屬于國家產(chǎn)業(yè)政策不鼓勵(lì)的技術(shù)，而且在實(shí)際中存在能耗高、污染重、產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定等缺點(diǎn)，為了更好地體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2008年7月1日起取消了這項(xiàng)政策。6/21/202517順德國稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案管理政策規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。6/21/202518順德國稅解釋

四個(gè)概念運(yùn)用這個(gè)政策，必須注意以下四個(gè)概念符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：6/21/202519順德國稅解釋

四個(gè)概念1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。6/21/202520順德國稅解釋

四個(gè)概念應(yīng)納稅所得額是指《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》中反映的年度應(yīng)納稅所得額，即按企業(yè)所得稅年度匯算清繳數(shù)額確定。6/21/202521順德國稅解釋

四個(gè)概念從業(yè)人數(shù)是在本企業(yè)實(shí)際從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全部人員，包括：在崗的職工（合同制職工）、臨時(shí)工及其他聘用的人員等，按企業(yè)每月工資表中的人數(shù)，年底進(jìn)行加總后除以12確定；對年度中間開業(yè)，實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的，從業(yè)人數(shù)按實(shí)際經(jīng)營期進(jìn)行計(jì)算。6/21/202522順德國稅解釋

四個(gè)概念資產(chǎn)總額按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。即按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度編報(bào)的當(dāng)年度資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額確定。年度資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2。6/21/202523順德國稅具體操作報(bào)備時(shí)間納稅人應(yīng)在規(guī)定辦理上年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)一并辦理備案，最好在每年首次預(yù)繳申報(bào)前完成上年年度申報(bào)及備案工作，以便在首次預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受到按20%稅率預(yù)繳的稅收優(yōu)惠。6/21/202524順德國稅具體操作報(bào)備資料《小型微利企業(yè)備案表》（一式兩份）稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確認(rèn)時(shí)間主管國稅機(jī)關(guān)對納稅人報(bào)送的資料在7個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行符合性核實(shí)后，確認(rèn)符合小型微利企業(yè)條件的，予以登記備案；確認(rèn)不符合小型微利企業(yè)條件的，不予備案。6/21/202525順德國稅注意事項(xiàng)經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)予以登記備案的小型微利企業(yè)，在上年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)及當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；但當(dāng)年度相關(guān)指標(biāo)發(fā)生變化并且已不符合規(guī)定條件時(shí)，應(yīng)在當(dāng)年度以后申報(bào)預(yù)繳期自行改按25%的稅率累算繳足應(yīng)預(yù)繳稅額。

6/21/202526順德國稅注意事項(xiàng)當(dāng)年新辦企業(yè)在季度或月度預(yù)繳申報(bào)時(shí)應(yīng)統(tǒng)一按照25％的稅率申報(bào)納稅，不能享受小型微利企業(yè)預(yù)減免優(yōu)惠，符合小型微利企業(yè)條件的，年度申報(bào)時(shí)按規(guī)定進(jìn)行備案。6/21/202527順德國稅高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條的規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。6/21/202528順德國稅解釋

認(rèn)定條件高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；6/21/202529順德國稅解釋

認(rèn)定條件產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；6/21/202530順德國稅解釋

認(rèn)定條件企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

6/21/202531順德國稅解釋

認(rèn)定條件1.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；2.最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。6/21/202532順德國稅解釋

認(rèn)定條件

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算；

6/21/202533順德國稅解釋

認(rèn)定條件高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。6/21/202534順德國稅解釋

認(rèn)定機(jī)構(gòu)及程序高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)由省科技廳、財(cái)政廳、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同組成。6/21/202535順德國稅解釋

認(rèn)定機(jī)構(gòu)及程序具體認(rèn)定的程序如下：自我評價(jià)注冊登記準(zhǔn)備并提交材料組織審查與認(rèn)定公示及頒發(fā)證書6/21/202536