作業(yè)成本管理制度VIP

作業(yè)成本管理制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司成本管理，提高成本核算的準(zhǔn)確性和成本控制的有效性，推行作業(yè)成本管理理念，特制定本作業(yè)成本管理制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門、各生產(chǎn)車間、各作業(yè)環(huán)節(jié)以及與之相關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（三）基本原則1.準(zhǔn)確性原則成本核算應(yīng)準(zhǔn)確反映各項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)所消耗的資源，確保成本信息真實(shí)可靠，為公司決策提供有力支持。2.相關(guān)性原則成本核算應(yīng)與公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密相關(guān)，明確成本發(fā)生的原因和歸屬，便于成本分析和控制。3.及時(shí)性原則及時(shí)收集、整理和分析成本信息，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取相應(yīng)措施，保證成本管理工作的時(shí)效性。4.全面性原則涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，對(duì)所有作業(yè)活動(dòng)進(jìn)行成本核算和管理，避免成本遺漏。5.效益性原則在成本管理過(guò)程中，要權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，確保成本管理措施的實(shí)施能夠?yàn)楣編?lái)經(jīng)濟(jì)效益的提升。二、作業(yè)成本管理的基本概念（一）作業(yè)作業(yè)是指企業(yè)為了達(dá)到其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所進(jìn)行的與產(chǎn)品相關(guān)或?qū)Ξa(chǎn)品有影響的各項(xiàng)具體活動(dòng)。例如，產(chǎn)品設(shè)計(jì)、原材料采購(gòu)、生產(chǎn)加工、質(zhì)量檢驗(yàn)、銷售配送等。（二）作業(yè)鏈作業(yè)鏈?zhǔn)侵钙髽I(yè)為了滿足顧客需求，從原材料采購(gòu)開(kāi)始，經(jīng)過(guò)一系列作業(yè)活動(dòng)，直至將產(chǎn)品交付給顧客的整個(gè)過(guò)程所形成的鏈條。（三）價(jià)值鏈價(jià)值鏈?zhǔn)侵钙髽I(yè)作業(yè)鏈上各項(xiàng)作業(yè)所創(chuàng)造的價(jià)值總和。它不僅包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)增值作業(yè)，還包括與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的各項(xiàng)輔助作業(yè)。通過(guò)對(duì)價(jià)值鏈的分析，可以找出企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力所在，以及哪些作業(yè)活動(dòng)能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造價(jià)值，哪些作業(yè)活動(dòng)需要進(jìn)行優(yōu)化或改進(jìn)。（四）成本動(dòng)因成本動(dòng)因是指導(dǎo)致成本發(fā)生的因素。它可以分為資源動(dòng)因和作業(yè)動(dòng)因。資源動(dòng)因反映了作業(yè)對(duì)資源的消耗情況，是將資源成本分配到作業(yè)的依據(jù)；作業(yè)動(dòng)因反映了產(chǎn)品對(duì)作業(yè)的消耗情況，是將作業(yè)成本分配到產(chǎn)品的依據(jù)。三、作業(yè)成本核算（一）作業(yè)識(shí)別與分類1.各部門應(yīng)根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)各項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)識(shí)別，并按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。分類標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)作業(yè)的性質(zhì)、功能、產(chǎn)出等因素進(jìn)行確定。2.常見(jiàn)的作業(yè)分類包括：生產(chǎn)作業(yè)、管理作業(yè)、銷售作業(yè)、研發(fā)作業(yè)、采購(gòu)作業(yè)、質(zhì)量控制作業(yè)等。（二）資源識(shí)別與分類1.資源是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所消耗的各種經(jīng)濟(jì)資源，如原材料、人工、設(shè)備、能源、場(chǎng)地等。2.各部門應(yīng)按照資源的性質(zhì)和用途，對(duì)資源進(jìn)行詳細(xì)識(shí)別和分類。分類標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)資源的實(shí)物形態(tài)、價(jià)值形態(tài)、成本習(xí)性等因素進(jìn)行確定。3.常見(jiàn)的資源分類包括：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用（如設(shè)備折舊、水電費(fèi)、辦公費(fèi)等）、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等。（三）資源動(dòng)因分析與確定1.資源動(dòng)因分析是指找出導(dǎo)致資源消耗的原因，并確定資源動(dòng)因。資源動(dòng)因應(yīng)能夠合理地反映作業(yè)對(duì)資源的消耗情況。2.在確定資源動(dòng)因時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：資源的消耗與作業(yè)活動(dòng)的相關(guān)性；資源動(dòng)因數(shù)據(jù)的可獲取性和可靠性；資源動(dòng)因與成本計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性和合理性。3.例如，對(duì)于生產(chǎn)車間的設(shè)備折舊費(fèi)用，資源動(dòng)因可以確定為設(shè)備的使用工時(shí)；對(duì)于辦公部門的水電費(fèi)，資源動(dòng)因可以確定為辦公面積等。（四）作業(yè)成本庫(kù)的建立1.根據(jù)作業(yè)分類和資源動(dòng)因，將各項(xiàng)資源成本分配到不同的作業(yè)成本庫(kù)中。作業(yè)成本庫(kù)是指歸集各項(xiàng)作業(yè)所消耗資源成本的集合。2.每個(gè)作業(yè)成本庫(kù)應(yīng)具有明確的作業(yè)內(nèi)容和成本范圍，以便于成本核算和管理。（五）作業(yè)動(dòng)因分析與確定1.作業(yè)動(dòng)因分析是指找出導(dǎo)致作業(yè)成本發(fā)生的原因，并確定作業(yè)動(dòng)因。作業(yè)動(dòng)因應(yīng)能夠合理地反映產(chǎn)品對(duì)作業(yè)的消耗情況。2.在確定作業(yè)動(dòng)因時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：作業(yè)的執(zhí)行頻率與產(chǎn)品產(chǎn)量的相關(guān)性；作業(yè)動(dòng)因數(shù)據(jù)的可獲取性和可靠性；作業(yè)動(dòng)因與成本計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性和合理性。3.例如，對(duì)于生產(chǎn)作業(yè)中的機(jī)器加工工序，作業(yè)動(dòng)因可以確定為機(jī)器加工工時(shí)；對(duì)于銷售作業(yè)中的訂單處理工序，作業(yè)動(dòng)因可以確定為訂單數(shù)量等。（六）產(chǎn)品成本計(jì)算1.根據(jù)作業(yè)動(dòng)因，將作業(yè)成本庫(kù)中的成本分配到各個(gè)產(chǎn)品中，計(jì)算產(chǎn)品的總成本和單位成本。2.產(chǎn)品成本計(jì)算的基本公式為：產(chǎn)品成本=∑（作業(yè)成本庫(kù)分配率×該產(chǎn)品消耗的作業(yè)動(dòng)因量）其中，作業(yè)成本庫(kù)分配率=該作業(yè)成本庫(kù)的總成本÷該作業(yè)成本庫(kù)的總作業(yè)動(dòng)因量四、作業(yè)成本控制（一）成本控制目標(biāo)設(shè)定1.根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合作業(yè)成本核算結(jié)果，設(shè)定各作業(yè)環(huán)節(jié)的成本控制目標(biāo)。成本控制目標(biāo)應(yīng)明確、具體、可衡量，并具有一定的挑戰(zhàn)性。2.成本控制目標(biāo)可以按照年度、季度或月度進(jìn)行分解，落實(shí)到各部門和各崗位，以便于實(shí)施和考核。（二）成本控制措施制定1.針對(duì)各作業(yè)環(huán)節(jié)的成本控制目標(biāo)，制定相應(yīng)的成本控制措施。成本控制措施應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：優(yōu)化作業(yè)流程，消除不必要的作業(yè)環(huán)節(jié)，提高作業(yè)效率，降低作業(yè)成本。加強(qiáng)資源管理，合理配置資源，提高資源利用率，降低資源消耗。建立成本預(yù)算制度，對(duì)各項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)的成本進(jìn)行預(yù)算控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正成本偏差。加強(qiáng)成本分析和考核，定期對(duì)成本控制情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，對(duì)成本控制效果顯著的部門和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)成本控制不力的部門和個(gè)人進(jìn)行懲罰。2.在制定成本控制措施時(shí)，應(yīng)充分考慮公司的實(shí)際情況和各作業(yè)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，確保措施具有可操作性和有效性。（三）成本控制的執(zhí)行與監(jiān)督1.各部門應(yīng)按照制定的成本控制措施，認(rèn)真組織實(shí)施，確保成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.公司應(yīng)建立健全成本控制監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)各部門的成本控制情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并督促整改。3.成本控制監(jiān)督可以采用內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查、統(tǒng)計(jì)分析等多種方式進(jìn)行，確保成本控制措施的嚴(yán)格執(zhí)行。（四）成本控制效果評(píng)估1.定期對(duì)成本控制效果進(jìn)行評(píng)估，分析成本控制目標(biāo)的完成情況，總結(jié)成本控制工作中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。2.成本控制效果評(píng)估可以采用以下指標(biāo)進(jìn)行：成本降低率=（預(yù)算成本實(shí)際成本）÷預(yù)算成本×100%作業(yè)效率提升率=（改進(jìn)后作業(yè)效率改進(jìn)前作業(yè)效率）÷改進(jìn)前作業(yè)效率×100%資源利用率提高率=（改進(jìn)后資源利用率改進(jìn)前資源利用率）÷改進(jìn)前資源利用率×100%3.根據(jù)成本控制效果評(píng)估結(jié)果，及時(shí)調(diào)整成本控制措施，不斷優(yōu)化成本管理工作，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。五、作業(yè)成本分析（一）成本性態(tài)分析1.分析各項(xiàng)作業(yè)成本與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系，確定成本的性態(tài)，即固定成本、變動(dòng)成本和混合成本。2.通過(guò)成本性態(tài)分析，有助于公司了解成本的變化規(guī)律，為成本預(yù)測(cè)、決策和控制提供依據(jù)。（二）作業(yè)成本差異分析1.計(jì)算實(shí)際作業(yè)成本與預(yù)算作業(yè)成本之間的差異，分析差異產(chǎn)生的原因。2.作業(yè)成本差異分析可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：資源動(dòng)因差異分析：分析實(shí)際資源動(dòng)因量與預(yù)算資源動(dòng)因量之間的差異，以及由此導(dǎo)致的資源成本差異。作業(yè)動(dòng)因差異分析：分析實(shí)際作業(yè)動(dòng)因量與預(yù)算作業(yè)動(dòng)因量之間的差異，以及由此導(dǎo)致的作業(yè)成本差異。作業(yè)成本庫(kù)分配率差異分析：分析實(shí)際作業(yè)成本庫(kù)分配率與預(yù)算作業(yè)成本庫(kù)分配率之間的差異，以及由此導(dǎo)致的產(chǎn)品成本差異。3.通過(guò)作業(yè)成本差異分析，找出成本控制中的薄弱環(huán)節(jié)，采取針對(duì)性措施進(jìn)行改進(jìn)，提高成本管理水平。（三）成本效益分析1.對(duì)各項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)的成本和效益進(jìn)行分析，評(píng)估作業(yè)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性。2.成本效益分析可以采用以下指標(biāo)進(jìn)行：成本效益率=作業(yè)活動(dòng)的效益÷作業(yè)活動(dòng)的成本凈收益=作業(yè)活動(dòng)的效益作業(yè)活動(dòng)的成本3.通過(guò)成本效益分析，確定哪些作業(yè)活動(dòng)能夠?yàn)楣編?lái)最大的經(jīng)濟(jì)效益，哪些作業(yè)活動(dòng)需要進(jìn)行優(yōu)化或取消，為公司的決策提供參考依據(jù)。（四）作業(yè)成本分析報(bào)告1.定期編制作業(yè)成本分析報(bào)告，向公司管理層匯報(bào)作業(yè)成本核算、控制和分析的情況。2.作業(yè)成本分析報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：作業(yè)成本核算結(jié)果，包括各作業(yè)成本庫(kù)的成本構(gòu)成、產(chǎn)品成本計(jì)算結(jié)果等。成本控制情況，包括成本控制目標(biāo)完成情況、成本控制措施執(zhí)行情況等。成本分析結(jié)果，包括成本性態(tài)分析、作業(yè)成本差異分析、成本效益分析等。存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議，針對(duì)成本管理工作中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議和措施。3.作業(yè)成本分析報(bào)告應(yīng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析深入、建議可行，為公司管理層提供全面、客觀的成本信息，支持公司的決策和管理。六、作業(yè)成本管理的信息化建設(shè)（一）信息化系統(tǒng)選型1.根據(jù)公司的作業(yè)成本管理需求和實(shí)際情況，選擇適合的信息化系統(tǒng)。信息化系統(tǒng)應(yīng)具備作業(yè)成本核算、成本控制、成本分析、數(shù)據(jù)查詢與報(bào)表生成等功能。2.在選型過(guò)程中，應(yīng)充分考慮信息化系統(tǒng)的穩(wěn)定性、安全性、易用性、可擴(kuò)展性等因素，確保系統(tǒng)能夠滿足公司未來(lái)發(fā)展的需要。（二）信息化系統(tǒng)實(shí)施1.制定信息化系統(tǒng)實(shí)施計(jì)劃，明確實(shí)施步驟、時(shí)間節(jié)點(diǎn)和責(zé)任人。2.在實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)做好以下工作：數(shù)據(jù)準(zhǔn)備：收集、整理和錄入與作業(yè)成本管理相關(guān)的數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。系統(tǒng)配置：根據(jù)公司的實(shí)際情況，對(duì)信息化系統(tǒng)進(jìn)行參數(shù)設(shè)置和功能配置，使其符合公司的作業(yè)成本管理要求。用戶培訓(xùn)：對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行信息化系統(tǒng)操作培訓(xùn)，使其熟悉系統(tǒng)的功能和使用方法。系統(tǒng)測(cè)試：對(duì)信息化系統(tǒng)進(jìn)行全面測(cè)試，確保系統(tǒng)的穩(wěn)定性和可靠性。上線運(yùn)行：在完成系統(tǒng)測(cè)試后，正式將信息化系統(tǒng)上線運(yùn)行，并做好系統(tǒng)的維護(hù)和優(yōu)化工作。（三）信息化系統(tǒng)應(yīng)用與維護(hù)1.各部門應(yīng)積極應(yīng)用信息化系統(tǒng)，充分發(fā)揮其在作業(yè)成本管理中的作用。通過(guò)信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)成本數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)