做賬實(shí)操-屠場賬務(wù)處理的實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫14/14做賬實(shí)操-屠場賬務(wù)處理的實(shí)例屠宰加工行業(yè)涉及的稅收優(yōu)惠政策主要包括以下方面：企業(yè)所得稅優(yōu)惠優(yōu)惠內(nèi)容：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得，免征企業(yè)所得稅。對于屠宰加工企業(yè)，肉類初加工屬于優(yōu)惠范圍。通過對畜禽類動(dòng)物進(jìn)行宰殺、去頭、去蹄、去皮、去內(nèi)臟、分割、切塊或切片、冷藏或冷凍、分級(jí)、包裝等簡單加工處理，制成的分割肉、保鮮肉、冷藏肉、冷凍肉、絞肉、肉塊、肉片、肉丁等，其所得可免征企業(yè)所得稅。注意事項(xiàng)：肉類罐頭、肉類熟制品等不屬于初加工范圍，相關(guān)所得不能享受免稅優(yōu)惠。例如，屠宰后用于本單位后續(xù)火腿腸深加工的肉，其最終產(chǎn)品為火腿腸熟制品，火腿腸銷售收入不能享受免稅優(yōu)惠。增值稅優(yōu)惠部分地區(qū)可能對從事農(nóng)產(chǎn)品加工的企業(yè)，包括屠宰企業(yè)，在一定期限內(nèi)免征增值稅。但通常需要企業(yè)提供完整的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證和相關(guān)稅務(wù)資料，以證明其符合政策條件。其他優(yōu)惠對購買農(nóng)業(yè)機(jī)械設(shè)備的屠宰企業(yè)，可能享受購置稅的減免。具體可根據(jù)當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)政策文件進(jìn)行申請和確認(rèn)。不過，不同地區(qū)可能會(huì)根據(jù)自身情況出臺(tái)一些地方特色的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)及時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的通知和相關(guān)政策文件，準(zhǔn)確把握并充分利用適合自身的稅收優(yōu)惠，同時(shí)按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)和資料整理歸檔等工作，以確保合規(guī)享受優(yōu)惠政策。生豬采購環(huán)節(jié)屠場從供應(yīng)商處購入200頭生豬，每頭生豬價(jià)格為1800元，增值稅稅率為9%（農(nóng)產(chǎn)品采購可按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。同時(shí)，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用3000元，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，稅率為9%。相關(guān)計(jì)算及賬務(wù)處理如下：生豬采購可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=200×1800×9%=32400（元）運(yùn)輸費(fèi)用可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=3000÷(1+9%)×9%≈247.71（元）借：原材料——生豬327752.29（200×180032400+3000247.71）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32647.71（32400+247.71）貸：銀行存款360400屠宰加工環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用生豬進(jìn)行屠宰：將上述采購的200頭生豬全部投入屠宰加工。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本327752.29貸：原材料——生豬327752.292.分配人工成本：結(jié)算本月屠宰工人工資40000元。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本40000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資40000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——工資40000貸：銀行存款400003.分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用：本月屠宰車間發(fā)生水電費(fèi)6000元，設(shè)備折舊費(fèi)4000元。歸集制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用——水電費(fèi)6000制造費(fèi)用——折舊費(fèi)4000貸：銀行存款6000累計(jì)折舊4000月末，將制造費(fèi)用全部分配到生產(chǎn)成本中：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本10000貸：制造費(fèi)用100004.產(chǎn)品完工入庫：屠宰加工完成，將豬肉、豬內(nèi)臟等產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，計(jì)算完工產(chǎn)品成本為377752.29元（327752.29+40000+10000）。借：庫存商品——豬肉及副產(chǎn)品377752.29貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本377752.29產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)1.銷售產(chǎn)品：屠場向超市銷售豬肉及副產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售價(jià)款450000元，增值稅稅額40500元（適用9%稅率），款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款490500貸：主營業(yè)務(wù)收入450000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）405002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：假設(shè)銷售的這批產(chǎn)品成本為300000元。借：主營業(yè)務(wù)成本300000貸：庫存商品——豬肉及副產(chǎn)品300000期間費(fèi)用及其他業(yè)務(wù)1.支付管理費(fèi)用：以銀行存款支付行政管理部門辦公費(fèi)3000元。借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)3000貸：銀行存款30002.支付銷售費(fèi)用：為推廣產(chǎn)品，支付廣告宣傳費(fèi)8000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)8000貸：銀行存款80003.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：年末，經(jīng)測試，企業(yè)的一臺(tái)屠宰設(shè)備發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備5000元。借：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值損失5000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000利潤結(jié)轉(zhuǎn)與分配1.結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本費(fèi)用：月末，將收入、成本和費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。借：主營業(yè)務(wù)收入450000貸：本年利潤450000借：本年利潤316000貸：主營業(yè)務(wù)成本300000管理費(fèi)用——辦公費(fèi)3000銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)8000資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值損失50002.計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅：假設(shè)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，本月應(yīng)納稅所得額為134000元（450000316000），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅33500元（134000×25%）。借：所得稅費(fèi)用33500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅33500借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅33500貸：銀行存款335003.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：借：本年利潤33500貸：所得稅費(fèi)用33500財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報(bào)表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?出納開支票的流程一般如下：前期準(zhǔn)備確認(rèn)付款信息：明確收款單位名稱、付款金額、付款用途等信息，確保與相關(guān)業(yè)務(wù)或?qū)徟募恢隆z查支票庫存：查看支票簿中是否有足夠的空白支票，并確認(rèn)支票號(hào)碼的連續(xù)性。填寫支票填寫日期：使用中文大寫填寫開票日期，如“貳零貳伍年零肆月壹拾貳日”。注意，月份為1-9月、10月的，應(yīng)在其前加“零”；日期為1-9日、10日、20日、30日的，也應(yīng)在其前加“零”；日期為11-19日的，應(yīng)在其前加“壹”。填寫收款單位：在“收款人”欄準(zhǔn)確填寫收款單位的全稱，不得簡寫或錯(cuò)寫。填寫金額：大寫金額應(yīng)使用中文大寫數(shù)字，如“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分”，并在金額前加“人民幣”字樣，如“人民幣壹萬元整”。小寫金額應(yīng)在金額前加“￥”符號(hào)，如“￥10000.00”填寫用途：在“用途”欄簡要注明付款用途，如“貨款”“運(yùn)費(fèi)”“工資”等。加蓋印章：在支票正面加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章和法定代表人或其授權(quán)代理人的名章。印章應(yīng)清晰、完整，不得模糊或重疊。審核支票自我審核：填寫完畢后，出納應(yīng)仔細(xì)檢查支票上的各項(xiàng)信息是否填寫正確、完整，印章是否加蓋規(guī)范。交叉審核：有些單位可能還要求由其他財(cái)務(wù)人員或相關(guān)負(fù)責(zé)人對支票進(jìn)行審核，以確保付款的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。交付支票登記支票