做賬實(shí)操-全屋訂制公司的全盤(pán)賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)24/24做賬實(shí)操-全屋訂制公司的真賬實(shí)操分錄實(shí)例公司籌備階段籌集資金：公司創(chuàng)始人投入資金800萬(wàn)元，存入銀行作為啟動(dòng)資金。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款8,000,000貸：實(shí)收資本8,000,000租賃場(chǎng)地：預(yù)付一年展廳及辦公場(chǎng)地租金150萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)付賬款—場(chǎng)地租金1,500,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）135,000貸：銀行存款1,635,000每月分?jǐn)傋饨穑航瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本—租金成本125,000貸：預(yù)付賬款—場(chǎng)地租金125,000店面裝修：支付裝修費(fèi)用300萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—店面裝修3,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）270,000貸：銀行存款3,270,000每月攤銷裝修費(fèi)用：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—裝修攤銷50,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—店面裝修50,000購(gòu)置設(shè)備：購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)設(shè)備：購(gòu)買(mǎi)數(shù)控開(kāi)料機(jī)、封邊機(jī)、鉆孔機(jī)等生產(chǎn)設(shè)備，總價(jià)400萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，設(shè)備安裝調(diào)試完畢投入使用，款項(xiàng)銀行支付。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備4,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520,000貸：銀行存款4,520,000購(gòu)買(mǎi)辦公設(shè)備：購(gòu)入辦公桌椅、電腦、打印機(jī)等，價(jià)款80萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，設(shè)備驗(yàn)收合格投入使用，款項(xiàng)銀行支付。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備800,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104,000貸：銀行存款904,000原材料采購(gòu)階段采購(gòu)板材：從供應(yīng)商處購(gòu)入各類板材，價(jià)款200萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，款項(xiàng)銀行支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料—板材2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260,000貸：銀行存款2,260,000采購(gòu)五金配件：購(gòu)入合頁(yè)、拉手、螺絲等五金配件，價(jià)款50萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料—五金配件500,000貸：銀行存款500,000采購(gòu)輔料：購(gòu)入封邊條、膠水等輔料，價(jià)款30萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料—輔料300,000貸：銀行存款300,000日常運(yùn)營(yíng)階段簽訂訂制合同并收款：與客戶簽訂全屋訂制合同，合同金額500萬(wàn)元，客戶預(yù)付30%款項(xiàng)，即150萬(wàn)元，銀行收款。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1,500,000貸：合同負(fù)債—XX客戶1,500,000生產(chǎn)領(lǐng)料：根據(jù)訂單需求，領(lǐng)用板材120萬(wàn)元、五金配件30萬(wàn)元、輔料20萬(wàn)元投入生產(chǎn)。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本—直接材料1,700,000貸：原材料—板材1,200,000原材料—五金配件300,000原材料—輔料200,000核算人工成本：生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生人工成本80萬(wàn)元（包含工人工資、福利等），通過(guò)銀行支付。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本—直接人工800,000貸：銀行存款800,000核算制造費(fèi)用：車(chē)間發(fā)生水電費(fèi)20萬(wàn)元、設(shè)備維護(hù)費(fèi)用10萬(wàn)元（材料費(fèi)用6萬(wàn)元，人工費(fèi)用4萬(wàn)元），均通過(guò)銀行支付。會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)200,000制造費(fèi)用—設(shè)備維護(hù)費(fèi)100,000貸：銀行存款300,000分配制造費(fèi)用：假設(shè)按生產(chǎn)工時(shí)分配，該訂單生產(chǎn)工時(shí)占總工時(shí)60%。分配的制造費(fèi)用=（20+10）×60%=18萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用180,000貸：制造費(fèi)用—水電費(fèi)120,000制造費(fèi)用—設(shè)備維護(hù)費(fèi)60,000。產(chǎn)品完工入庫(kù)：訂單產(chǎn)品完工入庫(kù)，計(jì)算總成本為268萬(wàn)元（170+80+18），假設(shè)無(wú)在產(chǎn)品。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品—全屋訂制產(chǎn)品2,680,000貸：生產(chǎn)成本—直接材料1,700,000生產(chǎn)成本—直接人工800,000生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用180,000確認(rèn)收入與成本：全屋訂制產(chǎn)品交付客戶，客戶驗(yàn)收合格，確認(rèn)收入500萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本268萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：合同負(fù)債—XX客戶5,000,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—全屋訂制收入5,000,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—全屋訂制成本2,680,000貸：庫(kù)存商品—全屋訂制產(chǎn)品2,680,000銷售退回：若客戶因質(zhì)量問(wèn)題退回部分訂制產(chǎn)品，價(jià)值50萬(wàn)元，已入庫(kù)，沖減相應(yīng)收入與成本。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—全屋訂制收入500,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,000借：庫(kù)存商品—全屋訂制產(chǎn)品268,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—全屋訂制成本268,000資產(chǎn)折舊與攤銷階段固定資產(chǎn)折舊：生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限10年，無(wú)殘值，采用直線法折舊。每月折舊額：400÷10÷12=3.33（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)33,300貸：累計(jì)折舊33,300以下是一個(gè)全屋訂制成本核算的實(shí)例：確定成本核算對(duì)象假設(shè)C客戶定制了一套包含客廳電視柜、臥室衣柜和書(shū)房書(shū)柜的全屋家具，將該訂單作為成本核算對(duì)象。明確成本項(xiàng)目及計(jì)算成本直接材料成本：原材料：根據(jù)訂單設(shè)計(jì)，電視柜使用實(shí)木板材，采購(gòu)單價(jià)為200元/張（規(guī)格1.22m×2.44m），共使用20張；衣柜和書(shū)柜使用顆粒板，采購(gòu)單價(jià)為120元/張，分別使用30張和25張。五金配件（拉手、鉸鏈、滑軌等）采購(gòu)成本共計(jì)2000元。則原材料成本為(200×20+120×(30+25)+2000=11600)元。輔料：依據(jù)歷史數(shù)據(jù)，輔料成本按直接材料成本的3%估算，即(11600×3%=348)元。所以直接材料成本總計(jì)(11600+348=11948)元。直接人工成本：生產(chǎn)工人薪酬按工時(shí)計(jì)算，單位工時(shí)工資率為45元。該訂單生產(chǎn)耗時(shí)500工時(shí)，則直接人工成本為(45×500=22500)元。制造費(fèi)用：生產(chǎn)設(shè)備折舊：本月生產(chǎn)設(shè)備折舊總額為8000元，該訂單生產(chǎn)工時(shí)占總工時(shí)的20%，則分?jǐn)偟脑O(shè)備折舊費(fèi)用為(8000×20%=1600)元。水電費(fèi)：本月車(chē)間水電費(fèi)共4000元，按生產(chǎn)工時(shí)比例分配，該訂單生產(chǎn)工時(shí)占比20%，則分?jǐn)偹娰M(fèi)(4000×20%=800)元。車(chē)間管理人員薪酬：本月車(chē)間管理人員薪酬為6000元，按生產(chǎn)工時(shí)分配，該訂單生產(chǎn)工時(shí)占比20%，則分?jǐn)傑?chē)間管理人員薪酬(6000×20%=1200)元。其他制造費(fèi)用：本月設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)等其他制造費(fèi)用共2000元，按機(jī)器工時(shí)分配，該訂單機(jī)器工時(shí)占比15%，則分?jǐn)偲渌圃熨M(fèi)用(2000×15%=300)元。制造費(fèi)用總計(jì)(1600+800+1200+300=3900)元。計(jì)算產(chǎn)品成本該訂單的總成本為直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用之和，即(11948+22500+3900=38348)元。如果該訂單中的電視柜、衣柜和書(shū)柜需要分別計(jì)算成本，可以進(jìn)一步按它們各自所耗用的材料、工時(shí)等比例進(jìn)行分?jǐn)?。例如，假設(shè)電視柜耗用的材料占總材料的30%，生產(chǎn)工時(shí)占總工時(shí)的30%，則電視柜的成本為(38348×(30%材料成本+30%人工及制造費(fèi)用)=38348×30%=11504.4)元，以此類推可以計(jì)算出衣柜和書(shū)柜的成本。全屋定制行業(yè)的成本核算標(biāo)準(zhǔn)通常包括以下幾個(gè)方面：確定成本核算對(duì)象按訂單核算：由于全屋定制業(yè)務(wù)個(gè)性化程度高，不同客戶訂單在產(chǎn)品設(shè)計(jì)、尺寸、材質(zhì)等方面差異大，一般以每個(gè)客戶訂單作為成本核算對(duì)象。例如，某客戶定制包含客廳書(shū)柜、臥室衣柜的全屋家具，從原材料采購(gòu)到安裝交付，與其他客戶訂單相互獨(dú)立，該訂單就是一個(gè)完整的成本核算對(duì)象。按產(chǎn)品類別輔助核算：在以訂單為主要核算對(duì)象的基礎(chǔ)上，對(duì)通用產(chǎn)品類別如衣柜、櫥柜等進(jìn)行輔助核算。通過(guò)分析不同訂單中同類產(chǎn)品的成本，了解成本構(gòu)成規(guī)律，為定價(jià)和成本控制提供參考。明確成本項(xiàng)目直接材料成本：原材料：包括生產(chǎn)定制家具所需的各類板材（如實(shí)木板材、顆粒板、多層板）、五金配件（拉手、鉸鏈、滑軌）、裝飾材料（玻璃、皮革、布料）等。根據(jù)采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單等，按實(shí)際采購(gòu)成本計(jì)入相應(yīng)訂單成本。輔料：如膠水、釘子、砂紙等輔助生產(chǎn)材料?？刹捎枚~法或根據(jù)歷史數(shù)據(jù)估算分?jǐn)偮?，將輔料成本分?jǐn)偟礁饔唵纬杀局?。如根?jù)經(jīng)驗(yàn)，每生產(chǎn)一套定制家具，輔料成本約占直接材料成本的3%。直接人工成本：指直接從事定制家具生產(chǎn)的工人的薪酬，包括基本工資、加班工資、獎(jiǎng)金、津貼等。通過(guò)考勤記錄、工時(shí)統(tǒng)計(jì)等，確定每個(gè)訂單生產(chǎn)所耗費(fèi)的工時(shí)，再乘以單位工時(shí)工資率，計(jì)算出該訂單的直接人工成本。制造費(fèi)用：生產(chǎn)設(shè)備折舊：生產(chǎn)車(chē)間的設(shè)備如鋸床、銑床、封邊機(jī)等的折舊。根據(jù)設(shè)備原值、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等，采用直線法、雙倍余額遞減法等折舊方法計(jì)算每月設(shè)備折舊額，再按生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等標(biāo)準(zhǔn)分配到各訂單成本中。水電費(fèi)：生產(chǎn)車(chē)間消耗的水電費(fèi)用，根據(jù)水電表記錄及繳費(fèi)憑證，確定每月水電費(fèi)總額，按生產(chǎn)工時(shí)等比例分配到各訂單。車(chē)間管理人員薪酬：車(chē)間管理人員的薪酬屬于制造費(fèi)用，先計(jì)算其每月薪酬總額，再按生產(chǎn)工時(shí)或其他合理方法分配到各訂單成本中。其他制造費(fèi)用：如車(chē)間設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)、低值易耗品攤銷等，按一定方法分配到各訂單成本中。選擇成本核算方法品種法：對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)化程度較高、生產(chǎn)流程相對(duì)固定的全屋定制產(chǎn)品，如部分基礎(chǔ)款的衣柜、櫥柜等，可采用品種法。將生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本，按成本項(xiàng)目歸集，然后按產(chǎn)品品種計(jì)算總成本和單位成本。分批法：鑒于全屋定制業(yè)務(wù)大多按客戶訂單生產(chǎn)，產(chǎn)品批次分明，分批法更為常用。以每個(gè)訂單為一批，將該訂單生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，分別歸集到該批次產(chǎn)品成本中。成本核算流程數(shù)據(jù)收集：原材料數(shù)據(jù)：采購(gòu)部門(mén)提供采購(gòu)發(fā)票、合同，記錄采購(gòu)數(shù)量、單價(jià)等信息；倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)記錄原材料入庫(kù)、出庫(kù)及結(jié)存情況，特別是針對(duì)每個(gè)訂單的原材料領(lǐng)用記錄。人工數(shù)據(jù)：人力資源部門(mén)提供生產(chǎn)工人薪酬明細(xì)；生產(chǎn)部門(mén)統(tǒng)計(jì)每個(gè)訂單生產(chǎn)所耗工時(shí)，可通過(guò)工時(shí)卡、生產(chǎn)管理系統(tǒng)等記錄。制造費(fèi)用數(shù)據(jù)：設(shè)備管理部門(mén)統(tǒng)計(jì)設(shè)備折舊、維修保養(yǎng)記錄；水電部門(mén)提供水電費(fèi)抄表記錄及費(fèi)用明細(xì)；車(chē)間管理人員記錄車(chē)間其他費(fèi)用支出情況。成本歸集與分配：直接材料成本歸集：與特定訂單直接相關(guān)的原材料成本，直接計(jì)入該訂單成本。共同耗用的原材料，按各訂單所使用材料的定額耗用量或?qū)嶋H耗用量比例，分配計(jì)入各訂單成本。直接人工成本歸集：能明確歸屬某訂單的生產(chǎn)工人薪酬，直接計(jì)入該訂單成本；多個(gè)訂單共同使用的生產(chǎn)工人，按各訂單耗費(fèi)工時(shí)比例分配人工成本。制造費(fèi)用歸集與分配：先通過(guò)制造費(fèi)用科目匯總各項(xiàng)間接費(fèi)用，月末再按選定的分配方法（如生產(chǎn)工時(shí)比例法、機(jī)器工時(shí)比例法等），將制造費(fèi)用分配到各訂單成本中。計(jì)算產(chǎn)品成本：完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本劃分：若某訂單在月末存在未完工產(chǎn)品，需采用適當(dāng)方法劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本，如約當(dāng)產(chǎn)量法、定額成本法、定額比例法等。計(jì)算總成本與單位成本：對(duì)于完工訂單，將歸集和分配到該訂單的直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用相加，得到訂單總成本。若訂單包含多種產(chǎn)品，可進(jìn)一步按產(chǎn)品的數(shù)量、定額成本等比例，計(jì)算出每種產(chǎn)品的總成本和單位成本。全屋定制行業(yè)的間接成本主要包括制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等，以下是對(duì)這些間接成本進(jìn)行核算的方法：制造費(fèi)用的核算生產(chǎn)設(shè)備折舊：生產(chǎn)設(shè)備如雕刻機(jī)、封邊機(jī)等的折舊通常按照設(shè)備的原值、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，采用直線法或加速折舊法計(jì)算。例如，一臺(tái)價(jià)值10萬(wàn)元的封邊機(jī)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1萬(wàn)元，采用直線法計(jì)算，每年的折舊額為((101)÷5=1.8)萬(wàn)元，每月折舊額為(1.8÷12=0.15)萬(wàn)元。將每月的折舊額按照一定的方法分配到各個(gè)生產(chǎn)訂單中，如根據(jù)生產(chǎn)工時(shí)或機(jī)器工時(shí)進(jìn)行分配。車(chē)間水電費(fèi)：通過(guò)水電表記錄車(chē)間實(shí)際消耗的水電量，按照水電單價(jià)計(jì)算出水電費(fèi)總額。然后根據(jù)各訂單的生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)或占地面積等比例進(jìn)行分配。假設(shè)某車(chē)間一個(gè)月水電費(fèi)為5000元，當(dāng)月生產(chǎn)A、B、C三個(gè)全屋定制訂單，A訂單生產(chǎn)工時(shí)為100小時(shí)，B訂單為150小時(shí)，C訂單為250小時(shí)，總工時(shí)為500小時(shí)。則A訂單應(yīng)分?jǐn)偟乃娰M(fèi)為(5000×(100÷500)=1000)元，B訂單為(5000×(150÷500)=1500)元，C訂單為(5000×(250÷500)=2500)元。車(chē)間管理人員薪酬：車(chē)間管理人員的薪酬先進(jìn)行匯總，然后根據(jù)生產(chǎn)工時(shí)、產(chǎn)量或其他合理的分配標(biāo)準(zhǔn)分配到各個(gè)訂單中。例如，車(chē)間管理人員月工資為8000元，當(dāng)月生產(chǎn)了10個(gè)全屋定制訂單，總生產(chǎn)工時(shí)為2000小時(shí)，其中某訂單生產(chǎn)工時(shí)為300小時(shí)，則該訂單應(yīng)分?jǐn)偟能?chē)間管理人員薪酬為(8000×(300÷2000)=1200)元。銷售費(fèi)用的核算廣告宣傳費(fèi)：包括在各種媒體上投放廣告的費(fèi)用、參加展會(huì)的費(fèi)用等。如果是針對(duì)特定產(chǎn)品系列或區(qū)域進(jìn)行的廣告宣傳，可直接計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品或區(qū)域的成本；如果是為了提升品牌整體形象的廣告宣傳，通常按照銷售收入的比例或各產(chǎn)品的銷售額占比進(jìn)行分配。例如，公司在某年度投入廣告宣傳費(fèi)50萬(wàn)元，當(dāng)年全屋定制產(chǎn)品總銷售額為500萬(wàn)元，其中某系列產(chǎn)品銷售額為100萬(wàn)元，則該系列產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟膹V告宣傳費(fèi)為(50×(100÷500)=10)萬(wàn)元。銷售人員薪酬及提成：銷售人員的基本工資、獎(jiǎng)金、提成等薪酬費(fèi)用，可根據(jù)銷售人員負(fù)責(zé)的客戶或區(qū)域進(jìn)行劃分，直接計(jì)入相應(yīng)客戶或區(qū)域的訂單成本中。對(duì)于難以明確劃分的部分，可按照各訂單的銷售收入比例進(jìn)行分配。例如，某銷售人員負(fù)責(zé)A、B兩個(gè)區(qū)域的銷售，月工資為5000元，當(dāng)月提成根據(jù)業(yè)績(jī)計(jì)算為3000元。A區(qū)域當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷售收入30萬(wàn)元，B區(qū)域?yàn)?0萬(wàn)元，總銷售收入為50萬(wàn)元。則A區(qū)域訂單應(yīng)分?jǐn)偟匿N售人員薪酬及提成費(fèi)用為((5000+3000)×(30÷50)=4800)元，B區(qū)域?yàn)?(5000+3000)×(20÷50)=3200)元。管理費(fèi)用的核算辦公費(fèi)：公司行政管理部門(mén)發(fā)生的辦公用品費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)等辦公費(fèi)用，一般按照各部門(mén)的人數(shù)或費(fèi)用發(fā)生的受益對(duì)象進(jìn)行分配。如果能明確某項(xiàng)辦公費(fèi)用是為特定訂單或項(xiàng)目發(fā)生的，可直接計(jì)入該訂單成本；否則，可將總辦公費(fèi)用按照一定比例分配到各個(gè)訂單中。例如，公司一個(gè)月辦公費(fèi)為10000元，生產(chǎn)部門(mén)有20人，銷售部門(mén)有15人，管理部門(mén)有10人。按照人數(shù)比例分配，生產(chǎn)部門(mén)應(yīng)分?jǐn)偟霓k公費(fèi)為(10000×[20÷(20+15+10)]≈4444.44)元，再將生產(chǎn)部門(mén)分?jǐn)偟霓k公費(fèi)按照生產(chǎn)訂單的工時(shí)或其他合理標(biāo)準(zhǔn)分配到各個(gè)全屋定制訂單中。折舊費(fèi)（非生產(chǎn)設(shè)備）：行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)如辦公設(shè)備、車(chē)輛等的折舊，按照固定資產(chǎn)的折舊方法計(jì)算出每月折舊額，然后根據(jù)一定的分配方法計(jì)入各訂單成本或期間費(fèi)用。例如，公司一輛行政用車(chē)價(jià)值20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)算，每月折舊額為((202)÷5÷12=0.3)萬(wàn)元。可根據(jù)各訂單的銷售收入、生產(chǎn)工時(shí)等比例，將車(chē)輛折舊費(fèi)分配到各個(gè)訂單中。通過(guò)合理核算間接成本，可以更準(zhǔn)確地計(jì)算全屋定制產(chǎn)品的成本，為定價(jià)、利潤(rùn)分析和成本控制提供依據(jù)。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)書(shū)，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤(pán)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?成本核算制度一、總則本制度旨在規(guī)范企業(yè)的成本核算行為，確保成本信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供可靠依據(jù)。本制度適用于企業(yè)內(nèi)所有涉及成本核算的部門(mén)和業(yè)務(wù)活動(dòng)。二、成本核算的對(duì)象、項(xiàng)目和范圍核算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象。一般可以產(chǎn)品品種、批次、訂單、生產(chǎn)步驟等為成本核算對(duì)象。成本項(xiàng)目：包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，還可增設(shè)燃料及動(dòng)力、廢品損失等成本項(xiàng)目。直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬。制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車(chē)間管理人員的薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等。成本核算范圍：涵蓋從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、原材料采購(gòu)、生產(chǎn)加工到產(chǎn)品銷售等整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)成本和費(fèi)用。三、成本核算的基礎(chǔ)工作建立健全原始記錄制度，確保各項(xiàng)成本核算的原始數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。原始記錄包括原材料采購(gòu)發(fā)票、領(lǐng)料單、生產(chǎn)工時(shí)記錄、考勤記錄、設(shè)備使用記錄、產(chǎn)品入庫(kù)單、出庫(kù)單等。加強(qiáng)定額管理，制定合理的材料消耗定額、工時(shí)定額、費(fèi)用定額等，為成本核算和成本控制提供依據(jù)。完善計(jì)量驗(yàn)收制度，配備必要的計(jì)量器具，對(duì)原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量和驗(yàn)收，防止跑冒滴漏和計(jì)量不準(zhǔn)等問(wèn)題。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部結(jié)算制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的材料領(lǐng)用、勞務(wù)提供等進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算，明確各部門(mén)的成本責(zé)任。四