企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（第四版） 教案20 企業(yè)籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

淄博職業(yè)學(xué)院《企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》單元教學(xué)設(shè)計(jì)方案教師：序號(hào)：20授課時(shí)間授課班級(jí)上課地點(diǎn)教學(xué)單元名稱學(xué)習(xí)情境五企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)子情境1企業(yè)籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課時(shí)2教學(xué)目標(biāo)專業(yè)能力1.掌握籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。方法能力1．能通過各種媒體資源查找所需信息。社會(huì)能力1.具有較強(qiáng)的口頭與書面表達(dá)能力、人際溝通能力；2.能與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)客戶、其他中介服務(wù)等單位建立良好、持久的關(guān)系。教學(xué)重點(diǎn)1.籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)。教學(xué)難點(diǎn)1.籌資業(yè)務(wù)核算方法與內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)。目標(biāo)群體會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)管專業(yè)的高職學(xué)生教學(xué)環(huán)境多媒體教室教學(xué)方法講授；互動(dòng)時(shí)間安排教學(xué)過程設(shè)計(jì)學(xué)前組織2分鐘組織教學(xué)組織教學(xué)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)考勤、填寫教學(xué)日志，調(diào)節(jié)課堂氣氛，調(diào)動(dòng)學(xué)生主動(dòng)參與課堂，創(chuàng)造和諧活潑課堂，做好接受新知識(shí)的準(zhǔn)備工作。銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)復(fù)習(xí)回顧5分鐘銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)簡(jiǎn)要復(fù)習(xí)回顧教師講述20分鐘教師講述20分鐘學(xué)生深入思考教師講述25分鐘學(xué)生自學(xué)15分鐘教師總結(jié)5分鐘學(xué)習(xí)子情境五:籌資業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)（二）籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部報(bào)告設(shè)計(jì)從籌資業(yè)務(wù)按次報(bào)告的目的看，它主要是供管理當(dāng)局及時(shí)了解每次籌資的流入、償付、余額情況，是為有效地控制籌資風(fēng)險(xiǎn)，籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部報(bào)告的核心是如何使企業(yè)管理當(dāng)局及時(shí)了解籌集資金在本期的增加、減少和期末結(jié)存情況，其項(xiàng)目設(shè)置應(yīng)一目了然，具有嚴(yán)密的勾稽關(guān)系；編制方法應(yīng)簡(jiǎn)便易行。按這一原則，企業(yè)籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各項(xiàng)籌集資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，同時(shí)應(yīng)盡可能詳細(xì)地披露來源渠道和用途。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)突出以下四點(diǎn)：尚未償還的籌集資金表明償還的期限披露其來源渠道和用途能夠提前預(yù)警將要到期的債務(wù)任務(wù)案例解析本案例反映A酒店籌資循環(huán)中的問題?；I資業(yè)務(wù)是企業(yè)的一項(xiàng)非常重要的活動(dòng)，企業(yè)必須建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，以防止發(fā)生無法償付風(fēng)險(xiǎn)或舞弊行為。從本案例看，A酒店最終發(fā)生違約，很大程度上應(yīng)歸結(jié)于籌資前的授權(quán)審批制度控制不嚴(yán)。對(duì)一家企業(yè)而言，籌資業(yè)務(wù)一般發(fā)生的次數(shù)較少，但往往金額較大，一旦發(fā)生后對(duì)企業(yè)的影響卻很大，因此企業(yè)的管理層應(yīng)對(duì)其中可能涉及的風(fēng)險(xiǎn)樹立足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，董事會(huì)應(yīng)該授權(quán)專門的部門或機(jī)構(gòu)對(duì)籌資業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)。大部分企業(yè)中，一般由財(cái)務(wù)經(jīng)理來承擔(dān)籌資業(yè)務(wù)的計(jì)劃編制工作。財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不斷地分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資金數(shù)量，編制籌資計(jì)劃，在計(jì)劃中應(yīng)詳細(xì)地說明籌資的理由、籌資的數(shù)量、籌資前后企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力的變化、籌資對(duì)企業(yè)未來收益的影響、各種籌資方式的利弊比較以及對(duì)某種籌資方式的建議等?；I資計(jì)劃必須呈董事會(huì)審核。董事會(huì)應(yīng)該對(duì)籌資的使用、可能產(chǎn)生的效益、償還借款、債券或支付股利的安排等予以足夠的關(guān)注。如果企業(yè)不能按照合同或協(xié)議規(guī)定的條款按期支付借款的本金，必將造成債務(wù)的加速到期。案例中的A酒店，在2014年10月9日應(yīng)該支付貸款銀團(tuán)的第一期貸款利息47.5萬美元時(shí)，拖到11月9日才償付，構(gòu)成了第一次違約；2015年1月11日應(yīng)付第二期貸款利息時(shí)，再次未予支付，又一次違約；2015年5月27日應(yīng)償付第一期本金78萬美元及到期利息41.4萬美元，由于無力償付再次違約。正是由于一次次地發(fā)生違約，才導(dǎo)致1600萬美元貸款的本息提前到期，造成A酒店的支付危機(jī)，并導(dǎo)致最終破產(chǎn)被拍賣。這中間體現(xiàn)了A酒店的籌資計(jì)劃存在很大的漏洞，對(duì)本息的償還沒有一個(gè)統(tǒng)籌的規(guī)劃或預(yù)算控制。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)面臨的機(jī)遇在增多，但與此同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也在加劇。作為一個(gè)自主經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)代企業(yè)，除了要抓住機(jī)會(huì)很好地發(fā)展壯大之外，更需要樹立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。案例中暴露出的籌資計(jì)劃問題，要求企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略和日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)預(yù)算控制，防范決策失誤。知識(shí)拓展籌資風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制合理確定