2024注冊(cè)稅務(wù)師-涉稅實(shí)務(wù)基礎(chǔ)講義

2024注冊(cè)稅務(wù)師-涉稅實(shí)務(wù)基礎(chǔ)講義第一章導(dǎo)論知識(shí)點(diǎn)1：稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)稅務(wù)師行業(yè)具有主體資格的特定性、涉稅服務(wù)活動(dòng)的公正性、法律約束性、執(zhí)業(yè)活動(dòng)的知識(shí)性與專業(yè)性、執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性、稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性、執(zhí)業(yè)有償服務(wù)性等特點(diǎn)。其中，稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性指稅務(wù)師開展涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，其責(zé)任一般不因?yàn)榉?wù)而轉(zhuǎn)移，由納稅人、扣繳義務(wù)人承擔(dān)，但稅務(wù)師有過錯(cuò)的需承擔(dān)賠償責(zé)任。知識(shí)點(diǎn)2：稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則包括自愿委托原則、依法涉稅服務(wù)原則、獨(dú)立公正原則、維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益原則。試題1.以下不屬于稅務(wù)師行業(yè)特點(diǎn)的是（）。A.主體資格的特定性B.執(zhí)業(yè)活動(dòng)的隨意性C.稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性D.執(zhí)業(yè)有償服務(wù)性答案：B。稅務(wù)師執(zhí)業(yè)活動(dòng)有專業(yè)性和規(guī)范性，并非隨意性。2.稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)中應(yīng)遵循的原則不包括（）。A.自愿委托原則B.以企業(yè)利益為先原則C.獨(dú)立公正原則D.依法涉稅服務(wù)原則答案：B。稅務(wù)師應(yīng)維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益，并非單純以企業(yè)利益為先。第二章稅收征收管理知識(shí)點(diǎn)1：稅務(wù)登記管理包括設(shè)立登記、變更登記、注銷登記等。設(shè)立登記方面，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。變更登記，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。注銷登記，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。知識(shí)點(diǎn)2：賬簿、憑證管理從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿?？劾U義務(wù)人應(yīng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。知識(shí)點(diǎn)3：納稅申報(bào)納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。納稅申報(bào)方式有直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等。試題3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A.10B.15C.30D.60答案：C。依據(jù)稅務(wù)登記管理規(guī)定，應(yīng)在30日內(nèi)辦理。4.扣繳義務(wù)人應(yīng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起（）日內(nèi)，設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。A.5B.10C.15D.30答案：B。符合賬簿、憑證管理中扣繳義務(wù)人設(shè)置賬簿的時(shí)間規(guī)定。5.下列不屬于納稅申報(bào)方式的是（）。A.直接申報(bào)B.電話申報(bào)C.郵寄申報(bào)D.數(shù)據(jù)電文申報(bào)答案：B。常見納稅申報(bào)方式不包括電話申報(bào)。第三章涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)點(diǎn)1：涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括納稅申報(bào)類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證等。納稅申報(bào)類鑒證如企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證等。涉稅審批類鑒證如企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證等。涉稅鑒證業(yè)務(wù)流程包括鑒證準(zhǔn)備、證據(jù)收集評(píng)價(jià)、鑒證報(bào)告出具等環(huán)節(jié)。知識(shí)點(diǎn)2：非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)包括稅務(wù)咨詢類服務(wù)、申報(bào)準(zhǔn)備類服務(wù)、涉稅代理類服務(wù)和其他涉稅服務(wù)等。稅務(wù)咨詢類服務(wù)如稅收政策解讀等；申報(bào)準(zhǔn)備類服務(wù)如代為編制納稅申報(bào)表等；涉稅代理類服務(wù)如代理納稅申報(bào)等。試題6.以下屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A.稅務(wù)咨詢B.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證C.代為編制納稅申報(bào)表D.代理納稅申報(bào)答案：B。A屬于非涉稅鑒證服務(wù)中的稅務(wù)咨詢類服務(wù)，C屬于申報(bào)準(zhǔn)備類服務(wù)，D屬于涉稅代理類服務(wù)。7.涉稅鑒證業(yè)務(wù)流程不包括（）。A.鑒證準(zhǔn)備B.稅務(wù)代理C.證據(jù)收集評(píng)價(jià)D.鑒證報(bào)告出具答案：B。稅務(wù)代理不屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)。第四章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核知識(shí)點(diǎn)1：增值稅納稅申報(bào)代理一般納稅人增值稅納稅申報(bào)需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料。小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。增值稅納稅審核重點(diǎn)關(guān)注銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等。知識(shí)點(diǎn)2：消費(fèi)稅納稅申報(bào)代理消費(fèi)稅納稅申報(bào)需根據(jù)不同應(yīng)稅消費(fèi)品填報(bào)相應(yīng)的納稅申報(bào)表。消費(fèi)稅納稅審核重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量、適用稅率等。試題8.一般納稅人增值稅納稅申報(bào)需填報(bào)的主表是（）。A.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》B.《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》C.《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》D.《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》答案：B。A是小規(guī)模納稅人填報(bào)，C是消費(fèi)稅申報(bào)用表，D是企業(yè)所得稅申報(bào)用表。9.消費(fèi)稅納稅審核不關(guān)注的是（）。A.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額B.企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊C.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量D.應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率答案：B。消費(fèi)稅納稅審核重點(diǎn)在應(yīng)稅消費(fèi)品相關(guān)指標(biāo)，與企業(yè)固定資產(chǎn)折舊無關(guān)。第五章所得稅納稅申報(bào)代理和納稅審核知識(shí)點(diǎn)1：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)代理企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)所得稅納稅審核重點(diǎn)關(guān)注收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以前年度虧損等。知識(shí)點(diǎn)2：個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)根據(jù)不同應(yīng)稅項(xiàng)目有不同規(guī)定。如工資、薪金所得，實(shí)行按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。個(gè)人所得稅納稅審核重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)稅所得項(xiàng)目、扣除項(xiàng)目、稅率等。試題10.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，應(yīng)自月份或者季度終了之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。A.7B.10C.15D.30答案：C。符合企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)間規(guī)定。11.個(gè)人所得稅工資、薪金所得實(shí)行按月計(jì)征，扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人應(yīng)在次月（）日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。A.7B.10C.15D.30答案：C。這是個(gè)人所得稅工資、薪金所得申報(bào)繳納時(shí)間規(guī)定。12.企業(yè)所得稅納稅審核不關(guān)注的是（）。A.收入總額B.職工個(gè)人消費(fèi)支出C.各項(xiàng)扣除D.以前年度虧損答案：B。企業(yè)所得稅審核關(guān)注與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的收入、扣除等，職工個(gè)人消費(fèi)支出一般不在審核范圍內(nèi)。第五章其他稅種納稅申報(bào)代理和納稅審核知識(shí)點(diǎn)1：土地增值稅納稅申報(bào)代理土地增值稅納稅申報(bào)需根據(jù)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、扣除項(xiàng)目等計(jì)算應(yīng)納稅額?？鄢?xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用等。土地增值稅納稅審核重點(diǎn)關(guān)注收入確認(rèn)、扣除項(xiàng)目的真實(shí)性和合理性等。知識(shí)點(diǎn)2：房產(chǎn)稅納稅申報(bào)代理房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納，稅率為1.2%；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。房產(chǎn)稅納稅審核重點(diǎn)關(guān)注房產(chǎn)原值、租金收入等。知識(shí)點(diǎn)3：城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)代理城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。納稅審核重點(diǎn)關(guān)注土地面積的準(zhǔn)確性、適用稅額等。試題13.土地增值稅扣除項(xiàng)目不包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.企業(yè)的辦公費(fèi)用C.房地產(chǎn)開發(fā)成本D.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用答案：B。土地增值稅扣除項(xiàng)目與房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)，企業(yè)辦公費(fèi)用不在扣除范圍內(nèi)。14.房產(chǎn)出租的，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)凈值C.房產(chǎn)租金收入D.房產(chǎn)評(píng)估值答案：C。房產(chǎn)出租時(shí)以租金收入為計(jì)稅依據(jù)。15.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.土地的評(píng)估價(jià)值C.土地的購(gòu)買價(jià)格D.土地的使用年限答案：A。城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用土地面積計(jì)稅。第六章稅務(wù)行政復(fù)議代理知識(shí)點(diǎn)1：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括征稅行為，如確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍等；行政許可、行政審批行為；發(fā)票管理行為，如發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等；稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等。知識(shí)點(diǎn)2：稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。知識(shí)點(diǎn)3：稅務(wù)行政復(fù)議的受理復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。試題16.以下不屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常檢查行為B.征稅行為C.發(fā)票管理行為D.稅收保全措施答案：A。日常檢查行為一般不屬于行政復(fù)議受案范圍。17.申請(qǐng)人應(yīng)在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。A.15B.30C.60D.90答案：C。符合稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)時(shí)間規(guī)定。18.復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)在（）日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。A.3B.5C.7D.10答案：B。這是復(fù)議機(jī)關(guān)審查受理時(shí)間規(guī)定。第七章稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問知識(shí)點(diǎn)1：稅務(wù)咨詢的形式包括書面咨詢、電話咨詢、晤談等。書面咨詢是最為常用的一種咨詢方式。知識(shí)點(diǎn)2：稅務(wù)顧問的服務(wù)內(nèi)容包括政策指導(dǎo)、辦稅指導(dǎo)、提供信息等。試題19.稅務(wù)咨詢最常用的形式是（）。A.電話咨詢B.晤談C.書面咨詢D.網(wǎng)絡(luò)咨詢答案：C。書面咨詢是最常用的稅務(wù)咨詢形式。20.稅務(wù)顧問的服務(wù)內(nèi)容不包括（）。A.政策指導(dǎo)B.稅務(wù)代理申報(bào)C.辦稅指導(dǎo)D.提供信息答案：B。稅務(wù)代理申報(bào)不屬于稅務(wù)顧問服務(wù)內(nèi)容。第八章稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制知識(shí)點(diǎn)1：稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素包括委托人方面的因素，如委托人的納稅意識(shí)、財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)等；稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師方面的因素，如專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德水平等；其他部門或人員方面的因素，如稅收政策的變化等。知識(shí)點(diǎn)2：稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的要素包括質(zhì)量控制責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、人力資源、業(yè)務(wù)承接與保持、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控、業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理等。試題21.以下屬于稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素是（）。A.委托人的納稅意識(shí)B.稅收政策的變化C.專業(yè)勝任能力D.其他部門的干預(yù)答案：C。A屬于委托人方面因素，B和D屬于其他部門或人員方面因素。22.稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制要素不包括（）。A.業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)B.業(yè)務(wù)承接與保持C.業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控D.職業(yè)道德規(guī)范答案：A。業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不屬于質(zhì)量控制要素。試題補(bǔ)充23.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（）日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.5B.10C.15D.30答案：C。這是關(guān)于財(cái)務(wù)制度備案時(shí)間的規(guī)定。24.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由（）個(gè)以上具有涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員簽字。A.1B.2C.3D.4答案：B。為保證報(bào)告質(zhì)量，需2個(gè)以上有資質(zhì)人員簽字。25.下列關(guān)于稅務(wù)師對(duì)印花稅計(jì)稅依據(jù)的審核，錯(cuò)誤的是（）。A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)B.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)C.權(quán)利、許可證照以應(yīng)稅憑證件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的含增值稅金額為計(jì)稅依據(jù)答案：D。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的不含增值稅金額為計(jì)稅依據(jù)。26.稅務(wù)師在對(duì)企業(yè)的增值稅納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的貨物用于（），其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A.對(duì)外投資B.無償贈(zèng)送他人C.集體福利D.分配給股東答案：C。用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。27.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.公益性捐贈(zèng)支出答案：A。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。28.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（）。A.退休人員再任職取得的收入B.從非任職公司取得的董事費(fèi)收入C.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的所得D.個(gè)人因?qū)＠麢?quán)被企業(yè)使用而取得的經(jīng)濟(jì)賠償收入答案：B。A按“工資、薪金所得”征稅，C按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”征稅，D按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征稅。29.土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，按照（）計(jì)算征收。A.最高一檔稅率B.扣除項(xiàng)目金額不得扣除的原則C.成交價(jià)格加倍，扣除項(xiàng)目金額減半的辦法D.房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格答案：D。隱瞞、虛報(bào)成交價(jià)格按房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收。30.某企業(yè)擁有一棟房產(chǎn)，原值為1000萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，則該企業(yè)全年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.8.4B.12C.3.6D.10.8答案：A。應(yīng)納稅額=1000×(1-30%)×1.2%=8.4（萬元）。31.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，正確的是（）。A.對(duì)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，只能向該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議答案：A。B可向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議；C應(yīng)先向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議；D向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。32.稅務(wù)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所的規(guī)模和業(yè)務(wù)類型B.成本效益原則C.人員素質(zhì)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求答案：D。制定質(zhì)量控制制度主要考慮事務(wù)所自身因素，而非稅務(wù)機(jī)關(guān)要求。33.以下關(guān)于涉稅服務(wù)關(guān)系確立的前提，表述錯(cuò)誤的是（）。A.委托項(xiàng)目必須符合法律規(guī)定B.受托涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員具有一定資格C.稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理D.必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，且無需雙方簽字蓋章答案：D。必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，并由雙方簽字蓋章。34.某小規(guī)模納稅人2024年1月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元，該小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.1C.0.2D.0.4答案：A。應(yīng)納稅額=10.3÷(1+3%)×3%=0.3（萬元）。35.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B。符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈(zèng)扣除比例規(guī)定。36.下列關(guān)于資源稅的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.資源稅的征稅對(duì)象包括應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照從價(jià)計(jì)征方式征收資源稅D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，視同銷售，繳納資源稅答案：C。對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照從量計(jì)征方式征收資源稅。37.稅務(wù)師在審核企業(yè)所得稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)計(jì)提的下列準(zhǔn)備金中，不得在稅前扣除的是（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.壞賬準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.以上都是答案：D。企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金不得在稅前扣除。38.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的是（）。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)B.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的C.轉(zhuǎn)讓方因出國(guó)定居而轉(zhuǎn)讓股權(quán)D.轉(zhuǎn)讓方因家庭重大疾病而轉(zhuǎn)讓股權(quán)答案：B。申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。39.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的寫字樓一幢，取得不含稅銷售收入10000萬元，允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本等合計(jì)4000萬元，開發(fā)費(fèi)用為1000萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為500萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.1350B.1500C.1650D.1800答案：A。增值額=10000-(4000+1000+500+4000×20%)=3700（萬元），增值率=3700÷(4000+1000+500+4000×20%)≈53%，應(yīng)納稅額=3700×40%-6300×5%=1350（萬元）。40.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：A。B應(yīng)自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納；C自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納；D合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納。41.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存（）年。A.5B.10C.15D.20答案：B。業(yè)務(wù)檔案應(yīng)至少保存10年。42.以下關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.合伙企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請(qǐng)人B.股份制企業(yè)的股東大會(huì)、股東代表大會(huì)、董事會(huì)認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請(qǐng)行政復(fù)議C.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬不得申請(qǐng)行政復(fù)議D.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或者其他組織可以申請(qǐng)行政復(fù)議答案：C。有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議。43.某企業(yè)2024年3月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.17D.11.7答案：B。組成計(jì)稅價(jià)格=100×(1+10%)=110（萬元），應(yīng)納稅額=110×13%=14.3（萬元）。44.稅務(wù)師在審核消費(fèi)稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于（），應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅。A.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B.在建工程C.管理部門D.以上都是答案：D。將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面，如在建工程、管理部門等，應(yīng)視同