做賬實(shí)操-砂廠賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)分錄

賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫

做賬實(shí)操-砂廠賬務(wù)處理實(shí)例

一、開辦階段

投資者共同出資500萬元設(shè)立砂廠，款項(xiàng)存入銀行。

借:銀行存款5,000,000

貸：實(shí)收資本5,000,000

租賃場地用于砂廠生產(chǎn)經(jīng)營，支付一年租金60萬元，取得增值稅專用發(fā)票,

稅率9%o

借：預(yù)付賬款一場地租金600,000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）54,000（60萬x9%）

貸：銀行存款654,000

每月分?jǐn)傋饨饡r(shí)：

借：制造費(fèi)用一場地租賃50,000（60萬?12）

貸：預(yù)付賬款一場地租金50,000

二、設(shè)備采購與安裝

購入制砂設(shè)備，價(jià)款300萬元，取得增值稅專用發(fā)票,稅率13%,設(shè)備需

安裝調(diào)試，款項(xiàng)暫未支付。

借：在建工程一制砂設(shè)備3,000,000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390,000（300萬*13%）

貸：應(yīng)付賬款一設(shè)備供應(yīng)商3,390,000

發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用50萬元，通過銀行支付，取得增值稅專用發(fā)票，稅率

9%o

借：在建工程一制砂設(shè)備500,000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45,000（50萬x9%）

貸：銀行存款545,000

設(shè)備安裝完畢，驗(yàn)收合格，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程至固定資產(chǎn)。

借：固定資產(chǎn)一制砂設(shè)備3,500,000（300萬+50萬）

貸：在建工程一制砂設(shè)備3,500,000

三、原材料采購

采購砂石原料，價(jià)款100萬元，取得增值稅專用發(fā)票,稅率13%,款項(xiàng)通

過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已入庫。

借：原材料一砂石原料1,000,000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130,000（100萬X13%）

貸：銀行存款L130Q00

若從個(gè)體供應(yīng)商處采購少量輔料，價(jià)款5萬元，取得增值稅普通發(fā)票，款

項(xiàng)現(xiàn)金支付。

借:原材料—輔料50,000

貸：庫存現(xiàn)金50,000

四、生產(chǎn)階段

領(lǐng)用砂石原料80萬元，輔料3萬元投入生產(chǎn)。

借：生產(chǎn)成本一直接材料830,000

貸：原材料一砂石原料800,000

原材料一輔料30,000

結(jié)算生產(chǎn)工人工資40萬元，通過銀行代發(fā)。

借：生產(chǎn)成本一直接人工400,000

貸：銀行存款400,000

車間發(fā)生水電費(fèi)10萬元，設(shè)備折舊20萬元，均通過銀行支付。

借：制造費(fèi)用一水電費(fèi)100,000

制造費(fèi)用一設(shè)備折舊200,000

貸：銀行存款300,000

期末，將制造費(fèi)用按一定比例分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，假設(shè)分配率根據(jù)生產(chǎn)工時(shí)

確定，此處制造費(fèi)用總計(jì)30萬元，全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。

借：生產(chǎn)成本一制造費(fèi)用分?jǐn)?00,000

貸：制造費(fèi)用一水電費(fèi)100,000

制造費(fèi)用一設(shè)備折舊200,000

產(chǎn)品完工入庫，假設(shè)本期生產(chǎn)的砂產(chǎn)品成本共計(jì)1,530,000元。

借：庫存商品—砂1,530,000

貸：生產(chǎn)成本一直接材料830,000

生產(chǎn)成本一直接人工400,000

生產(chǎn)成本一制造費(fèi)用分?jǐn)?00,000

五、銷售階段

銷售砂產(chǎn)品，合同金額300萬元，已發(fā)貨并開具增值稅專用發(fā)票，稅率

13%,款項(xiàng)尚未收到。

不含稅收入=300萬；（1+13%）a2,654,867.26元

增值稅銷項(xiàng)稅額=2,654,867.26x13%*345,132.74元

借:應(yīng)收賬款—客戶3,000,000（2,654,867.26+345,132.74）

貸：主營業(yè)務(wù)收入一砂產(chǎn)品銷售2,654,867.26

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）345J32.74

若因產(chǎn)品質(zhì)量問題給予客戶5%的銷售折讓，開具紅字增值稅專用發(fā)票。

折讓金額=300萬x5%=15萬元，對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額=15萬XI+

13%）xl3%a1.95萬元

借：主營業(yè)務(wù)收入一砂產(chǎn)品銷售150,000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19,500

貸：應(yīng)收賬款169,500

六、稅費(fèi)計(jì)算與繳納

計(jì)算本月增值稅,銷項(xiàng)稅額345,132.74萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額130,000+

390,000+45,000=565,000萬元，若上期留抵稅額30,000萬元，本期

應(yīng)納稅額=345,132.74-565,000+30,000=-189,867.26萬元,形成

留抵稅額，無需繳納增值稅。

無需賬務(wù)處理，但在增值稅申報(bào)表中體現(xiàn)留抵稅額。

假設(shè)本月城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%,教育費(fèi)附加率3%,地方教育附加率

2%,以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)（假設(shè)本期應(yīng)納稅額為正\應(yīng)繳納城

市維護(hù)建設(shè)稅二應(yīng)納稅額x7%,教育費(fèi)附加二應(yīng)納稅額x3%,地方教

育附加工應(yīng)納稅額x2%。

借：稅金及附加一城市維護(hù)建設(shè)稅（等）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（等）

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(等)

貸：銀行存款

七、期末處理

成本結(jié)轉(zhuǎn)：

借：主營業(yè)務(wù)成本一砂產(chǎn)品1,530,000

貸：庫存商品一砂1,530,000

損益結(jié)轉(zhuǎn)：

借：主營業(yè)務(wù)收入一砂產(chǎn)品銷售2,654,867.26

貸：本年利潤2,654,867.26

借:本年利潤L530Q00

貸：主營業(yè)務(wù)成本一砂產(chǎn)品1,530,000

計(jì)算所得稅，假設(shè)利潤總額為1,124,867.26元(2,654,867.26-

1,530,000),稅率25%,應(yīng)納稅額=1,124,867.26x25%=281,216.82

)L?

借：所得稅費(fèi)用281,216.82

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交企業(yè)所得稅281,216.82

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

借：本年利潤281,216.82

貸：所得稅費(fèi)用281,216.82

以上賬務(wù)處理實(shí)例涵蓋了砂廠從開辦到日常運(yùn)營、期末結(jié)算的主要環(huán)節(jié)，實(shí)

際業(yè)務(wù)中可根據(jù)具體情況調(diào)整。

會(huì)計(jì)做賬流程

一、建賬

1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。

2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類

科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、

生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。

3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬

（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借

助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登

錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初

余額等。

二、日常賬務(wù)處理

1.原始憑證審核

業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)

務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法

性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)

算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。

對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)

查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.記賬憑證編制

依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、

貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如〃采

購辦公用品支付現(xiàn)金〃〃收到客戶貨款存入銀行〃等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附

件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。

不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：

采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000

元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借原材料10,000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300

貸：銀行存款11,300

銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%）,貨物已發(fā)出，

款項(xiàng)未收：

不含稅銷售額=20,000-（1+13%）a17,699.12元

增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12x13%*2,300.88元

借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88

計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資

4,000元：

借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職

工薪酬12,000

3.記賬憑證審核與登錄賬簿

對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、

借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。

根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆

登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、

銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來

明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原

材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字

規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充

登錄法。

三、期末處理

1.賬項(xiàng)調(diào)整

期末需對一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息

反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。

常見調(diào)整事項(xiàng)：

計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5

年，凈殘值2,500元，采用直線法,每月折舊額=（50,0002,500）-5-

12=791.67元：

借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）

791.67

貸：累計(jì)折舊791.67

分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：

每月分?jǐn)偡孔舛?2,000?12=1,000元

借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000