私立醫(yī)院賬務(wù)處理分錄－記賬實(shí)操VIP

賬務(wù)處理

會計(jì)實(shí)操文庫

私立醫(yī)院賬務(wù)處理分錄-記賬實(shí)操

私立醫(yī)院通常執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》或《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，

以下示例以《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》為基礎(chǔ)，且暫不考慮增值稅等

稅費(fèi)因素(實(shí)際業(yè)務(wù)中需按規(guī)定準(zhǔn)確核算稅費(fèi)):

一、收入類賬務(wù)處理

(-)醫(yī)療服務(wù)收入

門診收入：

假設(shè)某私立醫(yī)院門診部門在某日收取患者掛號費(fèi)、診療費(fèi)等

共計(jì)5000元,款項(xiàng)已存入銀行。

借：銀行存款5000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——門診醫(yī)療收入5000

住院收入：

患者住院期間發(fā)生醫(yī)療費(fèi)用，包括床位費(fèi)、治療費(fèi)、藥品費(fèi)

等，假設(shè)某患者出院結(jié)算時(shí)，住院費(fèi)用總計(jì)15000元，患者

通過現(xiàn)金支付了部分款項(xiàng)8000元，剩余7000元暫欠（形

成應(yīng)收賬款X

借：庫存現(xiàn)金8000

借：應(yīng)收賬款——患者姓名7000

貸：主營業(yè)務(wù)收入一住院醫(yī)療收入15000

（二）藥品銷售收入

私立醫(yī)院藥房銷售藥品給門診患者或出院帶藥患者，假設(shè)某

日藥品銷售收入為3000元，收到微信支付款項(xiàng)。

借：其他貨幣資金一微信錢包3000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——藥品銷售收入3000

二、成本類賬務(wù)處理

（-）藥品采購成本

私立醫(yī)院從供應(yīng)商處采購藥品一批，價(jià)值10000元，款項(xiàng)通

過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

借：庫存商品——藥品10000

貸：銀行存款10000

當(dāng)藥品銷售出庫時(shí)，需結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。假設(shè)上述采購的藥

品在后續(xù)銷售中已全部售出，結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本——藥品銷售成本10000

貸：庫存商品——藥品10000

（二）醫(yī)療服務(wù)成本

人員薪酬成本：

每月末計(jì)算醫(yī)護(hù)人員工資，假設(shè)本月應(yīng)發(fā)醫(yī)護(hù)人員工資共計(jì)

30000元。

借：主營業(yè)務(wù)成本——醫(yī)療服務(wù)人員薪酬30000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資30000

實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資30000

貸：銀行存款30000

醫(yī)療設(shè)備折舊成本：

醫(yī)院購入一臺醫(yī)療設(shè)備，價(jià)值50000元，預(yù)計(jì)使用年限5

年，無殘值采用直線法計(jì)提折舊。每月計(jì)提折舊額為50000

《（5x12）=833.33（元）

借：主營業(yè)務(wù)成本——醫(yī)療設(shè)備折舊833.33

貸：累計(jì)折舊——醫(yī)療設(shè)備83333

醫(yī)用耗材成本：

醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)過程中消耗了一批醫(yī)用耗材，價(jià)值2000元,

已從庫存中領(lǐng)用。

借：主營業(yè)務(wù)成本——醫(yī)用耗材2000

貸：庫存商品---醫(yī)用耗材2000

三、費(fèi)用類賬務(wù)處理

(-)管理費(fèi)用

管理人員薪酬：

每月末計(jì)算管理人員工資，假設(shè)本月應(yīng)發(fā)管理人員工資共計(jì)

10000元。

借：管理費(fèi)用——管理人員薪酬10000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資10000

實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資10000

貸：銀行存款10000

辦公費(fèi)：

醫(yī)院購買辦公用品花費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。

借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)500

貸：庫存現(xiàn)金500

水電費(fèi)：

本月醫(yī)院發(fā)生水電費(fèi)共計(jì)1500元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

借：管理費(fèi)用一一水電費(fèi)1500

貸：銀行存款1500

(二)銷售費(fèi)用

廣告宣傳費(fèi)：

醫(yī)院為了推廣業(yè)務(wù)，在當(dāng)?shù)孛襟w投放廣告，花費(fèi)3000元,

通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

借：銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)3000

貸：銀行存款3000

市場推廣活動(dòng)費(fèi)：

舉辦一場醫(yī)療健康講座作為市場推廣活動(dòng)，發(fā)生場地租賃、

專家邀請等費(fèi)用共計(jì)2500元，以現(xiàn)金支付。

借：銷售費(fèi)用——市場推廣活動(dòng)費(fèi)2500

貸：庫存現(xiàn)金2500

四、其他賬務(wù)處理

(-)收到捐贈(zèng)

某企業(yè)向私立醫(yī)院捐贈(zèng)一臺價(jià)值20000元的醫(yī)療設(shè)備。

借：固定資產(chǎn)——醫(yī)療設(shè)備20000

貸：營業(yè)外收入一捐贈(zèng)利得20000

（二）固定資產(chǎn)處置

醫(yī)院處置一臺舊的醫(yī)療設(shè)備該設(shè)備賬面價(jià)值為5000元原

價(jià)10000元,已計(jì)提折舊5000元），處置收入3000元，

款項(xiàng)已存入銀行。

1.先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理5000

借：累計(jì)折舊——醫(yī)療設(shè)備5000

貸：固定資產(chǎn)一一醫(yī)療設(shè)備10000

2.收到處置收入：

借：銀行存款3000

貸：固定資產(chǎn)清理3000

3.計(jì)算處置凈損失（若有）并結(jié)轉(zhuǎn)：

借：營業(yè)外支出一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失2000

貸：固定資產(chǎn)清理2000

以上只是私立醫(yī)院常見業(yè)務(wù)的部分賬務(wù)處理分錄實(shí)例，實(shí)際

賬務(wù)處理會根據(jù)醫(yī)院具體業(yè)務(wù)情況、財(cái)務(wù)政策以及相關(guān)法規(guī)

要求更加復(fù)雜和細(xì)致。

會計(jì)工作流程

一、每月會計(jì)作賬流程

1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，

編制記賬憑證。

2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。

3、月末作計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對所有記賬憑證進(jìn)

行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記匯

總。

4、結(jié)賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

5、編制會計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析

說明。

6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

有木有覺得這些流程在學(xué)會計(jì)的時(shí)候都做過了!這就對了!其

實(shí)，這些你都懂的，你也會的！

好了，下來仔細(xì)看下怎么填制憑證吧!

二、記賬憑證

1、必須具備如下內(nèi)容

(I)填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨

幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期填寫;轉(zhuǎn)賬憑證的填制

日期可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑

證的日期填寫。

(2)憑證編號：記賬憑證必須編號，有利于查找。

(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要：摘要是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明。

(4)會計(jì)科目：會計(jì)科目是賬戶的名稱，正確使用會計(jì)科目是

進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

(5)金額：記賬憑證所列金額是會計(jì)核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到會計(jì)

賬簿、會計(jì)報(bào)表的正確與否。為此，計(jì)算必須準(zhǔn)確，書寫清

楚、符合要求。

(6)所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，

必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。

⑺填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、

會計(jì)主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

其實(shí)這些細(xì)節(jié)多做幾次憑證你也就會了！

2、記賬憑證審核的內(nèi)容：

(1)填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日

期是否是貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期;轉(zhuǎn)賬憑證

的填制日期是否是收到原

始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。

(2)憑證是否編號，編號是否正確。

(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。

(4)會計(jì)科目的使用是否正確;總賬科目和明細(xì)科目是否填列

齊全。

(5)記賬憑證所列金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，書寫是否清楚、符合要

求。

(6)所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證

的張數(shù)是否相符。

⑺填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、

會計(jì)主管人員的簽名或蓋章是否齊全。

下來比較有難度的就是月末計(jì)提部分了，不過放心，你也學(xué)

過的。

三、月末會計(jì)的計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄

(一)計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)

L按工資總額14%提取職工福利費(fèi)

借：管理費(fèi)用--福利費(fèi)

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

2、按工資總額1.5%提取職工教育費(fèi)（具體的比例，看主體

是一般納稅人還是小規(guī)模）

借：管理費(fèi)用--職工教育費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款-職工教育費(fèi)

3、按工資總額2%提取工會經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用--工會經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款--工會經(jīng)費(fèi)

（二）提固定資產(chǎn)折舊

借：管理費(fèi)用--折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

（三）攤銷費(fèi)用

借：管理費(fèi)用（或營業(yè)費(fèi)用等）

貸：待攤費(fèi)用（或長期待攤費(fèi)用）

（四）計(jì)提稅金

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅

貸：其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

（五）結(jié)轉(zhuǎn)各種收入

1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入

借：營業(yè)外收入

貸：本年利潤

各種結(jié)轉(zhuǎn)眼睛都看花了。。

（六）結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金

1、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出

借：本年利潤

貸：其他業(yè)務(wù)支出

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金

借：本年利潤

貸：營業(yè)稅金及附加

（七）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用

1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用

借：本年利潤

貸：管理費(fèi)用

2、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用

借：本年利潤

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費(fèi)用

借：本年利潤

貸：營業(yè)費(fèi)用

（八）季度計(jì)提所得稅

1、提取時(shí)

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：本年利潤

貸：所得稅

3、上繳所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅

貸：銀行存款或現(xiàn)金

這8個(gè)計(jì)提是每月必做的，你記住就好啦！

最后呢就是結(jié)賬工作了!結(jié)賬時(shí)需要很細(xì)心的環(huán)節(jié)！

四、結(jié)賬工作

L結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記

入賬。

2、結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月

發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明〃本月合計(jì)〃字樣，并在下

面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要

欄內(nèi)注明"本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月

末的〃本年累計(jì)〃就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下

應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)

結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

五、月末結(jié)賬后要進(jìn)行對帳

對賬的內(nèi)容主要包括賬證核對，賬賬核對，賬實(shí)核對，賬表

核對。

(1)賬實(shí)相符。

是賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對相符的簡稱。保證賬實(shí)

相符,是會計(jì)核算的基本要求。由于會計(jì)賬簿記錄是實(shí)物款

項(xiàng)使用情況的價(jià)值量反映，實(shí)物款項(xiàng)的增減變化情況，必須

在會計(jì)賬簿記錄上如實(shí)記錄、登記。

因此，通過會計(jì)賬簿記錄的正確性，發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金管

理中存在的問題，有利于查明原因、明確責(zé)任，有利于改進(jìn)

管理、提高效益，有利于保證會計(jì)資料真實(shí)、完整。

⑵賬證相符。

是會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。保證

賬證相符，也是會計(jì)核算的基本要求。由于會計(jì)賬簿記錄是

根據(jù)會計(jì)憑證

等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此，通過賬證核

對，可以檢查、驗(yàn)證會計(jì)賬簿和會計(jì)憑證的內(nèi)容是否正確無

誤，以保證會計(jì)資料真實(shí)、完整。

各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)賬簿記錄與其相應(yīng)的會計(jì)憑證(包括

時(shí)間、編號、內(nèi)容、金額、記賬方向等)逐項(xiàng)核對，檢查是否

一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照

規(guī)定予以更正。

(3)賬賬相符。

是會計(jì)賬簿之間相對應(yīng)記錄核對相符的簡稱。保證賬賬相符,

同樣是會計(jì)核算的基本要求。

由于會計(jì)賬簿之間，包括總賬各賬戶之間、總賬與明細(xì)賬之

間、總賬與日記賬之間、會計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管

部門、使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬之間等相對應(yīng)的記錄

存在著內(nèi)在聯(lián)系，通過定期核對，可以檢查、驗(yàn)證會計(jì)賬簿

記錄的正確性，便于發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯(cuò)誤，保證會計(jì)資料的

真實(shí)、完整和準(zhǔn)確無誤。

(4)賬表相符。

是會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。保證

賬表相符，同樣也是會計(jì)核算的基本要求。由于會計(jì)報(bào)表是

根據(jù)會計(jì)賬簿

記錄及有關(guān)資料編制的，兩者之間存在著相對應(yīng)的關(guān)系。因

此，通過檢查會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)與會計(jì)賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)是

否一致，確保會計(jì)信息的質(zhì)量

對賬也是很重要的一環(huán)節(jié)，帳不平的話你會花費(fèi)更多時(shí)間去

對賬，所以細(xì)心很重要！

最后一點(diǎn)，是編制報(bào)表。

六、月末編制會計(jì)報(bào)表要求