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營改增會計試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.營改增后，一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅稅率為6%的是（）A.交通運輸服務(wù)B.金融服務(wù)C.建筑服務(wù)D.銷售不動產(chǎn)2.下列不屬于營改增應(yīng)稅行為的是（）A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B.餐飲服務(wù)C.銷售自來水D.文化創(chuàng)意服務(wù)3.營改增一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證期限是（）天A.90B.180C.360D.7204.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，征收率是（）A.3%B.5%C.6%D.11%5.企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，允許在增值稅應(yīng)納稅額中（）抵減。A.分期B.全額C.按比例D.不得6.營改增后，下列項目可以抵扣進(jìn)項稅額的是（）A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進(jìn)貨物B.購進(jìn)的餐飲服務(wù)C.購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)取得專用發(fā)票D.因管理不善造成被盜的購進(jìn)貨物7.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，按照（）的征收率計算繳納增值稅。A.3%B.5%C.6%D.11%8.下列關(guān)于營改增納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，錯誤的是（）A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B.先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天C.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天D.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的次日9.營改增后，金融商品轉(zhuǎn)讓按照（）計算銷售額。A.賣出價B.買入價C.賣出價扣除買入價后的余額D.賣出價加買入價10.下列屬于營改增現(xiàn)代服務(wù)的是（）A.郵政服務(wù)B.生活服務(wù)C.物流輔助服務(wù)D.交通運輸服務(wù)答案：1.B2.C3.C4.A5.B6.C7.B8.D9.C10.C二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.以下屬于營改增范圍的行業(yè)有（）A.信息技術(shù)服務(wù)B.教育服務(wù)C.貸款服務(wù)D.加工修理修配勞務(wù)2.一般納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額的情形有（）A.用于集體福利的購進(jìn)貨物B.非正常損失的購進(jìn)貨物C.購進(jìn)的娛樂服務(wù)D.購進(jìn)的貸款服務(wù)3.營改增后，下列關(guān)于增值稅納稅地點的表述正確的有（）A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅B.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C.其他個人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的稅款4.小規(guī)模納稅人可以享受的稅收優(yōu)惠有（）A.月銷售額未超過10萬元（季度未超過30萬元）的，免征增值稅B.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅C.提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，按照5%的征收率計算繳納增值稅D.銷售不動產(chǎn)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額5.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將購進(jìn)貨物無償贈送他人C.單位向其他單位無償提供服務(wù)（用于公益事業(yè)的除外）D.個人向其他個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（用于公益事業(yè)的除外）6.營改增后，下列關(guān)于發(fā)票開具的說法正確的有（）A.一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票B.小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票的情形有銷售不動產(chǎn)等C.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓等情形，需要開具紅字專用發(fā)票D.向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票7.下列關(guān)于營改增銷售額的確定，說法正確的有（）A.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額C.旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費等費用后的余額為銷售額D.航空運輸企業(yè)的銷售額，包括代收的機(jī)場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款8.營改增一般納稅人適用的增值稅稅率有（）A.13%B.9%C.6%D.3%9.下列項目中，屬于營改增生活服務(wù)的有（）A.文化體育服務(wù)B.教育醫(yī)療服務(wù)C.餐飲住宿服務(wù)D.居民日常服務(wù)10.營改增后，企業(yè)會計核算中涉及的增值稅會計科目有（）A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅B.應(yīng)交稅費——未交增值稅C.應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅D.應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額答案：1.ABC2.ABCD3.ABCD4.AB5.ABCD6.ACD7.ABC8.ABC9.ABCD10.ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.營改增后，所有行業(yè)都征收增值稅。（）2.一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額。（）3.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）4.納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（）5.金融商品轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。（）6.企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)既用于應(yīng)稅項目又用于免稅項目，其進(jìn)項稅額可以全部抵扣。（）7.營改增后，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照規(guī)定確定銷售額。（）8.納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，屬于混合銷售。（）9.增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。（）10.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（）答案：1.√2.×3.×4.×5.√6.√7.√8.×9.√10.√四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述營改增的意義答：營改增消除了重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化，推動服務(wù)業(yè)發(fā)展，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，還利于打通增值稅抵扣鏈條，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級。2.一般納稅人增值稅會計核算中“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下有哪些專欄答：有進(jìn)項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅等專欄。3.小規(guī)模納稅人與一般納稅人在增值稅核算上的主要區(qū)別答：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅，按征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，會計核算相對簡單；一般納稅人采用一般計稅方法，按稅率計算銷項稅額，憑合法扣稅憑證抵扣進(jìn)項稅額，核算更復(fù)雜。4.簡述增值稅發(fā)票的種類及適用范圍答：種類有增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。專用發(fā)票供一般納稅人之間交易可抵扣時使用；普通發(fā)票用于不能抵扣或小規(guī)模納稅人等；機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票用于銷售機(jī)動車。五、討論題（每題5分，共4題）1.營改增對企業(yè)財務(wù)管理有哪些影響，企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對答：影響：改變會計核算，影響財務(wù)報表；影響稅負(fù)，改變利潤；影響發(fā)票管理等。應(yīng)對：加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)，掌握政策；合理稅務(wù)籌劃，降低稅負(fù)；規(guī)范發(fā)票管理，防范風(fēng)險；優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，適應(yīng)稅制變化。2.舉例說明營改增后不同行業(yè)的稅負(fù)變化情況及原因答：如交通運輸業(yè)，營改增前按3%交營業(yè)稅，改后一般納稅人按9%增值稅稅率，看似稅率上升，但可抵扣購進(jìn)設(shè)備、燃油等進(jìn)項稅，若進(jìn)項多則稅負(fù)可能降低。服務(wù)業(yè)，以前5%營業(yè)稅，改后6%增值稅，可抵扣進(jìn)項少，部分企業(yè)稅負(fù)可能增加，因進(jìn)項獲取有限。3.營改增后，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面應(yīng)注意哪些問題答：注意準(zhǔn)確核算銷售額和進(jìn)項稅額，避免計算錯誤；嚴(yán)格發(fā)票管理，確保發(fā)票真實合法有效，防止虛開發(fā)票風(fēng)險；及時了解稅